年終決算與涉稅風(fēng)險管控課程大綱

《年終決算與涉稅風(fēng)險管控》課程大綱
一、年終財務(wù)難題：
1.封存會計憑證、結(jié)轉(zhuǎn)會計科目、報出會計報表有什么技巧？
2.如何檢查各項業(yè)務(wù)的憑證以及財稅賬務(wù)處理？
3.各種票據(jù)的問題年底尤其突出，財務(wù)人員該如何應(yīng)對？
4.年終員工的獎金怎么發(fā)，才能最大限度的利用好優(yōu)惠政策?
5.如何發(fā)現(xiàn)常見的企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險？
6.如何處理稅會差異？備戰(zhàn)2015年匯算清繳？
7.如何進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，避免稅務(wù)風(fēng)險?
8.如何應(yīng)對稅務(wù)稽查？保證企業(yè)年終財稅健康無憂？
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二、課程大綱（一）

模塊一、票據(jù)的風(fēng)險管控


（一）審查應(yīng)取得發(fā)票的事項是否都取得了發(fā)票。
（二）審查發(fā)票的真實性。
（三）審查發(fā)票內(nèi)容及相關(guān)資料的完整性。
（四）審查其他支出的票據(jù)風(fēng)險點


模塊二、年終結(jié)賬的風(fēng)險管控


1. 關(guān)注“應(yīng)交稅費”各明細(xì)科目當(dāng)期發(fā)生額及期末余額。


審查企業(yè)是否存在稅費應(yīng)繳未交、各稅當(dāng)期稅負(fù)明顯偏低等情況。
（二）關(guān)注“現(xiàn)金”或“存貨”類賬戶是否存在貸方期末余額。


審查企業(yè)是否存在取得收入不計賬或多結(jié)轉(zhuǎn)各項成本的情況。
（三）關(guān)注 “往來”類賬戶的期末余額。


審查企業(yè)是否存在確實無法付款項未計收入、企業(yè)取得各項收入不計賬及個人股東向企
業(yè)借款不歸還而引發(fā)個稅風(fēng)險等問題。
（四）關(guān)注“預(yù)計負(fù)債”、“應(yīng)付職工薪酬”等負(fù)債類科目的期末余額。


審查企業(yè)是否存在將預(yù)計發(fā)生的支出未做納稅調(diào)整及“應(yīng)付職工薪酬—職工福利費”、“應(yīng)
付職工薪酬——職工教育經(jīng)費”是否存在以前年度有余額而未先用余額的情況。
（五）應(yīng)關(guān)注的其他賬簿風(fēng)險。


模塊三、所得稅匯算清繳的風(fēng)險管控


（一）收入類的風(fēng)險管控。重點審查企業(yè)是否存在以下涉稅風(fēng)險：
1.在建工程試運行收入是否進行納稅調(diào)整。
2.分期收款方式銷售商品是否進行納稅調(diào)整。
3.視同銷售業(yè)務(wù)是否進行納稅調(diào)整。
4.取得政策性搬遷收入如何進行所得稅處理。
（二）扣除類的風(fēng)險管控。重點審查企業(yè)是否存在以下涉稅風(fēng)險：
1.業(yè)務(wù)招待費等稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的項目是否進行納稅調(diào)整。
2.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及長期待攤費用稅法與會計處理的差異是否進行納稅調(diào)整。會計
上確認(rèn)的折舊或攤銷額低于稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)可否進行納稅調(diào)減處理。
3.如何確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓的計稅基礎(chǔ)？
4.資產(chǎn)損失如何區(qū)分清單式申報與專項申報？
5.以前年度應(yīng)計未計支出如何處理？
（三）彌補虧損的風(fēng)險管控
1.企業(yè)籌建期間是否確定為虧損年度的規(guī)定及籌建期間所得稅申報的風(fēng)險管控。
2.確定可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補虧損額的風(fēng)險管控。
3.企業(yè)既有應(yīng)稅項目又有免稅項目彌補虧損的風(fēng)險管控。
4．企業(yè)既有境內(nèi)所得又有境外所得彌補虧損的風(fēng)險管控。
（四）優(yōu)惠政策的涉稅風(fēng)險
1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策的風(fēng)險管控。
2.小型微利企業(yè)的風(fēng)險管控。
3.加速折舊的風(fēng)險管控。
4.研發(fā)費用加計扣除的風(fēng)險管控。
5.高新技術(shù)優(yōu)惠政策的風(fēng)險管控。
（五）申報及備案的涉稅風(fēng)險
1.新所得稅申報表重點項目的填報分析。
2.所得稅相關(guān)事項履行報案手續(xù)的風(fēng)險管控。
3.所得稅匯算清繳期的規(guī)定。


模塊四、其他涉稅風(fēng)險管控


（一）發(fā)放工資及獎金的涉稅風(fēng)險。


（二）如何有效進行薪酬管理，才能降低員工稅負(fù)，實現(xiàn)企業(yè)與個人雙贏。


（三）境外支外的涉稅風(fēng)險。境外支付哪些情況下應(yīng)代扣代繳增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所
得稅及個人所得稅？


（四）房產(chǎn)稅的涉稅風(fēng)險。
如何確定房產(chǎn)稅的計稅余值？企業(yè)取得政府無償劃撥土地，確定房產(chǎn)稅計稅余值時包括
地價款？“大地小房子”如何確定房產(chǎn)稅計稅余值？房產(chǎn)無償使用的涉稅風(fēng)險？


（五）營改增的涉稅風(fēng)險。如何利用“營改增”進行經(jīng)營策略調(diào)整？“營改增”后增值稅進
項稅額抵扣的涉稅風(fēng)險？


三、課程大綱（二）


模塊一、票據(jù)的風(fēng)險管控


《會計法》第十四條規(guī)定，會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定
對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人
報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度
的規(guī)定更正、補充；《增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，
取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，
其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<進一步加強稅收征管若
干具體措施>的通知》(國稅發(fā)[2009]114號)第六條規(guī)定，加強企業(yè)所得稅稅前扣除項
目管理，未按規(guī)定取得合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦
法》第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人
有權(quán)拒收?？梢姡睋?jù)的風(fēng)險管控既是企業(yè)會計管理的重要內(nèi)容，也是涉稅風(fēng)險管理
的重要內(nèi)容。因此，年終決算之際，企業(yè)首先應(yīng)對票據(jù)進行審查。
（一）審查應(yīng)取得發(fā)票的事項是否都取得了發(fā)票。
　1.哪些情況下，必須取得發(fā)票？?
　2.應(yīng)取得而未取得發(fā)票面臨的風(fēng)險及補救辦法？
　3.如何確定支付境外費用的合法扣除憑證？
　4.代扣代繳境外單位或個人的應(yīng)納稅增值稅額可否作為進項稅額抵扣？抵扣的合法
憑證？
　5.與行政機關(guān)、事業(yè)單位、軍隊等單位業(yè)務(wù)往來，支付費用的合法扣除憑證？
　6.哪些情況下，對外支出的合法扣除憑證不是發(fā)票？
（二）審查發(fā)票的真實性。
　1.審查是否取得虛開的發(fā)票？
　2.取得虛開發(fā)票的風(fēng)險及補救辦法？
　3.審查自身是否虛開發(fā)票？
　4.企業(yè)虛開發(fā)票的風(fēng)險？
　5.審查發(fā)票的真?zhèn)涡耘c時效性。
（三）審查發(fā)票內(nèi)容及相關(guān)資料的完整性。
　1.審查發(fā)票項目填寫是否齊全，取得項目填寫不全發(fā)票的風(fēng)險？
　2.審查下列扣除項目，除取得合法發(fā)票外，是否能夠提供相關(guān)的證據(jù)資料。
（1）會議費的扣除
（2）業(yè)務(wù)招待費的扣除
（3）向非金融企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出
（四）審查其他支出的票據(jù)風(fēng)險點
　1.支付辭退補償金的票據(jù)風(fēng)險點。
　2.共用水表、電表的票據(jù)風(fēng)險點。
　3.支付工傷賠償?shù)钠睋?jù)風(fēng)險點?！?br /> 模塊二、年終結(jié)賬的風(fēng)險管控

由于會計核算存在估計和在年度中間受很多不確定因素的影響，因此年終決算前，財
務(wù)人員應(yīng)對重點會計科目進行審查分析，以保證會計處理正確，從而最大限度降低涉
稅風(fēng)險。
（一）關(guān)注“應(yīng)交稅費”各明細(xì)科目當(dāng)期發(fā)生額及期末余額。審查企業(yè)是否存在稅費應(yīng)
繳未、各稅當(dāng)期稅負(fù)明顯偏低等情況。
（二）關(guān)注“現(xiàn)金”或“存貨”類賬戶是否存在貸方期末余額。審查企業(yè)是否存在取得收
入不計賬或多結(jié)轉(zhuǎn)各項成本的情況。
（三）關(guān)注
“往來”類賬戶的期末余額。審查企業(yè)是否存在確實無法付款項未計收入、企業(yè)取得各
項收入不計賬及個人股東向企業(yè)借款不歸還而引發(fā)個稅風(fēng)險等問題。
（四）關(guān)注“預(yù)計負(fù)債”、“應(yīng)付職工薪酬”等負(fù)債類科目的期末余額。審查企業(yè)是否存
在將預(yù)計發(fā)生的支出未做納稅調(diào)整及“應(yīng)付職工薪酬—職工福利費”、“應(yīng)付職工薪酬—
—職工教育經(jīng)費”是否存在以前年度有余額而未先用余額的情況。
（五）應(yīng)關(guān)注的其他賬簿風(fēng)險。
　1.稅法要求單獨核算的項目是否進行單獨核算。
　2.應(yīng)否項目與免稅項目共同涉及的支出是否進行合理分配。
　3.審查企業(yè)是否混淆成本費用及期間費用相互混淆的情況?！?br /> 模塊三、所得稅匯算清繳的風(fēng)險管控
（一）收入類的風(fēng)險管控。重點審查企業(yè)是否存在以下涉稅風(fēng)險：
　1.在建工程試運行收入是否進行納稅調(diào)整。
　2.分期收款方式銷售商品是否進行納稅調(diào)整。
　3.視同銷售業(yè)務(wù)是否進行納稅調(diào)整。
　4.取得政策性搬遷收入如何進行所得稅處理?！?br /> （二）扣除類的風(fēng)險管控。重點審查企業(yè)是否存在以下涉稅風(fēng)險：
　1.業(yè)務(wù)招待費等稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的項目是否進行納稅調(diào)整。
　2.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及長期待攤費用稅法與會計處理的差異是否進行納稅調(diào)整。
會計上確認(rèn)的折舊或攤銷額低于稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)可否進行納稅調(diào)減處理。
　3.如何確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓的計稅基礎(chǔ)？
　4.資產(chǎn)損失如何區(qū)分清單式申報與專項申報？
　5.以前年度應(yīng)計未計支出如何處理？……
（三）彌補虧損的風(fēng)險管控
　1.企業(yè)籌建期間是否確定為虧損年度的規(guī)定及籌建期間所得稅申報的風(fēng)險管控。
　2.確定可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補虧損額的風(fēng)險管控。
　3.企業(yè)既有應(yīng)稅項目又有免稅項目彌補虧損的風(fēng)險管控。
　4．企業(yè)既有境內(nèi)所得又有境外所得彌補虧損的風(fēng)險管控。
（四）優(yōu)惠政策的涉稅風(fēng)險
　1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策的風(fēng)險管控。
　2.小型微利企業(yè)的風(fēng)險管控。
　3.加速折舊的風(fēng)險管控。
　4.研發(fā)費用加計扣除的風(fēng)險管控。
　5.高新技術(shù)優(yōu)惠政策的風(fēng)險管控。
（五）申報及備案的涉稅風(fēng)險
　1.新所得稅申報表重點項目的填報分析。
　2.所得稅相關(guān)事項履行報案手續(xù)的風(fēng)險管控。
　3.所得稅匯算清繳期的規(guī)定。
模塊四、其他涉稅風(fēng)險管控
（一）發(fā)放工資及獎金的涉稅風(fēng)險。如何有效進行薪酬管理，才能降低員工稅負(fù)，實
現(xiàn)企業(yè)與個人雙贏。企業(yè)負(fù)擔(dān)的個人所得稅能否在企業(yè)所得稅前扣除？
（二）境外支外的涉稅風(fēng)險。境外支付哪些情況下應(yīng)代扣代繳增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)
所得稅及個人所得稅？
（三）房產(chǎn)稅的涉稅風(fēng)險。如何確定房產(chǎn)稅的計稅余值？企業(yè)取得政府無償劃撥土地
，確定房產(chǎn)稅計稅余值時是否包括地價款？“大地小房子”如何確定房產(chǎn)稅計稅余值？
房產(chǎn)無償使用的涉稅風(fēng)險？
（四）營改增的涉稅風(fēng)險。如何利用“營改增”進行經(jīng)營策略調(diào)整？“營改增”后增值稅
進項稅額抵扣的涉稅風(fēng)險？售后回租等特殊業(yè)務(wù)的涉稅風(fēng)險？

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