企業(yè)控制實(shí)施過程重難點(diǎn)問題風(fēng)險(xiǎn)分析及應(yīng)對(duì)

課程大綱：

**部分：企業(yè)財(cái)稅重大差異協(xié)同管理的內(nèi)涵和目標(biāo)

1.  協(xié)同管理的內(nèi)涵

1) 企業(yè)稅務(wù)管理工作從來就不是一項(xiàng)純粹的專業(yè)技術(shù)工作，而是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分；

2) 決定企業(yè)稅務(wù)成本管理成敗的首要因素不是稅務(wù)師的專業(yè)技能，而是企業(yè)管理體制所決定的執(zhí)行力。

3) 企業(yè)稅收管理的三種境界

2.  協(xié)同管理目標(biāo)

  會(huì)計(jì)與稅務(wù)的協(xié)同管理就是要實(shí)現(xiàn)“不多繳稅”、“不早繳稅”和“合法合理納稅”。

3.  要了解每年稅務(wù)總局指令性檢查項(xiàng)目檢查要點(diǎn)

4.  2015年稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的稅收問題

1) 營(yíng)改增范圍的擴(kuò)大

2) 營(yíng)改增對(duì)一般納稅人影響

3) 稅務(wù)征收管理發(fā)的修訂

4) 逃稅、避稅、籌劃的比較，合法為企業(yè)做籌劃，減輕稅負(fù)

5.  采購(gòu)過程中的賬務(wù)處理與稅務(wù)管理

1) 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)項(xiàng)目與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

2) 非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額未轉(zhuǎn)出的案例

3) 庫(kù)存商品賬實(shí)不符調(diào)整方法

4) 盤虧的賬務(wù)處理  案例分析

5) 造成庫(kù)存商品賬實(shí)不符原因及風(fēng)險(xiǎn)

第二部分：籌建期的財(cái)稅處理

1.  實(shí)行注冊(cè)資本認(rèn)繳登記制面臨的問題

2.  在賬簿及報(bào)表上**“其他應(yīng)收款”掩蓋其交易的實(shí)質(zhì)，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

1) 虛假出資抽逃資本；

2) 民營(yíng)企業(yè)老板灰色支出(家庭支出)；

3) 高管年薪支出；

4) 老板年終個(gè)人分紅；

5) 關(guān)聯(lián)方交易

3.  企業(yè)信息公示制度改革對(duì)多套報(bào)表的影響

4. 注冊(cè)時(shí)就要考慮的稅收問題

1) 現(xiàn)金出資、股權(quán)出資、房屋土地出資、貨物出資

2) 子公司所得稅獨(dú)立納稅，分公司要匯總繳納

3) 跨地區(qū)項(xiàng)目的稅收管轄權(quán)，除所得稅外俊在當(dāng)?shù)亍?/p>

4) 稅后分配利潤(rùn)，法人股東免稅，自然人股東20%。

5.  子公司、分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立選擇

1) 設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的兩種形式

2) 兩種形式的分支機(jī)構(gòu)在稅收上的差異    

3) 分公司與子公司的優(yōu)劣分析

4) 現(xiàn)行稅法下可以考慮設(shè)立的子公司

6.  注冊(cè)資本認(rèn)繳制度賬務(wù)處理、涉稅事項(xiàng)（案例分析）

7.  股東未實(shí)繳出資  如何確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓原值（案例分析）

第三部分：在實(shí)際工作中如何防范財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，如何做好內(nèi)部控制

一、管理費(fèi)用的節(jié)稅技巧

1.  業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的稅務(wù)處理

1) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的關(guān)鍵詞：業(yè)務(wù)、60%、5‰

2) 公司經(jīng)常與客戶一起出差考察業(yè)務(wù),客戶的一些機(jī)票等費(fèi)用是否允許稅前扣除?

3) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)的區(qū)分（案例分析）

4) 公務(wù)接待新規(guī)定

5) 股權(quán)投資企業(yè)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)

2.  差旅費(fèi)的稅務(wù)處理

1) 公司業(yè)務(wù)人員出差時(shí)，填列出差的誤餐補(bǔ)助一般都沒有發(fā)票，對(duì)于此項(xiàng)是否一定需要取得餐飲發(fā)票才可以列支？如果沒有餐飲發(fā)票，是否可以憑公司制定的規(guī)章制度填列報(bào)銷？

2) 為什么說企業(yè)差旅費(fèi)及補(bǔ)助是優(yōu)惠政策？賬務(wù)處理？

3.  會(huì)議費(fèi)與培訓(xùn)費(fèi)的稅務(wù)處理

1) 會(huì)議費(fèi)用和培訓(xùn)費(fèi)用的納稅籌劃要點(diǎn)：三證統(tǒng)一（法律憑證、會(huì)計(jì)憑證和稅務(wù)憑證）

2) 法律憑證：會(huì)議文件、會(huì)議通知、會(huì)議材料、簽到記錄或參會(huì)人員花名冊(cè)。

3) 稅務(wù)憑證：酒店或會(huì)議舉辦方提供的會(huì)議費(fèi)發(fā)票

4) 會(huì)計(jì)憑證：會(huì)計(jì)原始憑證、記賬憑證

5) 企業(yè)發(fā)生大額的辦公用品費(fèi)用，應(yīng)該后面附上清單和相關(guān)的批準(zhǔn)文件，來證明支出是與收入相關(guān)的合理的支出。

4.  勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出與工作服的稅務(wù)處理

5.  教育經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)處理

6.  旅游費(fèi)用和考察費(fèi)用列支的稅務(wù)處理

7.  福利費(fèi)不是什么費(fèi)用都可以列支的:

8.  工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)處理

二、銷售費(fèi)用的節(jié)稅技巧

1.  稅前扣除的三條：

1) 廣告是**經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；

2) 已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票（增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票）；

3) **一定的媒體傳播

2.  業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

1) 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)企業(yè)印刷的各種產(chǎn)品宣傳冊(cè)

2) 企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用

3) 票據(jù)形式

4) 煙草企業(yè)煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅前扣除

第四部分：從報(bào)表看問題

1. 會(huì)計(jì)主管，管什么？

2. 會(huì)計(jì)主管“票賬表全流程”10項(xiàng)核心能力

3. 月底要向老板說清三件事

4. 財(cái)務(wù)報(bào)告分析的基本方法

5. 公司報(bào)表粉飾典型手段

6. 財(cái)務(wù)分析：應(yīng)收款=收入調(diào)節(jié)池

7. 財(cái)務(wù)分析：其他應(yīng)收款如何轉(zhuǎn)移資金

8. 財(cái)務(wù)分析：龐大、多變的存貨

9. 財(cái)務(wù)分析：收入要看質(zhì)量

10. 引起增值稅稅負(fù)率變動(dòng)的因素

11. 稅負(fù)率的計(jì)算

1) 小規(guī)模納稅人和一般納稅人增值稅稅負(fù)計(jì)算

2) 增值稅稅負(fù)控制： 82.35%

3) 案例分析：某公司為2014新辦工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，預(yù)計(jì)2014年不含稅銷售額為40萬元的，經(jīng)測(cè)算，公司當(dāng)年購(gòu)進(jìn)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的原材料等不含稅價(jià)格為30萬元。該公司會(huì)計(jì)核算制度健全，可按規(guī)定申請(qǐng)為一般納稅人，屆時(shí)，產(chǎn)品增值稅適用稅率為17％。問：該企業(yè)是否應(yīng)該申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人? 假如購(gòu)進(jìn)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅材料不含稅價(jià)格為35萬元，又該如何處理？

4) 案例分析：收入管控：打折、贈(zèng)送還是返券

12. 會(huì)計(jì)報(bào)表的財(cái)務(wù)分析

1) 營(yíng)業(yè)收入增幅低于應(yīng)收賬款增幅，且營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量相背離

2) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)大幅增加的同時(shí)營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用等增加比例很小

3) 以下兩種增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)是企業(yè)應(yīng)極力避免的

4) 銷售收入增長(zhǎng)，利潤(rùn)卻是負(fù)增長(zhǎng)

5) 銷售收入和利潤(rùn)都有快速增長(zhǎng)，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量持續(xù)萎縮，甚至出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

6) 毛利率的分析

7) 營(yíng)業(yè)收入與獲利哪個(gè)更重要？

8) 毛利率依業(yè)種不同而不同

9) 利潤(rùn)的現(xiàn)金含量

10) 如果一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的增長(zhǎng)率之所以遠(yuǎn)高于凈利增長(zhǎng)率，主要原因？

11) 在銷售快速增長(zhǎng)的同時(shí)，控制應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)

12) 存貨增長(zhǎng)控制得當(dāng)

13) 應(yīng)付賬款大幅增長(zhǎng)

14) 票流與“合同流、資金流和貨物流” 四流統(tǒng)一

15) 一張照片、二部電影

第五部分：固定資產(chǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示

1. 一般納稅人銷售自己使用過的物品的稅務(wù)處理（案例分析）

2. 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的物品

3. 其他個(gè)人銷售自己使用過的物品

4. 《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]75號(hào)）《關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第64號(hào)）的具體解析

5. 完善固定資產(chǎn)加速折舊的五誤區(qū):一定對(duì)企業(yè)有利 （案例分析）

6. 財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知財(cái)稅〔2015〕106號(hào)**新文件解析：對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)（具體范圍見附件）的企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法

第六部分：借款費(fèi)用的稅務(wù)處理

1. 借款費(fèi)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法比較分析與納稅調(diào)整

2. 借款費(fèi)用（利息支出）的基本規(guī)定

3. 關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息稅前扣除的借款數(shù)量限制

4. 企業(yè)向非金融企業(yè)及個(gè)人借款發(fā)生的利息支出，利率如何掌握？

5. 關(guān)于如何提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”問題

6. 出資未到位的利息的稅前扣除問題 （認(rèn)繳制下存在的實(shí)際問題）

7. 支付利息應(yīng)取得發(fā)票的問題

8. 無息借款利息收入的確認(rèn)（案例）

9. 非金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資的規(guī)定比例為2：1（案例）

10. 關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來發(fā)生借款壞賬損失如何扣除？

11. 統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的相關(guān)處理

12. 跨年度借款利息如何稅前扣除（案例分析）

第七部分：關(guān)于所得稅匯算清繳管理

1.  匯算清繳的工作思路

1) 企業(yè)年終結(jié)賬前務(wù)必關(guān)注兩大事項(xiàng)

2) 把握扣除項(xiàng)目?jī)?nèi)涵避風(fēng)險(xiǎn)

3) 關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題

4) 企業(yè)所得稅的年度納稅申報(bào)表

5) 匯算清繳涉稅備案要引起重視

6) 匯算清繳資料的歸集與整理

2.  匯繳實(shí)戰(zhàn)技巧、難點(diǎn)解析

1) 財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)診斷技巧一:法律憑證、會(huì)計(jì)憑證和稅務(wù)憑證三證統(tǒng)一

2) “三流不一致”的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣的合同簽訂技巧

3) 巧用跨期發(fā)票，避免多繳稅

4) 跨年度成本費(fèi)用扣除應(yīng)分三種情況妥善處理

5) 以前年度損益調(diào)整

6) 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表如何填寫

7) 所得稅收入疑難問題關(guān)鍵管控點(diǎn)解析

8) 稅前可以扣除的兩項(xiàng)關(guān)鍵點(diǎn)

9) 無發(fā)票、無付款的預(yù)提費(fèi)用的稅務(wù)處理

10) 實(shí)務(wù)問題解答

第八部分： 財(cái)政性資金的稅收政策

一、財(cái)政性補(bǔ)助資金的會(huì)計(jì)處理

1. 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益

2. 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：

3. 案例分析：

1) 案例1：A公司2014年5月從政府獲得800萬元政府補(bǔ)助，專項(xiàng)用于補(bǔ)助未來企業(yè)所發(fā)生的費(fèi)用支出，該項(xiàng)補(bǔ)助符合不征稅收入條件。假設(shè)2015年該企業(yè)花費(fèi)300萬元用于政府指定用途，企業(yè)如何做相關(guān)賬務(wù)處理？

2) 案例2：A公司2014年2月從政府獲得800萬元政府補(bǔ)助，專項(xiàng)用于補(bǔ)助未來企業(yè)的資本性支出，該項(xiàng)補(bǔ)助符合不征稅收入條件。假設(shè)2015年全部將資金用于指定用途，用于構(gòu)建固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)從2015年12月開始投入使用，折舊年限10年，不保留殘值。企業(yè)如何處理？

二、政策性搬遷的稅務(wù)處理

1.  搬遷補(bǔ)償收入的會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)處理

1) 企業(yè)符合政策搬遷的條件收到政府從財(cái)政預(yù)算撥付的拆遷補(bǔ)償款應(yīng)作為專項(xiàng)應(yīng)付款處理，其中屬于搬遷重建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)損失、有關(guān)費(fèi)用性支出、停工損失及搬遷后擬新建支出進(jìn)行的補(bǔ)償應(yīng)由專項(xiàng)應(yīng)付款轉(zhuǎn)入遞延收益，并按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)-政府補(bǔ)助》處理。

2)  案例分析：A企業(yè)在2014年1月1日簽訂搬遷協(xié)議并收到搬遷補(bǔ)償款擬用于購(gòu)置固定資產(chǎn)1000萬元。2014年發(fā)生購(gòu)置重置資產(chǎn)發(fā)生支出950萬元，并于2014年12月31日完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限10年。

三、不征稅收入的稅務(wù)處理

1. 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）

2. 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）

3. 不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用資產(chǎn)的稅務(wù)處理（案例）

第九部分：工資薪金及福利費(fèi) 的稅務(wù)處理

1.  職工工資企業(yè)所得稅前扣除的稅務(wù)處理

1. 勞務(wù)派遣工的會(huì)計(jì)核算

2. 關(guān)于工資薪金總額的問題：不包括五險(xiǎn)一金和三項(xiàng)費(fèi)用

3. 企業(yè)跨年度工資支付的稅務(wù)處理

4. 大學(xué)生的實(shí)習(xí)工資和見習(xí)補(bǔ)貼的稅務(wù)處理

5. 返聘離、退休人員報(bào)酬的稅務(wù)處理

6. 企業(yè)支付離、退休人員費(fèi)用的稅務(wù)處理

7. 支付工資與繳納社保不在同一個(gè)單位的稅務(wù)處理

2.  薪酬如何分配？

1) 個(gè)人負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)稅方法 ?公司負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)稅方法?（案例分析）

2) 按企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)為員工負(fù)擔(dān)的個(gè)稅不得稅前扣除，你是否有好的解決方法？（案例分析）

3) 一套人馬，幾塊牌子：工資個(gè)稅如何扣?(案例分析)

4) 全年一次性獎(jiǎng)金和其他獎(jiǎng)金要分別計(jì)算個(gè)人所得稅

第十部分：稅務(wù)稽查及應(yīng)對(duì)

1. 什么是納稅評(píng)估?

2. 什么是稅務(wù)稽查？（如何應(yīng)對(duì)？實(shí)際案例分析）

3. 稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)

4. 稅務(wù)機(jī)關(guān)**哪些途徑確定被查對(duì)象？

5. 稅務(wù)機(jī)關(guān)如何對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行取證？

6. 企業(yè)自身哪些行為會(huì)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

7. 因逃避繳納稅款違法行為帶來的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

8. 稽查可以拷貝我電腦里的資料嗎？

9. 稽查有權(quán)利抱走我的電腦嗎？

10. 財(cái)務(wù)需要重點(diǎn)關(guān)注的問題與財(cái)務(wù)處理技巧（實(shí)際案例分析）

1) 財(cái)務(wù)報(bào)表各科目之間的異常關(guān)系暗藏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

2) 不合常規(guī)的會(huì)計(jì)科目約合發(fā)生額暗藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

3) 收支均不入賬或虛假記賬暗藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

4) 賬面客戶和員工等信息與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不符暗藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

5) 記賬憑證和附件不符暗藏的風(fēng)險(xiǎn)

6) 單位名稱不符暗藏的風(fēng)險(xiǎn)

7) 賬務(wù)處理處罰關(guān)注性暗藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

8) 賬務(wù)處理的反常行為暗藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

9) 常規(guī)成本費(fèi)用不入賬暗藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

10) 發(fā)票管理

11. 稅收專項(xiàng)檢查中個(gè)人所得稅檢查重點(diǎn)

12. 稅收專項(xiàng)檢查中增值稅檢查重點(diǎn)

13. 稅收專項(xiàng)檢查中企業(yè)所得稅檢查重點(diǎn)

14. 積極配合稽查有利于防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（案例分析）

15. 哪些因素會(huì)引起稅務(wù)稽查？

16. 積極配合稽查有利于防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

17. 稅務(wù)稽查六個(gè)切入點(diǎn)

18. 稅務(wù)部門會(huì)從企業(yè)申報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表中關(guān)注哪些情況

19. 如何寫納稅自查評(píng)估報(bào)告？

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