存貨管理辦法
存貨管理辦法 目錄 第一章總則 第二章存貨的取得 第三章存貨的發(fā)出 第四章存貨盤點(diǎn)制度 第五章存貨的期末計(jì)價(jià) 第六章存貨的收發(fā)手續(xù) 第七章存貨的核算 第八章存貨的盤存及清查 第九章附則 存貨管理辦法 第一章總則 第一條存貨是企業(yè)的重要物資，在企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營過程中處于不斷流動(dòng)的過程中， 相對(duì)于固定資產(chǎn)具有鮮明的流動(dòng)性，為了使存貨具有合理庫存，減少存貨損失，提高存 貨質(zhì)量，規(guī)范存貨管理，特制定本辦法。 第二條存貨的確認(rèn)：存貨的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)對(duì)其是否具有所有權(quán)。凡在盤存日，所有 權(quán)屬于企業(yè)的物品，不論其存放何處，均應(yīng)作為企業(yè)的存貨；反之，凡是所有權(quán)不屬于 企業(yè)的物品，即使存放于企業(yè)，也不應(yīng)作為企業(yè)的存貨。需要說明的是在途物資，對(duì)于 企業(yè)已收到但尚未收到對(duì)方結(jié)算發(fā)票的物資及企業(yè)已確認(rèn)購進(jìn)而尚未到達(dá)的物資，企業(yè) 應(yīng)作為存貨處理；對(duì)于按銷售合同的規(guī)定將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方 并已確認(rèn)銷售，而尚未發(fā)送給買方的商品，企業(yè)不再將其作為存貨。 第三條存貨的范圍：存貨是指企業(yè)在日常是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中供銷售或耗用而儲(chǔ) 存的各種資產(chǎn)，包括產(chǎn)成品、半成品、委托加工材料、委托加工物資、原材料、輔助材 料、燃料、包裝物、低值易耗品等 第二章存貨的取得 　 第四條存貨在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本入賬。實(shí)際成本按以下方法確定： 　　ｌ.購入的存貨，按買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸 途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他費(fèi)用，作 為實(shí)際成本。 　　商品流通企業(yè)購入的商品，按照進(jìn)價(jià)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入商品成本的稅金，作為實(shí)際成 本，采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的 合理損耗。入庫前的挑選整理費(fèi)用等，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 　?。?自制的存貨，按制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出，作為實(shí)際成本。 　　３.委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及加工費(fèi)、運(yùn)輸 費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。 商品流通企業(yè)加工的商品，以商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金， 作為實(shí)際成本。 　?。?投資者投入的存貨，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為實(shí)際成本。 　　５.接受捐贈(zèng)的存貨，按以下規(guī)定確定其實(shí)際成本： 　 （１）捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額 加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。 　 （２）捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其實(shí)際成本： 　 同類或類似存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨的市場價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支 付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本； 　 同類或類似存貨不存在活躍市場的，按該接受捐贈(zèng)的存貨的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作 為實(shí)際成本。 　?。?企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入存 貨的，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的 相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下規(guī)定確定受讓存貨的實(shí)際成本： ?。?）收到補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和補(bǔ)價(jià)，加上 應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本； ?。?）支付補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，加上支付的 補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支忖的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。 　　７.以非貨幣性交易換入的存貨，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下規(guī)定確定換 入存貨的實(shí)際成本： ?。ǎ保┦盏窖a(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額， 加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去補(bǔ)價(jià)后的余額，作為實(shí)際成本； ?。ǎ玻┲Ц堆a(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額， 加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)，作為實(shí)際成本。 　　８.盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場價(jià)格，作為實(shí)際成本。 　 第三章存貨的發(fā)出 　第五條發(fā)出存貨的計(jì)價(jià) 1、存貨發(fā)出成本以加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，計(jì)算公式如下： 存貨單位成本= 本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量×存貨單位成本 月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量×存貨單位成本 但其他零星物資的發(fā)出以實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 2、按照計(jì)劃成本（或售價(jià)，下同）進(jìn)行存貨核算的企業(yè)，對(duì)存貨的計(jì)劃成本和實(shí)際 成本之間的差異，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。對(duì)計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差異，應(yīng)明確核算和分 月攤銷辦法。按照計(jì)劃成本核算的，應(yīng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整 為實(shí)際成本。低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等應(yīng)在領(lǐng)用時(shí)攤銷，攤銷方法 可以采用一次攤銷或者分次攤銷。 　 第四章存貨盤點(diǎn)制度 第六條存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。盤點(diǎn)結(jié)果如果與賬面記錄不符，應(yīng)于 期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長）會(huì)議 或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用，盤 虧的存貨，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬 于非常損失的，計(jì)入營業(yè)外支出。 　　盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí) 先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的全額與已 處理的金額不一致，須按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。 　 第五章存貨的期末計(jì)價(jià) 第七條企業(yè)的存貨應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于 存貨成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 　　在資產(chǎn)負(fù)債表中，存貨項(xiàng)目按照減去存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額反映。企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露下 列與存貨有關(guān)的信息： （1）材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等類存貨的當(dāng)期期初和期末賬面價(jià)值及總額； （2）當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和當(dāng)期轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備； （3）存貨取得的方式以及低值易耗品和包裝物的攤銷方法； （4）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法； （5）確定存貨可變現(xiàn)凈值的依據(jù)； （6）確定發(fā)出存貨的成本所采用的方法； （7）用于債務(wù)擔(dān)保的存貨的賬面價(jià)值； （8）采用后進(jìn)先出法確定的發(fā)出存貨的成本與采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或移動(dòng)平均 法確定的發(fā)出存貨的成本的差異； （9）當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用的存貨成本，如主營業(yè)務(wù)成本等。 銜接辦法 第八條存在以下情況或若干情況時(shí)：應(yīng)將存貨賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益： （1）霉?fàn)€變質(zhì)的存貨； （2）已經(jīng)過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨； （3）生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨； （4）其他足以證明已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。 當(dāng)發(fā)生上述情況時(shí)，應(yīng)按存貨的賬面價(jià)值借記“管理費(fèi)用—計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，按 已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，按存貨的賬面余額貸記“庫存商品”等科目 。 第九條各公司在處理存貨跌價(jià)損失時(shí)必須以書面形式上報(bào)公司財(cái)務(wù)部，列明處理存貨 名稱、賬面數(shù)量、賬面價(jià)值及殘值，說明存貨發(fā)生報(bào)廢、毀損、丟失的原因及責(zé)任，處 理方法。 第六章存貨的收發(fā)手續(xù) 第十條公司物流中心發(fā)送到各公司的輔料及包裝物，由收到貨物單位保管員向供應(yīng)庫 保管員提供的“收料確認(rèn)單”，再由供應(yīng)庫保管員統(tǒng)一向物流中心發(fā)“收料確認(rèn)單”。每月 財(cái)務(wù)通過計(jì)算機(jī)物流中心負(fù)責(zé)向上報(bào)物流中心與各公司的材料收發(fā)差異表，差異表(電子 表格)表樣如下： |材料　名 |實(shí)收　數(shù) |發(fā)票數(shù)量 |差異數(shù)量 |差異金額 |備注 | |稱 |量 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | 第十一條各公司領(lǐng)購材料，供應(yīng)庫應(yīng)出據(jù)統(tǒng)一印制的材料出庫單，出庫單上各項(xiàng)目必 須填全，供應(yīng)庫要保存好銷售聯(lián)，并在材料賬上登記出庫數(shù)量。各分公司及分廠的材料 出、入庫手續(xù)必須齊全，調(diào)撥及保管帳登記詳細(xì)，不重不漏，保管完好。 第十二條原煤由各單位自行采購，但所購入原煤發(fā)熱量必須在5000大卡以上，價(jià)格上 報(bào)公司有關(guān)部門審批；分公司、分廠無權(quán)采購輔助材料，由總公司物流中心配發(fā)，原則 上規(guī)定其他材料如公司供應(yīng)庫已有的材料，各分公司、分廠不準(zhǔn)到外面自行購買。 第十三條會(huì)計(jì)每月15日及19日（含19日）兩次以電子郵件形式上報(bào)財(cái)務(wù)科發(fā)粉流程表 (電子表格)，發(fā)粉流程表中的項(xiàng)目必須填寫完整，15日及19日上報(bào)的發(fā)粉流程包括當(dāng)日 下班前發(fā)出的乳粉量。發(fā)粉流程表表樣如下： |發(fā)貨　日 |品種|規(guī)格 |袋　(或箱|數(shù)量　　(公 |車主 |車號(hào) |發(fā)往地 | |期 | | |) |斤) | | |點(diǎn) | | | | | | | | | | 第十四條各公司存貨收、發(fā)數(shù)量的核對(duì)均根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行?！　　　　　　　　?　　　 第七章存貨的核算 第十五條購入原材料的核算：由于結(jié)算方式和采購地點(diǎn)的不同，材料入庫和貨款的支 付在時(shí)間上不一定完全同步，處理情況如下： 1、對(duì)于發(fā)票帳單與材料同時(shí)到達(dá)的采購業(yè)務(wù)，材料驗(yàn)收入庫后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等 結(jié)算憑證確定的材料成本進(jìn)行賬務(wù)處理。借記“原材料”科目，根據(jù)取得的增值稅專用發(fā) 票上注明的（不計(jì)入材料采購成本的）稅額，借記“應(yīng)交稅金-- 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”、“內(nèi)部往來”或“應(yīng) 付賬款” 2、對(duì)于材料已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付的 采購業(yè)務(wù)，應(yīng)于月末，按材料的暫估價(jià)值，借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款- 暫估應(yīng)付賬款”科目。下月初用紅字作同樣的記賬憑證予以沖回。 3、采用預(yù)付貨款的方式采購材料，應(yīng)在預(yù)付材料價(jià)款時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付金額，借記 “預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗(yàn)收入庫，根據(jù)發(fā)票帳單 等所列的價(jià)款、稅額等，借記“原材料”科目和“應(yīng)交稅金--- 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“預(yù)付帳款”科目；預(yù)付款項(xiàng)不足時(shí)，補(bǔ)付上項(xiàng)貨款，按 補(bǔ)付金額，借記“預(yù)付帳款”科目，貸記“銀行存款”科目；退回上項(xiàng)多付的款項(xiàng)時(shí)，借記 “銀行存款”科目，貸記“預(yù)付帳款”科目。 4、會(huì)計(jì)要在微機(jī)賬中分類別按明細(xì)對(duì)材料的購入及發(fā)出以數(shù)量金額的方式進(jìn)行核算， 不準(zhǔn)把同品種但不同規(guī)格的材料混在一起核算。 第十六條領(lǐng)用原材料的核算，根據(jù)領(lǐng)料材料匯總表借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“ 制造費(fèi)用”等科目，貸記　“原材料”、“包裝物”等科目；如果企業(yè)將材料用于在建工程、 福利部門等，應(yīng)將購入材料交納的增值稅轉(zhuǎn)入在建工程等科目，借記“在建工程”、“應(yīng)付 福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。 第十七條半成品及產(chǎn)成品的核算：財(cái)務(wù)部門依據(jù)產(chǎn)品成本計(jì)算單及保管員提供的產(chǎn)品 入庫單記賬聯(lián)，按規(guī)格分別借記“自制半成品”或“庫存商品”科目下的明細(xì)科目，貸記“生 產(chǎn)成本”；“庫存商品”及“半成品”科目下按規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，分別核算產(chǎn)品的入庫及發(fā)出 數(shù)量、金額。 　　第十八條存貨損失的核算 保管員在出庫時(shí)應(yīng)堅(jiān)持先購進(jìn)的材料先發(fā)出，先完工的產(chǎn)品先出庫的原則。對(duì)于警戒 期的存貨應(yīng)以書面形式向廠長及公司生產(chǎn)科匯報(bào)，請(qǐng)示處理辦法，對(duì)于已過期或不符合 生產(chǎn)要求的輔料及包裝物不能出庫。如因保管員責(zé)任出現(xiàn)過期存貨，由保管員承擔(dān)該存 貨價(jià)值的20- 50%，如因保管不善造成存貨丟失、變質(zhì)，全部損失由保管員承擔(dān)，造成嚴(yán)重?fù)p失的保管 員下崗處理，并由單位主管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)損失金額的5- 10%。發(fā)生損失時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，貸記“存貨”，貸記“應(yīng) 交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。 批復(fù)后，屬企業(yè)承擔(dān)部分借記“營業(yè)外支出”、“管理費(fèi)用”等，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”； 屬責(zé)任人承擔(dān)的金額借記“其他應(yīng)收款”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。 第八章存貨的盤存及清查 第十九條各分公司及分廠對(duì)存貨采用賬面盤存法(永續(xù)盤存法)，即通過設(shè)置詳細(xì)的存 貨明細(xì)賬，逐筆或逐日地記錄存貨收入、支出的數(shù)量金額，以隨時(shí)結(jié)出結(jié)余存貨的數(shù)量 、金額的一種存貨盤存方法，結(jié)合每年不少于兩次的實(shí)地盤點(diǎn)，實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)會(huì)計(jì)必須參 加并做好記錄。對(duì)于盤盈的存貨及盤虧或毀損的存貨應(yīng)分清責(zé)任，及時(shí)向公司財(cái)務(wù)科做 出書面請(qǐng)示，批復(fù)后按規(guī)定做賬務(wù)處理。 第九章存貨日常管理規(guī)范： 第二十條保管員應(yīng)做到各項(xiàng)存貨帳面數(shù)量與實(shí)際庫存一致，月末終了，保管員與調(diào)撥 員核對(duì)各項(xiàng)存貨的...
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