《個人涉稅合規(guī)與風險管理實務》

高凈值人士財富保衛(wèi)戰(zhàn)專題系列講座——稅務專場
課程背景
個人所得稅法及一系列配套法規(guī)與文件出臺，分類所得稅制逐步向綜合所得稅制過度的過程中，對個人納稅人的合規(guī)性意識要求提高，風險加大；
越來越多的境內(nèi)個人經(jīng)營模式、投資模式多樣化，股權轉讓、跨境投資屢見不鮮，然而其中隱含的涉稅問題與合規(guī)風險卻給這部分個人帶來了巨大的不確定性；
CRS 金融賬戶信息交換在全球范圍內(nèi)逐漸推開，中國（大陸）作為CRS 的積極參與主體已經(jīng)從 2018 年 9 月開始逐步啟動交換程序，對個人（尤其是高凈值人士）全球范圍內(nèi)的資產(chǎn)配置及規(guī)劃帶來巨大挑戰(zhàn)；
伴隨 2018 年下半年國地稅完成合并，同時在 2019 年上半年財政部、國家稅務總局出臺各類稅收優(yōu)惠政策，從 2019 年下半年開始，稅務機關旨在加大稽查力度，對于個人而言，稅務機關明確表示高凈值個人的賬戶時審查重點，尤其對于賬戶中有大量資本利得收入的個人；高凈值人士面臨的稽查風險迫在眉睫；
金稅三期的推進進入第四個年頭，全國各地稅務機關對于高風險企業(yè)的調(diào)查力度空
前，單就 2018 年數(shù)據(jù)看，2018 年度調(diào)查涉及的企業(yè)數(shù)量及涉稅金額，已經(jīng)超過了過去數(shù)年的總和。同時愈演愈烈的社保入稅，高凈值人士在到底是“合規(guī)改造”還是   “隨大流”之間徘徊。高凈值人士在全國范圍的“減稅降費”呼聲中依然感受到了巨大的壓力；
學員對象
通過繼承等方式繼受取得大量財富的高凈值人士（尤其是富二代）
通過投資、經(jīng)營等主動方式積累了大量財富的企業(yè)家、高凈值人士
旨在通過投資、經(jīng)營等方式向高凈值人士發(fā)展的中小企業(yè)企業(yè)家或其他個人
企業(yè)內(nèi)部的精英管理人員（如財務總監(jiān)、稅務主管等）
其他旨在完善個人有關稅務知識體系的個人        
個人所得稅及配套法規(guī)文件出臺后高凈值人士的涉稅風險思考
 
一、個人所得稅改革方向與趨勢回顧

（一） 個稅改革立法的大環(huán)境與背景
（二） 我國經(jīng)歷了哪幾次重要的個人所得稅法修改
（三） 新個人所得稅法對于各方主體的挑戰(zhàn)1、納稅義務人的挑戰(zhàn)
2、扣繳義務人的挑戰(zhàn)
3、各機關部門的挑戰(zhàn)
（四） 面對新的個人所得稅法及其配套法規(guī)文件，從哪個幾個角度去關注？ 1、稅收居民身份
2、應稅所得劃分
3、扣除項目規(guī)劃與博弈
4、經(jīng)營與投資風險管控
5、潛在政策風險預判

二、新個人所得稅法核心變化要點梳理（總覽式引導）  

三、新個人所得稅法及配套法規(guī)文件解讀與延展

（一） 稅收居民身份的判定——CRS 的預備戰(zhàn)役1、稅收居民身份的新舊立法比較
2、個人所得稅實施條例中的“六年優(yōu)惠政策”如何理解？（舉例）
3、全球重要國家與地區(qū)稅收居民身份籌劃基礎
中國香港稅收居民判斷
新加坡稅收居民判斷
澳大利亞稅收居民判斷
美國稅收居民判斷
英國稅收居民判斷


（二） 應稅所得類型的劃分及要點——從落后走向先進的第一步1、綜合所得的要點解讀
綜合所得涵蓋哪些應稅所得？劃分依據(jù)？（四項）  
綜合所得中每一類收入的具體計稅方式、適用稅率及需要關注的其他問題
個稅法下：企業(yè)年金對財富管理的影響
個稅法下：各類保險對財富管理的影響

2、個人所得稅法下其他類型所得的關注點
有關利息股息紅利所得的關注點；  
有關生產(chǎn)經(jīng)營所得的關注點
有關財產(chǎn)轉讓所得的關注點；  
有關財產(chǎn)租賃所得的關注點；  
有關生產(chǎn)經(jīng)營所得的關注點；  
財稅 2019 年 74 號公告對于“其他所得”的重新定性需要關注的點

3、個人在特殊場景下的個人所得稅計稅方法及注意事項
全年一次性獎金如何處理？與半年獎、季度獎等的處理區(qū)別；  
員工低價購房、組織旅游等常見福利的個人所得稅處理
解除勞動合同等與終結勞動合同相關事項的個人所得稅處理
個人與公司簽訂雇傭合同過程中的個稅風險點
個人從公司取得各項福利補貼的個人所得稅處理（高溫費、差旅補貼、節(jié)日紅包、節(jié)日禮物等）

（三） 六項專項附加扣除操作實務——名義上最大的減稅紅包如何落地1、專項附加扣除包括哪些項目；
2、專項附加扣除的扣除原則是什么；  
3、六項附加扣除分別由哪些項目構成、扣除前提與標準是什么？如何扣除？  
4、六項附加扣除各自的風險點和籌劃點在哪里？  
（四）反避稅條款適用實務——猶抱琵琶半遮面1、為什么要增加針對個人的反避稅條款？  
2、個人所得稅法下的反避稅條款如何理解？  
3、高凈值人士常見避稅行為的關注點：
關聯(lián)個人之間的交易行為（一般交易與股權交易）
受控外國公司規(guī)則在個人所得稅領域的普遍化
個人境內(nèi)股權通過境外實體間接退出“有法可依”帶來的風險

四、熱門交易行為的個人涉稅風險管理與籌劃空間
（一） 個人權益類資產(chǎn)變動交易（股權為主） 1、權益類資產(chǎn)變動的常見形式及核心概要
2、權益類資產(chǎn)積極性變動
個人直接轉讓股權的涉稅要點
股權轉讓收入如何確定
股權轉讓成本如何確定
股權轉讓的特殊場景分析（非關聯(lián)個人交易合理性、1 元轉股、股權核定、股權價值的評估）
股權轉讓的扣繳義務人如何確定
股權轉讓的納稅義務發(fā)生時間
股權轉讓的納稅義務發(fā)生地點
個人間接轉讓股權的涉稅要點
7 號公告規(guī)定對個人間接轉股的局限性
深圳國稅經(jīng)典案例舊案新讀
個人轉讓合伙企業(yè)合伙份額的涉稅要點
合伙企業(yè)份額如何理解？
合伙企業(yè)份額轉讓與合伙人獲得合伙企業(yè)經(jīng)營收益的涉稅比較
合伙人性質不同對稅負的影響
股權代持模式下的個人所得稅處理要點（結合司法判例） 3、權益類資產(chǎn)消極性變動（股權為主）
被投資企業(yè)增資導致的股權稀釋分析
資本公積轉增股本的涉稅分析
不按投資比例分紅情形下部分稅局的“視同轉讓”觀點解釋 4、股權交易的常見籌劃空間
股權變動的方式為突破口
股權變動涉及的標的為突破口

（二）股權激勵的涉稅要點
1、非上市公司股權激勵的個人所得稅處理
2、上市公司股權激勵的個人所得稅處理

（三）常見資金關系中的個人所得稅涉稅要點
1、個人股東與被投資企業(yè)借貸關系的個人所得稅處理
股東借款給被投資企業(yè)情形
股東從被投資企業(yè)取得借款情形
2、個人股東與被投資企業(yè)受雇員工之間借貸關系的個人所得稅處理
股東借款給被投資企業(yè)受雇員工的情形
股東從被投資企業(yè)受雇員工取得借款的情形
3、雇員通過設立工作室、個人獨資等實體與雇傭企業(yè)發(fā)生資金關系的個人所得稅處理及風險
通過合伙企業(yè)與雇傭企業(yè)發(fā)生資金關系
通過個人獨資企業(yè)與雇傭企業(yè)發(fā)生資金關系

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