后營改增時代房地產會計核算實務與稅收政策風險應對

后營改增時代房地產會計核算實務與稅收政策風險應對

營改增后，幾經優(yōu)化的金稅三期系統(tǒng)已在全國范圍全面運行。各地稅務機關將實現通
過金稅三期征管軟件預警評估系統(tǒng)，每月對企業(yè)業(yè)務數據資料進行邏輯關系分析，對企
業(yè)存在的涉稅問題、環(huán)節(jié)、行為進行稅務風險測定，篩選可疑信息進行預警評估與稽查
。那么，房地產行業(yè)應該如何掌握相關稅收政策，怎樣進行會計核算才能更好的應對稅
務系統(tǒng)的評估與稽查？針對稅收征管的重大變化，稅局的關注點有哪些？企業(yè)又將如何
對待？
一、現階段營改增政策對房地產行業(yè)的影響。財稅[2016]140號擴大房地產行業(yè)抵扣范圍
應如何操作？被譽為給建筑業(yè)松綁的財稅[2017]58號政策的出臺，房地產行業(yè)應如何應
對？
二、國地稅合作下的稅務風險評估與稽查解析
三、房地產企業(yè)應盡量在430前取得施工證，保留選擇權。那如果在430后失去選擇權后
，房地產企業(yè)將必須采取一般計稅方式，他會要求建筑企業(yè)選擇何種納稅方式？有什么
相關風險？
四、房地產企業(yè)多繳退稅怎樣才能順利進行，相關政策文件有哪些？
五、房地產行業(yè)會計核算流程
（一）增值稅會計核算法律依據
（二）增值稅會計核算科目設置規(guī)則
（三）房地產進項稅額核算重點解析
（四）預售環(huán)節(jié)增值稅會計核算解析
（五）銷項稅額會計核算重點解析
（六）不得抵扣進項稅額的會計核算
（七）納稅申報的會計處理
（八）財會[2016]22號文出臺后帶來的會計核算變化及適用
（九）房地產企業(yè)開發(fā)成本及開發(fā)費用核算重點解釋
六、房地產行業(yè)營改增政策解析及風險應對策略
（一）所得稅遵從法人稅制原則，增值稅遵從以票控稅？房地產企業(yè)異地項目該如何進
行操作？差額征稅發(fā)票的取得應規(guī)避怎么樣的風險？
（二）增值稅“征稅范圍”應如何界定，哪些收入不需要繳納增值稅嗎？
（三）“非經營活動”該怎樣認識？房地產企業(yè)常見的非經營活動有哪些？
（四）“視同銷售”的稅網已經張開，增值稅無償提供應稅勞務和服務應視同銷售納稅？

（五）“價外費用”，原增值稅條例下與營改增新政下有哪些區(qū)別？售房常見價外費用有
哪些？
（六）“兼營”該如何核算？稅務稽查如何檢查兼營行為？
（七）“混合銷售”政策反反復復，買房家電、送裝修、送車位等是兼營？混合？視同銷
售？
（八）“進項稅抵扣”,怎樣能付出最小的代價，取得最多的增值稅專用發(fā)票。
（九）“集體福利”籌劃政策，營改增后變化巨大。
（十）“服務”非專用于“簡、免、集、個”項目的，必須轉出嗎？
（十一）“固定資產”抵扣，企業(yè)應該怎樣籌劃？
（十二）“非正常損失”的主客觀之爭，天災人禍之爭。違章建筑拆除，其進項稅一定要
轉出嗎？
（十三）“不動產”抵扣里有玄機。房開企業(yè)同樣是蓋房子，但進項稅抵扣政策不一樣，
您是如何理解的？
（十四）增值稅專用發(fā)票的“三流一致”是否適用營改增四大行業(yè)？房地產企業(yè)也會受“三
流一致”困擾嗎？
（十五）破解“預繳稅款”的謎題，房地產企業(yè)預繳增值稅需要按項目，將來抵減需要配
比嗎？
（十六）稅企必爭“納稅義務發(fā)生時間”，《條例》、《36號文》、財稅2017年58號文的規(guī)定
一致嗎？
七、房地產企業(yè)所得稅、土地增值稅政策解析及風險應對策略
（一）正確理解《企業(yè)所得稅法》與《國稅發(fā)【2009】31號文》的關系；
（二）房地產開發(fā)項目完工條件的理解，企業(yè)與稅務稽查的分歧點在哪里？
（三）開發(fā)產品銷售收入的確認與增值稅、土地增值稅的納稅義務發(fā)生時間是怎樣關系
？
（四）“視同銷售”一定會有所得稅嗎？“買一贈一”怎樣操作才能少繳稅？
（五）銷售未完工產品如何計稅？預計毛利率政策有什么變化？
（六）未完工開發(fā)產品銷售收入，企業(yè)所得稅、土地增值稅與增值稅的口徑差異。
（七）出租產成品的租金收入如何計稅？盡量避免預租收入等形式造成流轉稅與所得稅
收入不一致的情況。
（八）開發(fā)產品已經銷售，又發(fā)生維修費用，還能稅前扣除嗎？
（九）開發(fā)區(qū)內建的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等
配套設施應如何處理？
（十）項目管理費、項目服務費、咨詢費稅前扣除的區(qū)別與風險應對。
（十一）紅線外支出能否稅前扣除？挖人工湖、修道路、修跨河大橋、建休閑廣場、沿
河景觀設施等的支出，不能稅前扣除嗎？土地增值稅能否能扣除？
（十二）被政府無償收回土地使用權的形成的損失如何處理？被政府收取的土地閑置費
能否稅前扣除？
（十三）房地產企業(yè)的借款利息該如何處理才是符合稅法規(guī)定的？信托投資公司的借款
風險怎樣化解？
（十四）成本對象確定的六原則，所得稅規(guī)定與會計規(guī)定的差異有多大？
（十五）可稅前扣除的三項預提費用，應如何進行稅收籌劃？
（十六）合作建房但該項目未成立獨立法人公司的，如何進行所得稅處理？通過管理費
形式的合作建房，稅局是否認可？
八、企業(yè)所得稅與土地增值稅的糾纏
國稅總局2016年第81號公告等涉及房地產行業(yè)的最新相關文件解讀

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