2016年終企業(yè)所得稅匯繳實(shí)戰(zhàn)精講

課題大綱：

一、（A000000）《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》填報(bào)實(shí)務(wù)及案例填報(bào)示范

1. 結(jié)構(gòu)介紹  

2. 后續(xù)申報(bào)的指引作用及稅收風(fēng)險(xiǎn)分析。

3. “表頭”部分填報(bào)實(shí)務(wù)

什么是正常申報(bào)？什么是更正申報(bào)？什么是補(bǔ)充申報(bào)？三類申報(bào)有什么區(qū)別？如何適用？什么情況下可以補(bǔ)充申報(bào)？補(bǔ)充申報(bào)政策依據(jù)有哪些？補(bǔ)充申報(bào)會(huì)減少哪些稅收風(fēng)險(xiǎn)？

4. “100基本信息”部分填報(bào)實(shí)務(wù)及稅收風(fēng)險(xiǎn)分析

5. 《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》中注冊(cè)資本如何填報(bào)？是實(shí)收資本還是登記或認(rèn)繳資本？企業(yè)行業(yè)代碼如何填報(bào)？應(yīng)注意什么問(wèn)題？行業(yè)代碼填錯(cuò)會(huì)導(dǎo)致哪些稅收風(fēng)險(xiǎn)？申報(bào)表明確了企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”如何填報(bào)的政策

6. “200主要會(huì)計(jì)政策和估計(jì)”部分填報(bào)及稅收風(fēng)險(xiǎn)分析

會(huì)計(jì)政策和估計(jì)的處理方法不同對(duì)申報(bào)表填報(bào)的影響？

7. “300企業(yè)主要股東及對(duì)外投資情況”部分填報(bào)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析

企業(yè)企業(yè)主要股東及對(duì)外投資情況？會(huì)帶來(lái)哪些隱含的稅收風(fēng)險(xiǎn)？

二、主表（A100000）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A類》填報(bào)實(shí)務(wù)及案例填報(bào)示范

1. 主表結(jié)構(gòu)介紹

2. 重大特征對(duì)申報(bào)表填報(bào)質(zhì)量和效率的重大影響

3. 報(bào)表核心在于兩大調(diào)整體系？

4. 主表（A100000）中，哪些數(shù)據(jù)依據(jù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)直接填列？

1) 主表第3行“營(yíng)業(yè)稅金及附加”及差錯(cuò)提醒

①　營(yíng)業(yè)稅金及附加：消費(fèi)稅、資源稅、城建稅、關(guān)稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加如何填報(bào)？

企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地稅、印花稅如何填報(bào)申報(bào)表？

契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅、企業(yè)進(jìn)口貨物如何填報(bào)申報(bào)表？

2) 第7行“資產(chǎn)減值損失”

①　如何根據(jù)資產(chǎn)減值損失明細(xì)賬準(zhǔn)確填報(bào)資產(chǎn)減值損失數(shù)額？

3) 第8行“公允價(jià)值變動(dòng)損益”

①　如何根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”明細(xì)賬準(zhǔn)確填報(bào)公允價(jià)值變動(dòng)損益金額？

三、（A101010）《一般企業(yè)收入明細(xì)表》、《一般企業(yè)支出明細(xì)表》填報(bào)實(shí)務(wù)及案例填報(bào)示范

1. 一般企業(yè)收入和成本如何填報(bào)？

2. 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入與出租固定資產(chǎn)收入、出租無(wú)形資產(chǎn)收入、 出租包裝物和商品收入有什么區(qū)別，容易發(fā)生哪些填報(bào)錯(cuò)誤？如何正確填報(bào)？

3. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提基數(shù)還是第1行“一、營(yíng)業(yè)收入”嗎？是否包含視同銷售收入呢？

四、（A104000）《期間費(fèi)用明細(xì)表》填報(bào)實(shí)務(wù)及案例填報(bào)示范

1. 結(jié)構(gòu)介紹

2. 填報(bào)注意的問(wèn)題

1) 填報(bào)時(shí)企業(yè)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤如何處理？

2) 向境外支付勞務(wù)費(fèi)、咨詢顧問(wèn)費(fèi)、傭金和手續(xù)費(fèi)、租賃費(fèi)、運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、修理費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、利息收支、匯兌差額要單獨(dú)填報(bào)。

為什么稅法要求單獨(dú)填報(bào)？境外支付部分需要扣繳哪些稅款？

①　營(yíng)改增服務(wù)業(yè)增值稅扣繳義務(wù)人的影響；

②　現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的影響

③　企業(yè)所得稅的預(yù)提所得稅

3、對(duì)需要納稅調(diào)整的期間費(fèi)用費(fèi)用，如何進(jìn)行納稅調(diào)整？

五、（A105000）《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》填報(bào)實(shí)務(wù)及案例填報(bào)示范

1. 結(jié)構(gòu)介紹

2. （A105000）《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》填報(bào)注意問(wèn)題

1) 本表內(nèi)容填報(bào)的前提  

2) 六大類稅會(huì)調(diào)整項(xiàng)目

3) 四個(gè)列次填報(bào)注意問(wèn)題

4) 注意六類調(diào)整項(xiàng)目調(diào)增、調(diào)減金額計(jì)算有區(qū)別

3. （三）（A105000）第5行“（四）按權(quán)益法核算對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”填報(bào)實(shí)務(wù)。

權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本調(diào)整計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額，屬于企業(yè)所得稅征稅收入的范圍嗎？如何填報(bào)申報(bào)表進(jìn)行納稅調(diào)整？

4. （A105000）第6行“ （五）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整”

交易性金融資產(chǎn)初始投資稅會(huì)差異有哪些？如何填報(bào)申報(bào)表進(jìn)行稅會(huì)差異納稅調(diào)整？

5. （A105000）第7行“（六）公允價(jià)值變動(dòng)凈損益”：

會(huì)計(jì)核算的“公允價(jià)值變動(dòng)凈損益”與稅法有哪些差異？如何填報(bào)申報(bào)表進(jìn)行年度納稅調(diào)整？

6. （A105000）第10行“（八）銷售折扣、折讓和退回”：

1) 企業(yè)發(fā)生的銷售折扣、折讓和退回能否稅前扣除？如何填報(bào)納稅申報(bào)表？銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如何填報(bào)表進(jìn)行納稅調(diào)整？

7. 第15行“（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”：

1) 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的預(yù)售收入能否做為業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)提的基數(shù)？

2) 籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何進(jìn)行納稅調(diào)整？如何填報(bào)納稅申報(bào)表？

3) 稅務(wù)稽查部門(mén)的查補(bǔ)收入能否作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)？

8. 第18行“（六）利息支出”：

1) 企業(yè)發(fā)生的利息支出如何填報(bào)申報(bào)表，進(jìn)行納稅調(diào)整？

2) 在利息資本化情況下，超利率部分計(jì)入資產(chǎn)入賬價(jià)值如何調(diào)整？

9. 第19行“罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失”、第20行“稅收滯納金、加收利息” 第21行“（九）贊助支出” 、第27行“（十四）與取得收入無(wú)關(guān)的支出”填報(bào)實(shí)務(wù)及注意問(wèn)題。

10. 第22行“（十）與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用”填報(bào)實(shí)務(wù)及案例填報(bào)示范。哪些業(yè)務(wù)需要填列此表？

1) **類業(yè)務(wù)：分期收款方式銷售商品如何填報(bào)？

2) 第二類業(yè)務(wù)：分期付款方式購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)業(yè)務(wù)稅會(huì)差異能否**此表填報(bào)？

3) 第三類業(yè)務(wù)：融資租入資產(chǎn)業(yè)務(wù)稅會(huì)差異能否**此表填報(bào)？第四類業(yè)務(wù)：售后回購(gòu)業(yè)務(wù)如何填報(bào)？

4) 第五類業(yè)務(wù)：融資性售后回租業(yè)務(wù)如何填報(bào)？

11. 第23行“（十一）傭金和手續(xù)費(fèi)支出”填報(bào)實(shí)務(wù)；傭金和手續(xù)費(fèi)支出政策總結(jié)：

12. 第26行“（十三）跨期扣除項(xiàng)目”相關(guān)稅收政策：

13. 第32行“（二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”稅收政策；納稅調(diào)整方法

六、（A105010）《視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)報(bào)表》填報(bào)實(shí)務(wù)及案例填報(bào)示范

1. 結(jié)構(gòu)介紹

2. 填報(bào)注意的問(wèn)題

3. 本表視同銷售業(yè)務(wù)填報(bào)實(shí)務(wù)、案例填報(bào)示范及注意問(wèn)題

1) 稅收政策  ①過(guò)去存在問(wèn)題 ②現(xiàn)在存在的問(wèn)題

本表中哪些業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)做收入處理？

本表中哪些業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)不做收入處理？

2) 視同銷售業(yè)務(wù)案例填報(bào)示范

七、（A105020）《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)實(shí)務(wù)及案例填報(bào)示范

1. 結(jié)構(gòu)介紹

2. 本表填報(bào)與《納稅調(diào)整明細(xì)表》第3行“（二）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入”對(duì)應(yīng)關(guān)系。

3. 企業(yè)哪些業(yè)務(wù)收入需要填報(bào)（A105020）《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》？

4. “一、跨期收取的租金、利息、特許權(quán)使用費(fèi)收入”填報(bào)實(shí)務(wù)及案例填報(bào)示范。

5.  “持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月建造合同” 填報(bào)實(shí)務(wù)及案例填報(bào)示范。

1、相關(guān)稅收政策總結(jié)；2、建造合同案例填報(bào)示范

已完工未收款的建造合同，申報(bào)表帶來(lái)了有哪些稅收風(fēng)險(xiǎn)？

6. “三、政府補(bǔ)助遞延收入” 填報(bào)實(shí)務(wù)及案例填報(bào)示范。

1、本表政府補(bǔ)助填報(bào)范圍；

2、政府補(bǔ)助相關(guān)政策總結(jié)；

3、政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理；

4、案例填報(bào)示范

7. “四、其他未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入”填報(bào)實(shí)務(wù)。

如果會(huì)計(jì)因遵循謹(jǐn)慎性原則未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入如何填報(bào)？  

八、（A105040）《專項(xiàng)用途財(cái)政資金納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)實(shí)務(wù)及案例填報(bào)示范

1. 結(jié)構(gòu)介紹  

2. 本表填報(bào)范圍

3. 本表與（A105000）《納稅調(diào)整明細(xì)表》的對(duì)應(yīng)關(guān)系

4. (A105040）表設(shè)計(jì)政策依據(jù)  

5. 對(duì)本表填報(bào)說(shuō)明的重要解析

6. 本表填報(bào)之前企業(yè)必須明確的事項(xiàng)  

7. 案例填報(bào)示范

九、（A105030）《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)實(shí)務(wù)及案例填報(bào)示范

1. 結(jié)構(gòu)介紹

2. 長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的權(quán)益法稅會(huì)差異比較及案例填報(bào)示范

1) 投資方擁有的被投資方公允凈資產(chǎn)額與初始投資成本之間的差額處理

2) 被投資方發(fā)生盈虧時(shí)投資方的稅會(huì)差異及填報(bào)案例示范

3) 被投資方分紅時(shí)稅會(huì)差異及填報(bào)案例示范；

4) 企業(yè)處置長(zhǎng)期股權(quán)投資稅會(huì)差異及填報(bào)案例示范

①　**種處置方式：直接轉(zhuǎn)讓。

②　第二種處置方式：撤資，或收回投資。

③　第三種處置方式：清算收回資產(chǎn)。

十、（A105050）《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)實(shí)務(wù)及案例填報(bào)示范

1. 結(jié)構(gòu)介紹

2. 相關(guān)稅收政策

十一、（A105060）《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)實(shí)務(wù)及案例填報(bào)示范

1. 結(jié)構(gòu)介紹

2. 廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)相關(guān)政策總結(jié)

3. 廣告分?jǐn)倕f(xié)議案例示范

十二、（A105080）《資產(chǎn)折舊、攤銷請(qǐng)款及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)實(shí)務(wù)及案例填報(bào)示范

十三、（A105081）《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》填報(bào)實(shí)務(wù)及案例填報(bào)示范

1. 結(jié)構(gòu)介紹

2. 兩張表相關(guān)政策

3. 填報(bào)案例示范 如何納稅調(diào)整？如何填報(bào)申報(bào)表？

十四、（A105090）《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)實(shí)務(wù)及案例填報(bào)示范

十五、（A105091）《資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)實(shí)務(wù)及案例填報(bào)示范

1. 結(jié)構(gòu)介紹

2. 資產(chǎn)損失相關(guān)政策總結(jié)

十六、（A106000）《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)實(shí)務(wù)及案例填報(bào)示范

1. 結(jié)構(gòu)介紹

2. 彌補(bǔ)虧損政策總結(jié)

十七、（A107011）《居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》填報(bào)實(shí)務(wù)

1. 結(jié)構(gòu)介紹

2. 相關(guān)政策總結(jié)

十八、《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)申報(bào)表》填報(bào)實(shí)務(wù)及填報(bào)案例示

1. 結(jié)構(gòu)介紹  

2. 相關(guān)政策解析  

1) 總機(jī)構(gòu)如何繳納企業(yè)所得稅，如何填報(bào)年度申報(bào)表？

2) 二級(jí)分支機(jī)構(gòu)如何填報(bào)年度申報(bào)表？

3) 三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)如何填報(bào)年度申報(bào)表？

3. 案例填報(bào)示范

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