摘 要:隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和健全,資金管理顯得越來越重要,如何籌措,使用,調(diào)節(jié),盤活企業(yè)資金,使資金在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中保值,增值,順暢循環(huán)并對(duì)其加強(qiáng)管理,已成為我們財(cái)務(wù)工作者面臨的一個(gè)重要課題.本文對(duì)我國現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中存在的種種問題的分析,并提出了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)應(yīng)對(duì)措施.
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù);資金;管理;


1現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中存在的問題
1.1信息失真,難以為科學(xué)決策提供依據(jù)
現(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理,企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來控制物流,資金流.然而,目前我國相當(dāng)多企業(yè)的信息嚴(yán)重不透明,不對(duì)稱和不集成.出于各自的利益,企業(yè)管理部門間不愿及時(shí)提供相關(guān)信息,人為制造信息孤島,企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息,搞不清楚下面的情況.更為嚴(yán)重的是,企業(yè)各層面都在截留信息,甚至提供虛假信息,使得匯總起來的信息普遍失真,會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn),報(bào)表不真實(shí),有時(shí)合并的會(huì)計(jì)報(bào)表還掩蓋了子公司的實(shí)際經(jīng)營狀況.同時(shí)受到利益驅(qū)動(dòng)的影響,社會(huì)審計(jì)也走過場(chǎng),以致有的企業(yè)"假數(shù)據(jù)真做賬,真數(shù)據(jù)作假賬",不同的場(chǎng)合報(bào)不同的賬,賬面利潤看似不少,但不良資產(chǎn)有增無減,該提不提,應(yīng)攤未攤,盈虧不實(shí)的現(xiàn)象比比皆是.據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查證實(shí),全國80%以上的企業(yè)會(huì)計(jì)信息存在不同程度的失 真.信息的不真實(shí),不但直接影響了企業(yè)的科學(xué)決策,也影響了政府宏觀管理和社會(huì)監(jiān)督的效果.
1.2監(jiān)控不力,缺乏嚴(yán)格監(jiān)督
目前國有企業(yè)中,所有者對(duì)企業(yè),母公司對(duì)子公司,公司管理層對(duì)各資金運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不利甚至存在內(nèi)部人控制的現(xiàn)象,擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國有資產(chǎn)等問題突出.盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能,也制定了多種監(jiān)督制度,但因監(jiān)督者沒有掌握企業(yè)財(cái)務(wù)資金全面情況的必要信息和手段,因而難以及時(shí)有效地發(fā)揮作用.相當(dāng)多的企業(yè)在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機(jī)制,個(gè)人說了算,資金的流向與控制脫節(jié).不少母公司難以及時(shí)掌握子公司的財(cái)務(wù)資金變動(dòng)情況,企業(yè)資金入不敷出,依賴借新還舊來維持生產(chǎn)經(jīng)營,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大.由于監(jiān)督工作不是即時(shí)的而是滯后的,不出問題則已,一出問題則觸目涼心.很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自身家底財(cái)務(wù)狀況說不清,而財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營情況又不甚了解,且處于從屬地位,常常只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理賬務(wù),造成"財(cái)務(wù)管理跟著會(huì)計(jì)核算走,會(huì)計(jì)核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走",使財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式.
1.3資金散亂,使用效率低下
目前,企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的需要和內(nèi)部多級(jí)法人資金分散占用現(xiàn)實(shí)的矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中最突出的問題.一是子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍,一些集團(tuán)旗下各子公司設(shè)立的賬戶少則數(shù)百,多則逾千,資金管理嚴(yán)重失控.二是投資決策隨意性大,有些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標(biāo),盲目投資,熱衷于鋪新攤子,投資失誤多,損失嚴(yán)重,使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜.三是資金沉淀嚴(yán)重,占用不盡合理,貨款拖欠居高不下,產(chǎn)成品資金有增無減,周轉(zhuǎn)緩慢,企業(yè)信用和盈利能力下降.


2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理應(yīng)采取的措施
2.1充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督作用是取得經(jīng)濟(jì)效益的手段
企業(yè)管理是一個(gè)由生產(chǎn)管理,營銷管理,質(zhì)量管理,技術(shù)管理,設(shè)備管理,人事管理,財(cái)務(wù)管理,物資管理等諸多子系統(tǒng)組成的.其它管理都是從某一個(gè)方面并人多采用實(shí)物計(jì)量的方法,對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的一個(gè)部分實(shí)施組織,協(xié)調(diào),控制產(chǎn)生的管理效果只能對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的局部起到制約作用,不可能對(duì)整體企業(yè)的營運(yùn)實(shí)施管理.而財(cái)務(wù)管理則不同,作為一種價(jià)值管理,它包括籌資管理,投資管理,權(quán)益分配管理,成本管理等等,這是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng).正因?yàn)槭莾r(jià)值管理,所以財(cái)務(wù)管理通過資金的收付及流動(dòng)的價(jià)值形態(tài),可以及時(shí)全面的反映商品物資運(yùn)行狀況,并可以通過價(jià)值管理形態(tài)進(jìn)行商品管理.也就是說,財(cái)務(wù)管理滲透在全部經(jīng)營活動(dòng)之中,涉及生產(chǎn),供應(yīng),銷售每個(gè)環(huán)節(jié)和人,財(cái),物各個(gè)要素,所以抓企業(yè)內(nèi)部管理以財(cái)務(wù)管理為突破曰,通過價(jià)值管理來協(xié)調(diào),促進(jìn),控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營.
目前,企業(yè)財(cái)務(wù)的服務(wù)功能發(fā)揮較好,而財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能就差之.在資金運(yùn)用上,企業(yè)開支方面存在著這樣那樣的問題,如:存貨多,舊的積壓未處理,新的積壓又出現(xiàn),造成流動(dòng)資金占用過多,利息增加;材料采購,差旅費(fèi)超用量借款增加;產(chǎn)品銷售貨款難收,應(yīng)收賬款增加較快;企業(yè)的技術(shù)改造效率差,投入多,產(chǎn)出少;新產(chǎn)品開發(fā)市場(chǎng)調(diào)查不夠,盲目投產(chǎn),企業(yè)財(cái)務(wù)管理漏洞較多,費(fèi)用支出增高等等.企業(yè)本來有限的資金沒有發(fā)揮應(yīng)有的效果,分析原因:第一是企業(yè)經(jīng)營管理者對(duì)資金的管理和運(yùn)用缺乏科學(xué)決策;第二是現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理制度存在弊端,主管領(lǐng)導(dǎo)或主管部門說了算,缺乏集體研究,有章不循和無章可循同時(shí)存在;第三是從上至下對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督功能未引起重視,財(cái)務(wù)人員無權(quán)抓
;第四是個(gè)別人利用職權(quán)之便謀取私利.所以企業(yè)要走出財(cái)權(quán)困境,必須面向內(nèi)部挖潛,加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督,運(yùn)用財(cái)務(wù)監(jiān)督功能,合理地控制財(cái)務(wù)收支,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制比不合理支出,總結(jié)經(jīng)驗(yàn),調(diào)節(jié)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),改善經(jīng)營管理,使企業(yè)取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益.
2.2努力降低資產(chǎn)負(fù)債率
資產(chǎn)負(fù)債率反映了企業(yè)財(cái)務(wù)支撐能力,即長期償債能力.從常規(guī)來看,企業(yè)的總負(fù)債與總資產(chǎn)的比例一般小于50%為宜,70%視為警戒線.如某企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率為66.7%,說明該企業(yè)每百元總資產(chǎn)中有66.7元是通過借債得到的.表明該企業(yè)有一定的長期償債能力.這種負(fù)債經(jīng)營對(duì)企業(yè)是否有利呢 當(dāng)全部資產(chǎn)盈利率超過因借款而支付的利息時(shí),對(duì)企業(yè)十分有利,否則對(duì)企業(yè)不利.企業(yè)的營運(yùn)能力主要是體現(xiàn)流動(dòng)資金,因?yàn)榱鲃?dòng)資金的生命力在于"梳動(dòng)",如果停滯就不能增值,企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益就無從談起.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率用來衡量企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)的速度和財(cái)務(wù)管理水平.一般認(rèn)為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好,因?yàn)樗砻?賒銷貨款收回的速度較快,購貨單位拖欠貨款的現(xiàn)象發(fā)生較少;壞賬損失可以減少;收賬費(fèi)用可以減少;資金流動(dòng)性高,應(yīng)收回的銷貨款償還債務(wù),提高了營業(yè)的償還能力.如企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為1.6次,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為225天,這說明企業(yè)現(xiàn)金收回的速度慢,過多的營運(yùn)資產(chǎn)呆滯在應(yīng)收賬款上,說明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)營運(yùn)狀況不佳.
2.3加強(qiáng)資金管理,降低成本費(fèi)用
資金是企業(yè)的"血液",是企業(yè)賴以生存的根本.但是,同樣的資金給予不同的企業(yè)幾經(jīng)周轉(zhuǎn)后,有的企業(yè)會(huì)像滾雪球一樣越滾越多,從此走向輝煌;有的企業(yè)則是越花越少,甚至資不抵債瀕臨倒閉.問題的關(guān)鍵就是資金管理.要落實(shí)企業(yè)管理以財(cái)務(wù)為中心,就要將資金管理作為財(cái)務(wù)管理的突破曰,圍繞資金運(yùn)動(dòng)這根主動(dòng)脈,加人財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)的控制力度.抓好企業(yè)資金的源頭管理.企業(yè)財(cái)權(quán)管理部門要多收集企業(yè)外部有用信息,主動(dòng)研究市場(chǎng),自覺參與企業(yè)投資項(xiàng)目的預(yù)測(cè),論證,考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度,準(zhǔn)確比較項(xiàng)目的投資回報(bào)率和籌資成本,把好項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān),設(shè)法籌足項(xiàng)目資金,優(yōu)化企業(yè)資金占用結(jié)構(gòu),要用財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方法,確定最佳購存點(diǎn)上的資金匹配結(jié)構(gòu),并建立財(cái)務(wù)分析制度和以貨幣回籠為中心的銷售責(zé)任制,便于分析和找出資金運(yùn)行偏差,適時(shí)進(jìn)行資金結(jié)構(gòu)調(diào)整.
資金緊張主要是由融資難和貨款拖欠嚴(yán)重而造成的.所以,降低產(chǎn)品成本費(fèi)用就是降低產(chǎn)品銷售成本,銷售費(fèi)用,管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用.每一個(gè)具體的成本或費(fèi)用都有具體的內(nèi)涵.如降低產(chǎn)品銷售成本就要從產(chǎn)品生產(chǎn)制造成本,直接材料,直接人工和制造費(fèi)用入手,實(shí)施科學(xué)管理.
由此可知,資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心,搞好財(cái)務(wù)管理必須從資金管理人手,這已被越來越多的企業(yè)管理者所認(rèn)識(shí).資金管理作為整個(gè)企業(yè)管理的重要組成部分,"管"在一定程度上是企業(yè)管理的核心內(nèi)容;而資金管理又是一個(gè)系統(tǒng)工程,其內(nèi)部各環(huán)節(jié)運(yùn)行情況,都直接制約著系統(tǒng)的正常運(yùn)行,因此,在資金管理只有多管齊下,齊抓共管,才能真正搞好.

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