大連萬達(dá)企業(yè)所得稅匯算清繳講座大綱

大連萬達(dá)企業(yè)所得稅匯算清繳講座大綱
1. 培訓(xùn)目的：
使大連萬達(dá)相關(guān)企業(yè)財稅人員通過培訓(xùn)能夠準(zhǔn)確進(jìn)行房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳。

2. 準(zhǔn)確進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的關(guān)鍵所在是正確核算應(yīng)納稅所得額
3.
應(yīng)納稅所得額=會計利潤±納稅調(diào)整事項，準(zhǔn)確確定納稅調(diào)整事項是正確核算應(yīng)納稅所得
額的關(guān)鍵。
4.
應(yīng)納稅所得額=收入總額—不征稅收入—免稅收入—各項扣除—允許彌補的以前年度虧損。


5. 企業(yè)所得稅收入總額的規(guī)定
1. 企業(yè)所得稅收入總額的一般規(guī)定
1. 企業(yè)所得稅法第6條
2. 企業(yè)所得稅實施條例第12條——22條
2. 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的特殊規(guī)定
1. 國稅發(fā)（2009）31號文第5條、第6條、第7條、第10條
2. 國稅函〔2010〕79號
3. 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入稅務(wù)處理中容易出現(xiàn)的問題。
1. 預(yù)售房款未按規(guī)定預(yù)繳稅款（3種表現(xiàn)形式）
2. 隱匿銷售收入或視同銷售不作收入（14種表現(xiàn)形式）
6. 企業(yè)所得稅收入總額中不征稅收入的規(guī)定
1. 企業(yè)所得稅收入總額中不征稅收入的一般規(guī)定。
1、企業(yè)所得稅法第7條
2、實施條例26條
3、財稅〔2008〕151號文第1、2條
4、財稅〔2009〕87號文第1、2條
（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入總額中不征稅收入的特殊規(guī)定。
適用上述文件的相關(guān)規(guī)定
（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入總額中不征稅收入的稅務(wù)處理中容易出現(xiàn)的問題。
1、政府補助和財政獎勵作為不征稅收入
2、代政府收取的基金、費用作為不征稅收入
七、企業(yè)所得稅收入總額中免稅收入稅務(wù)處理的規(guī)定
（一）企業(yè)所得稅收入總額中免稅收入的一般規(guī)定
1、企業(yè)所得稅法第26條
2、實施條例82—84條
3、財稅[2009]69號）第4條
（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入總額中免稅收入的具體規(guī)定。
1、關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知，僅適用于非營利性組織
2、對房地產(chǎn)企業(yè)免稅收入無具體規(guī)定
（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入總額中免稅收入的稅務(wù)處理中出現(xiàn)的問題
1、房地產(chǎn)企業(yè)投資股票二級市場取得的所得征稅問題
2、房地產(chǎn)企業(yè)購買企業(yè)證券投資基金取得的所得征稅問題
八、企業(yè)所得稅稅前扣除的規(guī)定
（一）企業(yè)所得稅稅前扣除的一般規(guī)定
1、企業(yè)所得稅法第8條
2、實施條例第27條至55條及配套法規(guī)
（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅前扣除的特殊規(guī)定
1、國稅發(fā)（2009）31號文第3章、第4章
2、國稅函〔2010〕201號文
（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅前扣除稅務(wù)處理中出現(xiàn)的具體問題的處理
1、成本劃分不清（7種表現(xiàn)形式）
2、借款費用企業(yè)所得稅前列支不規(guī)范（4種表現(xiàn)形式）
3、虛列成本（4種表現(xiàn)形式）
4、其他方面（4種表現(xiàn)形式）
九、企業(yè)所得稅關(guān)于預(yù)提費用的處理
（一）企業(yè)所得稅關(guān)于預(yù)提費用稅務(wù)處理的一般規(guī)定
實施條例第45條
（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)關(guān)于預(yù)提費用稅務(wù)處理的特殊規(guī)定
國稅發(fā)（2009）31號文第32條
（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)關(guān)于預(yù)提費用稅務(wù)處理中出現(xiàn)的具體問題的處理
1、預(yù)提的數(shù)額無依據(jù)或依據(jù)不充分
2、會計制度未向稅務(wù)機關(guān)備案
3、已經(jīng)備案的會計制度中沒有3項預(yù)提費用的種類、計算比例
十、企業(yè)所得稅稅前扣除中的發(fā)票問題
（一）發(fā)票的一般規(guī)定
發(fā)票管理辦法（財政部令[1993]第6號）
（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)關(guān)于發(fā)票問題的特殊規(guī)定
1、國稅發(fā)[2010]46號第3條
2、國稅發(fā)[2010]92號第3條
（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅前扣除中發(fā)票出現(xiàn)的具體問題的處理
1、簽訂虛假單項合同，取得虛開發(fā)票，加大建安工程費
2、市場上購買虛假發(fā)票入賬
3、取得舊版作廢發(fā)票入賬
4、涂改、偽造、自行填開發(fā)票入賬
5、沒有填寫用品、規(guī)格、數(shù)量和單
6、發(fā)票無抬頭或抬頭不規(guī)范
7、大額費用發(fā)票未有采購清單和采購合同，采購合同未計稅貼花
8、取得第三方開具的發(fā)票入賬
9、取得開具內(nèi)容不實的發(fā)票入賬
十二、財產(chǎn)損失的稅前扣除
1. 財產(chǎn)損失稅前扣除的一般規(guī)定
1. 企業(yè)所得稅法第8條
2. 實施條例第32條
3. 國稅發(fā)[2009]88號
4. 財產(chǎn)損失稅前扣除辦法改革動向
2. 財產(chǎn)損失稅前扣除的特殊規(guī)定
國稅發(fā)（2009）31號文第19、22、23、37條
3. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除中出現(xiàn)的具體問題的處理
1. 未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)而擅自列支
2. 財產(chǎn)損失材料不符合稅法規(guī)定
十二、以前年度虧損的彌補
（一）彌補以前年度虧損的一般規(guī)定
1、 企業(yè)所得稅法第18條
2、實施條例第10條
（二）彌補以前年度虧損的特殊規(guī)定
國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告
（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)彌補以前年度虧損中出現(xiàn)的具體問題的處理
1、人為調(diào)節(jié)利潤，推遲獲利年度
2、不同稅收待遇的虧損盈利相混淆
3、彌補數(shù)額的計算不準(zhǔn)確

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