金四運(yùn)行下的各行業(yè)的稽查風(fēng)控預(yù)警指標(biāo)分析

金四運(yùn)行下的各行業(yè)的稽查風(fēng)控預(yù)警指標(biāo)分析
【課題背景】
金四運(yùn)行，稅務(wù)稽查八大重點(diǎn)領(lǐng)域和五大涉稅問題尤為突出，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以“信用＋風(fēng)險(xiǎn)”監(jiān)管為基礎(chǔ)，持續(xù)拓展稅收共治格局，針對(duì)上述重點(diǎn)領(lǐng)域，強(qiáng)化稅收大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析，根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)提高“雙隨機(jī)、一公開”抽查比例，著力引導(dǎo)納稅遵從。
另一方面，稅務(wù)稽查監(jiān)管體系不斷創(chuàng)新：金稅四期、智慧稽查、惡意虛開特征庫、電子底賬庫、金稅保合一…旨在嚴(yán)打虛開企業(yè)、”三假“企業(yè)；嚴(yán)查電商、房地產(chǎn)、建筑、勞務(wù)派遣、醫(yī)藥行業(yè)、外貿(mào)、高新、石化 等企業(yè)，大數(shù)據(jù)下多部門涉稅信息共享的無死角監(jiān)管時(shí)代已經(jīng)開啟。
在此情勢(shì)下，企業(yè)如何積極適應(yīng)稅收數(shù)據(jù)新生態(tài),精確把握新一輪稅收稽查工作要點(diǎn)及執(zhí)行口徑，如何有效應(yīng)對(duì)納稅檢查風(fēng)險(xiǎn)，減少不必要的稅務(wù)危機(jī)，降低稅務(wù)成本，成為企業(yè)及其財(cái)務(wù)人員的當(dāng)務(wù)之急。
【培訓(xùn)收益】
1、正確應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)監(jiān)控系統(tǒng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警；
2、明晰全行業(yè)稅務(wù)稽查路徑做好企業(yè)的納稅安排；
3、提升業(yè)務(wù)鏈再造能力化解稅務(wù)危機(jī)。
4、適應(yīng)稅務(wù)稽查新生態(tài)
【培訓(xùn)對(duì)象】
企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)等
【課程大綱】
模塊一、稽查案件來源及稽查實(shí)施
一、稽查案件來源
1、稽查行業(yè)名錄庫
2、稽查一場(chǎng)對(duì)象名錄庫
3、舉報(bào)受理
4、翻舊賬
（1）2年前偷稅被追繳
（2）注銷8年偷稅被追繳
5、行業(yè)稅負(fù)偏離預(yù)警
（1）一般納稅人低稅負(fù)預(yù)警
（2）所得稅貢獻(xiàn)率異常預(yù)警
（3）企業(yè)虧損預(yù)警
（4）般納稅人稅負(fù)變動(dòng)異常預(yù)警
6、企業(yè)發(fā)票等相關(guān)數(shù)據(jù)異常
7、企業(yè)申報(bào)納稅異常
（1）未申報(bào)，或申報(bào)不及時(shí)
（2）申報(bào)不完整，或不合規(guī)零申報(bào)
二、稽查實(shí)施：主要核查的六個(gè)方面
1、費(fèi)用的真實(shí)性；
2、成本的真實(shí)性；
3、收入的真實(shí)性；
4、票據(jù)使用真實(shí)性；
5、企業(yè)業(yè)務(wù)真實(shí)性。
6、庫存商品真實(shí)性
模塊二 稅務(wù)稽查聚焦的8大重點(diǎn)領(lǐng)域、行業(yè)及5大重點(diǎn)業(yè)務(wù)
（一）8大重點(diǎn)稽查領(lǐng)域及行業(yè)
1、 農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)加工稽查風(fēng)控預(yù)警指標(biāo)分析
2、廢舊物資收購利用稽查風(fēng)控預(yù)警指標(biāo)分析
3、大宗商品（如煤炭、鋼材、電解銅、黃金）購銷稽查風(fēng)控預(yù)警指標(biāo)分析
4、營利性教育機(jī)構(gòu)稽查風(fēng)控預(yù)警指標(biāo)分析
5、醫(yī)療美容稽查風(fēng)控預(yù)警指標(biāo)分析
6、直播平臺(tái) 稽查風(fēng)控預(yù)警指標(biāo)分析
7、中介機(jī)構(gòu)稽查風(fēng)控預(yù)警指標(biāo)分析
8、高收入人群股權(quán)轉(zhuǎn)讓稽查風(fēng)控預(yù)警指標(biāo)分析
（二）5大重點(diǎn)查處業(yè)務(wù)稽查風(fēng)控預(yù)警指標(biāo)分析
1、虛開（及接受虛開）發(fā)票稽查風(fēng)控預(yù)警指標(biāo)分析
2、隱瞞收入稽查風(fēng)控預(yù)警指標(biāo)分析
3、虛列成本稽查風(fēng)控預(yù)警指標(biāo)分析
4、利用“稅收洼地”和關(guān)聯(lián)交易惡意稅收籌劃稽查風(fēng)控預(yù)警指標(biāo)分析
5、利用新型經(jīng)營模式逃避稅等涉稅違法行為稽查風(fēng)控預(yù)警指標(biāo)分析
模塊三 分稅種稽查風(fēng)控預(yù)警指標(biāo)分析
一、增值稅稽查風(fēng)控預(yù)警指標(biāo)分析
（一）進(jìn)銷項(xiàng)類指標(biāo)異常預(yù)警
1、進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額變動(dòng)彈性異常預(yù)警
2、進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率高于銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率
3、進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額
4、運(yùn)費(fèi)抵扣率指標(biāo)
5、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占比超過50%以上
6、外埠進(jìn)項(xiàng)或銷項(xiàng)稅額比重超過50％
7、主要進(jìn)項(xiàng)或主要銷項(xiàng)稅額集中度低于65％
（二）進(jìn)項(xiàng)稅額稽查風(fēng)控預(yù)警指標(biāo)分析
1、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票大比例來自于超3即退及免稅企業(yè)
2、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票大比例來自于稅收洼地個(gè)體戶及個(gè)獨(dú)企業(yè)
3、進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率大
4、庫存賬實(shí)不符，被追增值稅、企業(yè)所得稅
5、期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常
6、進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額
7、農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)扣、油品進(jìn)口潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
8、某高新技術(shù)企業(yè)年大量委外研發(fā)
9、接受發(fā)票項(xiàng)目及稅率異常
（三）進(jìn)銷項(xiàng)類指標(biāo)異常預(yù)警
1、納稅人銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率彈性系數(shù)異常
2、納稅人主營業(yè)務(wù)收入成本率異常
3、預(yù)收賬款占銷售收入20%以上
4、稅負(fù)變動(dòng)是否與上期存在變動(dòng)異常；
5、增值稅一般納稅人稅負(fù)變動(dòng)異常，發(fā)票作廢率、沖紅率高
6、增值稅發(fā)票增量、使用量情況是否與往期存在變動(dòng)異常
7、實(shí)際的銷售收入的票、表、稅比對(duì)異常
8、與增值稅相關(guān)的毛利率比對(duì)異常
（四）銷項(xiàng)稅額稽查風(fēng)控預(yù)警指標(biāo)分析
1、其他應(yīng)收款大，被追繳增值稅
2、開具發(fā)票的時(shí)候進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)的品名是否嚴(yán)重背離
3、土地增值稅清算時(shí)，增值稅與各項(xiàng)附加稅費(fèi)比對(duì)是否一致；
4、向購貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定開票或納稅
5、開票率、視同銷售行為、未票收入、庫存及往來賬比對(duì)異常
二、企業(yè)所得稅稅負(fù)低
（一）存貨類指標(biāo)異常預(yù)警
1、存貨周轉(zhuǎn)率偏低預(yù)警
2、期末存貨大于實(shí)收資本差異幅度異常
3、納稅人期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常
4、賬面存貨率指標(biāo)
5、資金或存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)平均每月超過5次
（二）收入類指標(biāo)異常預(yù)警
1、未開具發(fā)票累計(jì)為負(fù)數(shù)預(yù)警
2、增值稅收入與所得稅收入不一致預(yù)警
3、主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率異常預(yù)警
4、成本與收入彈性系數(shù)異常預(yù)警
5、銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率彈性系數(shù)異常
6、應(yīng)稅銷售額變動(dòng)異常預(yù)警
7、納稅人主營業(yè)務(wù)收入成本率異常
8、納稅人主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率異
9、納稅人主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率彈性系數(shù)異常

（三）資產(chǎn)類指標(biāo)異常預(yù)警
1、企業(yè)中其他應(yīng)收款占比=其他應(yīng)收款/資產(chǎn)總額*100%
2、存貨扣稅比=存貨類進(jìn)項(xiàng)稅額÷(期末存貨余額-期初存貨余額＋當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本）×100%
3、納稅人流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常
4、納稅人固定資產(chǎn)變動(dòng)率與銷售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常
5、納稅人固定資產(chǎn)綜合折舊率變動(dòng)異常
6、納稅人無形資產(chǎn)綜合攤銷率變動(dòng)異常
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（四）企業(yè)所得稅預(yù)警指標(biāo)分析
1、單一費(fèi)用暴增、常規(guī)費(fèi)用結(jié)構(gòu)混亂，涉嫌虛增成本
2、費(fèi)用規(guī)模結(jié)構(gòu)與收入不匹配，為按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)稅
3、稅會(huì)差異未做納稅調(diào)整
4、往來款賬齡長(zhǎng)大、規(guī)模大
5、成本和毛利率等指標(biāo)明顯不合理，或企業(yè)長(zhǎng)期虧損卻一直不倒閉等。

三、個(gè)稅預(yù)警及指標(biāo)分析
1、個(gè)人所得稅稅負(fù)低，未足額履行全員代扣代繳義務(wù)
2、工資長(zhǎng)期不變，報(bào)銷明目混亂，涉嫌發(fā)票報(bào)工資
3、個(gè)人福利、集體福利混淆，少繳個(gè)稅
4、業(yè)務(wù)招待贈(zèng)品未扣繳個(gè)稅
5、外聘專家費(fèi)用未入發(fā)票也未扣個(gè)稅
6、高管在集團(tuán)內(nèi)多公司兼職，工資個(gè)稅社保三流不一致
7、大額公轉(zhuǎn)私，理由異常
四、社保預(yù)警及指標(biāo)分析
1、開戶率
2、最低工資標(biāo)準(zhǔn)上繳納
3、工作場(chǎng)地與員工數(shù)量不符
4、差旅費(fèi)報(bào)銷“員工”數(shù)，與社保個(gè)稅員工數(shù)不符
5、人工費(fèi)報(bào)銷比例大
6、節(jié)日福利份數(shù)大于社保人員基數(shù)
7、外地社保問題
五、其他稅預(yù)警及指標(biāo)分析
（一）、房產(chǎn)稅預(yù)警及指標(biāo)分析
（1）裝修改造大修理的房產(chǎn)稅原值問題
（3）法拍房無法過戶，入賬折舊及房產(chǎn)稅、城土稅、問題
（二）城土稅：實(shí)際面積與地證面積不一致問題
（三）印花稅預(yù)警及指標(biāo)分析
（1）混淆合同性質(zhì)，漏繳印花稅
（2）核定購銷合同后，以為資金賬簿都不用貼花了
（3）實(shí)收資本與資本公積內(nèi)部劃轉(zhuǎn)，是否可以不貼花？

模塊四 嚴(yán)“三假”企業(yè)稽查風(fēng)控預(yù)警指標(biāo)綜合分析
一、假企業(yè)、殼公司稽查風(fēng)控預(yù)警指標(biāo)綜合分析
1、設(shè)立在具有稅收優(yōu)惠政策地區(qū)或者偏遠(yuǎn)稅務(wù)監(jiān)管寬松的地區(qū)。
2、組織機(jī)構(gòu)不健全，缺乏必要的工作人員，法人代表失聯(lián)
3、沒有實(shí)際的辦公場(chǎng)所，注冊(cè)時(shí)的場(chǎng)所多為租借
（比如。高新技術(shù)企業(yè)注冊(cè)在孵化基地）
4、有財(cái)產(chǎn)，但沒有相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)記錄，印花稅、房土稅長(zhǎng)期為零
5、沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)或者沒有真實(shí)的業(yè)務(wù)的子分公司。
二、 假出口業(yè)務(wù)稽查風(fēng)控預(yù)警指標(biāo)綜合分析
1、公司申請(qǐng)退稅的出口貨物、出口口岸皆為出口騙稅頻發(fā)的敏感貨物、敏感口岸。
2、公司出口業(yè)務(wù)短期內(nèi)飛速發(fā)展。
3、實(shí)地核查，企業(yè)業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員對(duì)出口業(yè)務(wù)流程含糊不清。
4、退稅資料整齊完備，過于“完美無瑕”。
三、虛假申報(bào)稽查風(fēng)控預(yù)警指標(biāo)綜合分析
1、申報(bào)材料造假
2、非法獲取稅收優(yōu)惠減免
3、利用疫情期間疫情防控的稅收優(yōu)惠政策虛假申報(bào)。

模塊五 重點(diǎn)嚴(yán)查行業(yè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)的稽查風(fēng)控預(yù)警指標(biāo)綜合分析
一、電商行業(yè)，賺錢不交稅的時(shí)代過去了。
二、建筑行業(yè)，買票的行為太普遍
三、房地產(chǎn)企業(yè)土增稅清算
四、醫(yī)藥行業(yè)，虛開風(fēng)險(xiǎn)大。
五、外貿(mào)行業(yè)，出口退稅最容易出事
六、高新技術(shù)企業(yè)，多優(yōu)惠之下必定要嚴(yán)查
七、石化行業(yè)：變名銷售現(xiàn)象嚴(yán)重，涉嫌虛開犯罪風(fēng)險(xiǎn)大
八、勞務(wù)派遣行業(yè)，人工費(fèi)的個(gè)稅、社保、發(fā)票是大問題。
模塊六 納稅人權(quán)利及應(yīng)對(duì)措施
一、納稅人權(quán)利
1、陳述申辯權(quán)
2、聽證權(quán)
3、復(fù)議權(quán)
4、訴訟權(quán)
二、企業(yè)積極溝通應(yīng)對(duì)策略
1、掌握時(shí)機(jī)、積極溝通、合理解釋案例解析
2、為最終解決方案提供的確定及證據(jù)材料
3、避免解釋過度、溝通不當(dāng)案例分析
4、自查補(bǔ)報(bào)稅是否加收滯納金，是否罰款追究刑責(zé)
5、防止保全及強(qiáng)制執(zhí)行過程中財(cái)產(chǎn)的非正常損失
6、稅務(wù)檢查后補(bǔ)稅及調(diào)賬方法
7、善后復(fù)盤及加固內(nèi)控防范二次稽查的必要措施
現(xiàn)場(chǎng)答疑

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