企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制 林承鐸

**部分：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

(一)五大風(fēng)險(xiǎn)案例分析

1.摩托羅拉的戰(zhàn)略迷途（風(fēng)險(xiǎn)類型：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)）

2.三鹿集團(tuán)敗于管理失控（風(fēng)險(xiǎn)類型：運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)）

3.中信泰富“豪賭”釀成巨大虧空（風(fēng)險(xiǎn)類型：市場風(fēng)險(xiǎn)）

4和俊SPIN MASTER風(fēng)險(xiǎn)管理分散的風(fēng)險(xiǎn)（風(fēng)險(xiǎn)類型：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)）

5.新華集團(tuán)面臨訴訟難局（風(fēng)險(xiǎn)類型：法律風(fēng)險(xiǎn)）

(二)五大失敗案例的教訓(xùn)與啟示

1.熟悉企業(yè)本身的業(yè)務(wù)與相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

2.建立內(nèi)控和相互制衡的機(jī)制

3.緊盯著現(xiàn)金

4.合理制定績效評估與激勵(lì)機(jī)制

5.建立規(guī)范和健全的財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)

6.深化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架

(一)股東對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)心的四個(gè)問題

1企業(yè)知道它所面對的主要風(fēng)險(xiǎn)嗎？

2.企業(yè)是否已對這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置內(nèi)部控制？

3.企業(yè)的內(nèi)部控制有效嗎？

4.哪一些內(nèi)部控制必須改進(jìn)？

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理框架：一個(gè)基礎(chǔ)、三道防線

1.一個(gè)基礎(chǔ)：公司治理結(jié)構(gòu)

2.**道防線：業(yè)務(wù)單位防線

3.第二道防線：風(fēng)險(xiǎn)管理單位防線

4.第三道防線：內(nèi)審單位防線

(三)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵成功要素

1.股東確立對企業(yè)監(jiān)督的機(jī)制

2.管理高層的支持和參與

3.建立風(fēng)險(xiǎn)管理文化

4.采用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施方法(coso內(nèi)控框架

**部分：企業(yè)內(nèi)部控制

1、內(nèi)部控制概述

一、內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展

（一）內(nèi)部控制的產(chǎn)生

（二）內(nèi)部控制的發(fā)展

二、內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

（一）內(nèi)部控制的目標(biāo)和作用

1. 業(yè)績目標(biāo)

2. 信息目標(biāo)

3. 合規(guī)性目標(biāo)

（二）內(nèi)部控制的原則

1. 健全性和有效性

2. 適用性和可行性

3. 成本效益原則

三、內(nèi)部控制的基本要素

（一）管理性監(jiān)督和控制文化

1. 董事會(huì)

2. 高級(jí)管理層

3. 控制文化

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評估

（三）控制措施和職責(zé)分工

1. 有效的內(nèi)部控制制度要求建立適當(dāng)?shù)目刂平Y(jié)構(gòu)

2. 有效的內(nèi)部控制制度要求實(shí)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工

（四）信息和交流渠道

1. 充分的信息與有效的交流是內(nèi)部控制制度有效運(yùn)作的基本要素

2. 有效的內(nèi)部控制制度要求具備可靠的信息系統(tǒng)

3. 有效的溝通渠道可以保證工作人員對工作職責(zé)與責(zé)任的充分理解和信息傳遞

（五）監(jiān)測行為和糾正缺陷

1. 對銀行內(nèi)部控制的整體有效性進(jìn)行日常監(jiān)督

2. 由獨(dú)立的工作人員對內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效而全面的內(nèi)部審計(jì)

3. 內(nèi)部控制缺陷須及時(shí)向高級(jí)管理部門和董事會(huì)報(bào)告

第二單元：  內(nèi)部控制評價(jià)實(shí)務(wù)

一、內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

（一）COSO內(nèi)控評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

（二）巴塞爾委員會(huì)內(nèi)控評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

（三）財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

二、內(nèi)部控制的評價(jià)內(nèi)容

（一）內(nèi)部控制環(huán)境

1. 公司治理結(jié)構(gòu)

2. 內(nèi)部控制政策

3. 內(nèi)部控制目標(biāo)

4. 組織結(jié)構(gòu)

5. 企業(yè)文化

6. 人力資源

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評估

1. 對經(jīng)營管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估

2. 對法律法規(guī)、監(jiān)管要求和其他要求的識(shí)別

3. 內(nèi)部控制方案設(shè)計(jì)

（三）內(nèi)部控制措施

1. 運(yùn)行控制

2. 計(jì)算機(jī)系統(tǒng)環(huán)境下的控制

3. 應(yīng)急準(zhǔn)備與處置

（四）監(jiān)督評價(jià)與糾正

1. 內(nèi)部控制績效檢測

2. 內(nèi)部控制評價(jià)體系

3. 管理評審

（五）信息交流與反饋

三、內(nèi)部控制評價(jià)程序和方法

（一）內(nèi)部控制評價(jià)程序

1. 評價(jià)準(zhǔn)備

2. 評價(jià)實(shí)施

3. 評價(jià)報(bào)告形成

4. 評價(jià)反饋

（二）內(nèi)部控制評價(jià)方法

1. 符合性測試

2. 指標(biāo)分析法

（三）評分標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)等級(jí)

1. 評分標(biāo)準(zhǔn)

2. 結(jié)果評價(jià)

3. 評價(jià)等級(jí)

四、內(nèi)部控制的組織和實(shí)施

五、監(jiān)管當(dāng)局對內(nèi)部控制的評

**部分：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

(一)五大風(fēng)險(xiǎn)案例分析

1.摩托羅拉的戰(zhàn)略迷途（風(fēng)險(xiǎn)類型：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)）

2.三鹿集團(tuán)敗于管理失控（風(fēng)險(xiǎn)類型：運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)）

3.中信泰富“豪賭”釀成巨大虧空（風(fēng)險(xiǎn)類型：市場風(fēng)險(xiǎn)）

4和俊SPIN MASTER風(fēng)險(xiǎn)管理分散的風(fēng)險(xiǎn)（風(fēng)險(xiǎn)類型：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)）

5.新華集團(tuán)面臨訴訟難局（風(fēng)險(xiǎn)類型：法律風(fēng)險(xiǎn)）

(二)五大失敗案例的教訓(xùn)與啟示

1.熟悉企業(yè)本身的業(yè)務(wù)與相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

2.建立內(nèi)控和相互制衡的機(jī)制

3.緊盯著現(xiàn)金

4.合理制定績效評估與激勵(lì)機(jī)制

5.建立規(guī)范和健全的財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)

6.深化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架

(一)股東對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)心的四個(gè)問題

1企業(yè)知道它所面對的主要風(fēng)險(xiǎn)嗎？

2.企業(yè)是否已對這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置內(nèi)部控制？

3.企業(yè)的內(nèi)部控制有效嗎？

4.哪一些內(nèi)部控制必須改進(jìn)？

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理框架：一個(gè)基礎(chǔ)、三道防線

1.一個(gè)基礎(chǔ)：公司治理結(jié)構(gòu)

2.**道防線：業(yè)務(wù)單位防線

3.第二道防線：風(fēng)險(xiǎn)管理單位防線

4.第三道防線：內(nèi)審單位防線

(三)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵成功要素

1.股東確立對企業(yè)監(jiān)督的機(jī)制

2.管理高層的支持和參與

3.建立風(fēng)險(xiǎn)管理文化

4.采用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施方法(coso內(nèi)控框架

**部分：企業(yè)內(nèi)部控制

1、內(nèi)部控制概述

一、內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展

（一）內(nèi)部控制的產(chǎn)生

（二）內(nèi)部控制的發(fā)展

二、內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

（一）內(nèi)部控制的目標(biāo)和作用

1. 業(yè)績目標(biāo)

2. 信息目標(biāo)

3. 合規(guī)性目標(biāo)

（二）內(nèi)部控制的原則

1. 健全性和有效性

2. 適用性和可行性

3. 成本效益原則

三、內(nèi)部控制的基本要素

（一）管理性監(jiān)督和控制文化

1. 董事會(huì)

2. 高級(jí)管理層

3. 控制文化

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評估

（三）控制措施和職責(zé)分工

1. 有效的內(nèi)部控制制度要求建立適當(dāng)?shù)目刂平Y(jié)構(gòu)

2. 有效的內(nèi)部控制制度要求實(shí)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工

（四）信息和交流渠道

1. 充分的信息與有效的交流是內(nèi)部控制制度有效運(yùn)作的基本要素

2. 有效的內(nèi)部控制制度要求具備可靠的信息系統(tǒng)

3. 有效的溝通渠道可以保證工作人員對工作職責(zé)與責(zé)任的充分理解和信息傳遞

（五）監(jiān)測行為和糾正缺陷

1. 對銀行內(nèi)部控制的整體有效性進(jìn)行日常監(jiān)督

2. 由獨(dú)立的工作人員對內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效而全面的內(nèi)部審計(jì)

3. 內(nèi)部控制缺陷須及時(shí)向高級(jí)管理部門和董事會(huì)報(bào)告

第二單元：  內(nèi)部控制評價(jià)實(shí)務(wù)

一、內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

（一）COSO內(nèi)控評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

（二）巴塞爾委員會(huì)內(nèi)控評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

（三）財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

二、內(nèi)部控制的評價(jià)內(nèi)容

（一）內(nèi)部控制環(huán)境

1. 公司治理結(jié)構(gòu)

2. 內(nèi)部控制政策

3. 內(nèi)部控制目標(biāo)

4. 組織結(jié)構(gòu)

5. 企業(yè)文化

6. 人力資源

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評估

1. 對經(jīng)營管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估

2. 對法律法規(guī)、監(jiān)管要求和其他要求的識(shí)別

3. 內(nèi)部控制方案設(shè)計(jì)

（三）內(nèi)部控制措施

1. 運(yùn)行控制

2. 計(jì)算機(jī)系統(tǒng)環(huán)境下的控制

3. 應(yīng)急準(zhǔn)備與處置

（四）監(jiān)督評價(jià)與糾正

1. 內(nèi)部控制績效檢測

2. 內(nèi)部控制評價(jià)體系

3. 管理評審

（五）信息交流與反饋

三、內(nèi)部控制評價(jià)程序和方法

（一）內(nèi)部控制評價(jià)程序

1. 評價(jià)準(zhǔn)備

2. 評價(jià)實(shí)施

3. 評價(jià)報(bào)告形成

4. 評價(jià)反饋

（二）內(nèi)部控制評價(jià)方法

1. 符合性測試

2. 指標(biāo)分析法

（三）評分標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)等級(jí)

1. 評分標(biāo)準(zhǔn)

2. 結(jié)果評價(jià)

3. 評價(jià)等級(jí)

四、內(nèi)部控制的組織和實(shí)施

五、監(jiān)管當(dāng)局對內(nèi)部控制的評

林承鐸老師的其它課程