縮小貧富差距并保證財收

城市經(jīng)濟導報（以下簡稱“城經(jīng)報”）：此次國家上調(diào)個稅免征額，你認為是基于什么樣的考慮？你認為個稅免征額上調(diào)至多少合適？

戴芳：我國上次調(diào)整個人稅的免征額是在2008年的3月份，將免征額由1600元提高到了2000元。溫總理在今年2月27日，與海內(nèi)外網(wǎng)友在線交流時也明確表態(tài)提高個稅薪酬的免征額。此次國家打算調(diào)整免征額我認為是基于這么幾個原因：第一，這一年我國通貨膨脹非常厲害，實際生活費用支出有了較大的提高；第二，我國很多地區(qū)的職工收入都超過了2000元，比如，浙江、江蘇一帶工廠的熟練工人的工資都已經(jīng)是2500-3000元以上了，甚至很多農(nóng)民工的工資也已經(jīng)達到了免征額之上，這就意味著窮人也成為了個稅的納稅人，這與所得稅的設(shè)計理念是相違背的，所以我們要調(diào)整免征額。

免征額提高到多少為宜，學者、民眾的分歧很大。按照國際通用的、適合于發(fā)展中國家的公認標準，免征額應(yīng)為人均勞動工資收入的1.5倍。按照人均工資來算，現(xiàn)在的人均月工資是3000多塊錢，1.5倍就是四五千塊錢。如果將免征額提高到4500元，個稅的納稅人將減少很多，將給國家財政帶來太大的壓力，所以我認為考慮到國家財政的承受力，應(yīng)將免征額提高到3000元，這樣既保證了國家的財政收入，又將農(nóng)民工、工廠的熟練工人這類低收入群體排除在了納稅人之外，縮小了貧富差距。

稅改核心

城經(jīng)報：此次個人所得稅法的改革，你認為核心應(yīng)該是什么？你對現(xiàn)今的稅率設(shè)置怎么看？

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戴芳：我認為此次個人所得稅法改革的核心：一是提高工薪的免征額；二是改革個稅征收模式；三是適當降低工資薪金適用的稅率，減少稅率的級次。

我國現(xiàn)行工資薪金的最高稅率是45%，最低的是5%，有九檔稅率，稅率檔次過多，造成了稅法的復雜化，不利于征收，因而應(yīng)當減并稅率檔次，同時擴大低稅率適用的級距，減少中低收入人群的稅負。從80年代開始，很多國家都開始大幅度地把稅率等級進行合并。美國1986年稅改之前，曾經(jīng)有過14級的累進稅率，稅率檔次過多降低了稅制的效率，經(jīng)過稅制改革，美國最終規(guī)定了五個檔次的稅率；走得最遠的是俄羅斯，俄羅斯曾經(jīng)把它整個的個人所得稅的稅率統(tǒng)一定為13%，在這樣的情況之下減輕了稅制本身的復雜給納稅人所帶來的負擔，同時也提高了稅收的效率。

另外，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得適用5%-35%的稅率，意味著最高稅率比企業(yè)所得稅稅率（25%）要高10%，這是不合理的、不公平的，不利于個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展。因此，應(yīng)當調(diào)減個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得的稅率，最高稅率應(yīng)當降至20%以下，至少與企業(yè)所得稅法中的小型微利企業(yè)適用的優(yōu)惠稅率持平?？傊?，現(xiàn)行個稅改革，既要體現(xiàn)公平，又要體現(xiàn)效率；既要讓富人多交稅，也要讓中低收入民眾的負擔輕一點，這應(yīng)是我們稅法改革的一個方向。

城經(jīng)報：有人認為，我國不同地區(qū)的工資收入水平具有一定差距，個稅免征額不應(yīng)“一刀切”，應(yīng)該因“地”制宜，將個稅起征權(quán)限下放，對此你怎么看？個稅是否應(yīng)該要與CPI、GDP“合拍”？

戴芳：我國不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平、工資收入水平、生活支出標準等等都有很大的差異，個稅免征額不應(yīng)“一刀切”?！耙坏肚小钡淖龇ū旧砭褪且环N不公平，一種違背所得稅立法出發(fā)點的做法，所以國家應(yīng)該制定一個免征額幅度區(qū)間，允許各地區(qū)根據(jù)本地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平、工資收入水平、消費水平等因素確定適宜的免征額。

個稅免征額隨CPI、GDP的變動而調(diào)整的做法雖然是十分合理的，也符合國外的一般做法，是未來的發(fā)展趨勢，但由于操作起來太麻煩，所以我不建議當下就與國際接軌，而應(yīng)逐漸完善我國個稅的征收辦法。

讓更多老百姓受益

城經(jīng)報：個稅免征額上調(diào)將會對中低收入者減輕負擔，但在經(jīng)濟相對落后的中西部地區(qū)，這一人群是主要的稅收來源，有官員稱，若將免征額調(diào)至3000，中西部很多地區(qū)個稅將面臨絕收，對此你怎么看？

戴芳：從個稅的征稅對象來看，其實是對納稅人的純收益征稅。目前工資薪金所得不足3000元的老百姓就生活收支來看，基本上屬于入不敷出，屬于沒有純所得，自然無需納稅；從個稅的主要功能來看，是縮小貧富差距，貧困人群不應(yīng)納稅。所以，我認為不能因為調(diào)高免征額而導致財政減少就不考慮所得稅本身的特性與功能。至于中西部地區(qū)的財政收入由于上調(diào)免征額可能致使稅收減少的問題，地方政府可以通過加強對高收入者的監(jiān)管，以及增強其他稅種的征管實現(xiàn)增收。同時，由于免征額的提高而帶動起來的購買力的增加將會使需求提高，企業(yè)效益轉(zhuǎn)好，這實際上將帶來增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅等的增收，如此一來，總稅收收入不至于因免征額的提高而大幅減少。

《城經(jīng)報》：有經(jīng)濟學家分析，如果個稅免征額上調(diào)至3000元，將使20％以上就業(yè)人群的賦稅負擔減為零，對提高中低階層收入意義重大。你認為這是否是國家關(guān)注民生的體現(xiàn)？這對改善民眾生活質(zhì)量有著怎么樣的意義？

戴芳：我國個稅的改革方向正在趨向正確并合理——那就是加強收入調(diào)節(jié)的作用，進一步減輕中低收入者的稅收負擔，縮小貧富差距。通過提高免征額讓中低收入階層的民眾受益，而不是使他們成為繳納個稅的主力軍，這是讓更多老百姓受益的一項改革，是國家關(guān)注民生的體現(xiàn)。有人做過簡單的測算，如果個稅免征額從現(xiàn)在的2000元提高到3500元，則不少人每月能夠少繳100元以上的個稅，這是能夠看得見的“收入”。收入的增加意味著消費能力的提高，抗通脹能力的增強，生活水平的改善，因而對廣大民眾是一件大好事?？梢赃@樣說：輕徭薄稅以保民生，將是政府的必然選擇。

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