大數據環(huán)境下建筑業(yè)稅務規(guī)劃與風險防控策略課程

大數據環(huán)境下建筑業(yè)稅務規(guī)劃與風險防控策略
課程背景
全面營改增實施近一年，營改增政策您運用得當了嗎？稅率與征收率、納稅地點、跨
區(qū)經營、預收款納稅義務時間、清包工、甲供等等，這些您確定清楚了嗎？
　　建筑業(yè)企業(yè)財務管理者在稅制變革中經歷了從混亂到規(guī)制的跌宕過程，當中涉稅教
訓不斷，遭受的稅務評估風險、稽查問題不斷。
2017年繼續(xù)推進營改增，整個稽查形勢相當嚴峻，特別是經歷全面營改增的這些行業(yè)
企業(yè)......
建筑企業(yè)如何抓住先機，提前準備，積極應對，消除涉稅風險，做好納稅籌劃？
面對企業(yè)難題，我們特推出《大數據環(huán)境下建筑業(yè)稅務規(guī)劃與風險防控策略》課程，為
您梳理建筑業(yè)企業(yè)三大環(huán)節(jié)（施工生產與管理環(huán)節(jié)、工程結算與分包環(huán)節(jié)、投標經營與
銷售環(huán)節(jié)）、項目投融資與資本運營涉稅問題及BT、BOT、PPP等投融資項目的重要涉稅
問題，總結性分享解決建筑業(yè)企業(yè)業(yè)務全程涉稅風險問題的最優(yōu)方案，以幫助與會企業(yè)
強化納稅管理，助力企業(yè)經營。把涉稅風險盡早消滅，把稅收籌劃合理安排，吃透國家
政策層面意圖，不多交一分冤枉稅！
課程收益
自從去年“營改增”全面開展后，建筑企業(yè)的稅負不但沒減反而上漲，為此，如何根據
現有政策進行賬務處理、調整，以及掌握今后的風險防范、稅務籌劃的方案，本課程均
帶給您一個滿意的答案。
課程大綱（1-2天）
第一篇  建筑企業(yè)經營管理者亟需掌握的營改增等財稅知識
1. 總經理必須掌握的財務知識:財務報表
曾有記者問臺塑集團創(chuàng)辦人，被稱為臺灣“經營之神”的企業(yè)家王永慶:“什么是管理
?” 他說:“管理就是報表?！?br/>判斷企業(yè)經營狀況的好壞，關鍵要看兩張照片和兩部電影。兩張照片是指期初和期
末的兩張資產負債表，而兩部電影就是利潤表和現金流量表。下面我們對這三張報表簡
單介紹如下： 

2. 建筑業(yè)“營改增”稅負測算分析

隨著建筑業(yè)實施“營改增”臨近一周年，建筑企業(yè)稅負變化到底如何，將面臨哪些變
化是必須考慮的問題。本文以實地調研數據為樣本，根據《財政部國家稅務總局關于印發(fā)
〈營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法〉的通知》（財稅〔2016〕36號）明確的建筑業(yè)適用1
1%稅率，對“營改增”后引起的稅負變化進行了分析，供納稅人參考。

3.“營改增”后，建筑業(yè)增值稅抵扣技巧分析

營改增之后，建筑企業(yè)能否實現稅負降低，一是要看總部稅務籌劃能力，二是項目
部是否執(zhí)行到位，接下來我們看看項目部的增值稅抵扣要點。
4. 聯營掛靠、以包代管如何應對建筑業(yè)"營改增"
通過近一年的“營改增 ”的模擬運轉，發(fā)現“營改增
”后，企業(yè)“收入減少，稅負增加、利潤減少、現金流受挫?！背摻Y構等少數專業(yè)工程稅
負低于營業(yè)稅3%之外，房建、安裝、市政、公路等項目的增值稅稅負均高于3%，形勢不
容樂觀。

5.
如何進行建筑企業(yè)“總公司+項目部”和“總公司+事業(yè)部制區(qū)域公司+項目部”的財稅管理

總公司在每一個事業(yè)部制區(qū)域公司所在地的銀行，以總公司的名義設立臨時銀行結
算戶。區(qū)域公司旗下的項目部的資金支付通過總公司財務部審核后，總公司將資金撥入
區(qū)域公司的臨時結算戶，區(qū)域公司臨時結算戶再統(tǒng)一對外支付。
6.建筑企業(yè)總分公司（分公司財務獨立核算）體制下財稅管理策略
建筑企業(yè)營改增后，有些地方政府為了爭搶稅源，對外來的施工企業(yè)在本地中標的
工程，必須要求成立財務獨立核算的分公司，讓分公司進行施工納稅。這是一種典型的
地方保護主義現象。在這種地方保護主義的情況下，建筑企業(yè)在工程所地政府的強烈要
求下，為了能夠開拓市場，承攬建筑工程業(yè)務，提升業(yè)績，不得不成立財務獨立核算的
分公司進行施工經營和管理。
因此，在“總公司+分公司（財務獨立核算）+項目部”的管理體制下如何進行財稅管控？

7.建筑企業(yè)項目經理承包制涉稅風險如何控制
在建筑企業(yè)營改增后，項目經理承包制度能否繼續(xù)進行下去，或者說，存在哪些稅收
風險，是廣大建筑企業(yè)不可回避的問題。在充分調研的基礎上，結合國家的稅收政策，
對于建筑企業(yè)項目經理承包制在營該增后存在的稅收風險和應對之策，提出以下具有建
設性的可性性的建議，希望對建筑企業(yè)有所裨益。
8.建筑企業(yè)使用民工的法律稅務風險管控方法
勞務公司主要是人工成本，營改增后到底如何經營，如何簽訂合同才能節(jié)約成本（包
括稅收成本）呢？建筑企業(yè)使用民工面臨哪些司法律和稅收風險呢？
9. 建筑企業(yè)營改增過程中面臨的主要問題及政策訴求
一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
若總包合同屬于老項目采用簡易計稅方法，分包合同是否屬于老項目、是否可以采用簡
易計稅方法，目前各地稅務機關執(zhí)行標準不統(tǒng)一。
10. "營改增"后如何投標報價

施工企業(yè)必須重視“營改增”后資質的管理、內部投標成本測算、銷項稅的估算、合
同談判和審核等工作，同時關注有關部門對工程造價修改的相關信息，積極應對營改增
對投標報價的影響。

11. 借用掛靠建筑資質行為的效力及法律風險防范
實際施工人如果要求發(fā)包人向其直接支付工程款，發(fā)包人往往以其和被借用掛靠資
質的企業(yè)簽訂過正式施工合同為理由而拒絕實際施工人的付款請求。因此，實際施工人
要保護自己的合法權益就要采取適當的應對策略，一是．．．．．．
12. 營改增后，為什么建企應當終止“勞務派遣”
營改增以后，建筑企業(yè)是不能采用勞務派遣的，只能采用建筑勞務公司。 為什么這
樣說？ 理由何在？
13. PPP項目中的涉稅風險管控策略
減輕地方政府的債務負擔，創(chuàng)新公共財政支出形式，我國在近年來大力推廣PPP模式
。作為蓬勃發(fā)展的新事物，PPP模式在發(fā)展過程中遇到了諸多挑戰(zhàn)，稅務處理即是其一，
參與各方在PPP項目進展過程中往往對于交易各個環(huán)節(jié)的稅務處理缺乏清晰的認識，無法
準確測算項目整體稅負。本文將為您提供一個全新的節(jié)稅方案。
14. 營改增后外管證管理四大變化，外出經營更方便
一路奔波一路忙的納稅人，你了解“外出經營活動稅收管理證明”（以下簡稱外管證
）嗎？你知道開具、使用外管證有哪些注意事項嗎？
15. “四流不一致”的采購現象，能否抵扣增值稅
隨著社會物流業(yè)務的發(fā)展，許多企業(yè)在采購業(yè)務流程中，往往出現物流與合同流、
資金流、票流不一致的問題。針對此種“四流不一致”的采購現象，能否抵扣增值稅？有
沒有稅收風險？如果有稅收風險，應如何規(guī)避？具體分析如下。
16. 增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、無票的稅負比較
在我國的市場交易活動中，發(fā)票是交易雙方重要的原始憑證，它既是銷售方申報納
稅的憑據之一，又是購買方抵扣稅金或在稅前扣除的主要證明。目前我國稅務系統(tǒng)的發(fā)
票分為增值稅專用發(fā)票、普通稅務發(fā)票兩大類，而現實交易活動中又存在不開具發(fā)票的
行為，在核算真實的前提條件下，這些專票、普票以及無票，會給購買方帶來多大的稅
費成本，我們將給出一個"量"上的比較。 

17. 營改增全面推開后如何選擇供應商

營改增后，建筑業(yè)全面征收增值稅。在不同供應商所提供的產品性能與服務質量趨
同時，選擇可以提供合法增值稅專用發(fā)票、可以抵扣當期應交增值稅的一般納稅人，是
企業(yè)管理者的常規(guī)思維。但比選供應商還需具體問題具體分析．．．．．．
18. 現金流測算建筑服務價格的關鍵“節(jié)點”
本案例從稅收角度，比較不同納稅人計稅方法差異，通過現金流量分析，供決策層
參考。實務中，雙方應綜合各種因素開展價格談判，實現合作共贏。
19. 最高法的這一判決，把所有被掛靠公司都驚出一身冷汗
要不，咱也找個施工單位或開發(fā)單位掛靠下！?。?br/>相信，很多被掛靠公司老總看了這條，也驚出一身冷汗，真是“掛靠有風險，被掛須
謹慎”呀！
第二篇  建筑企業(yè)財務人員必須關注的涉稅疑難問題破解策略
20. 《增值稅會計處理規(guī)定》新規(guī)重點詳解
一般納稅人應在「應交稅費」科目下增設六個二級科目：“預繳增值稅”、“待認證進
項稅額”、“待轉銷項稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值
稅”，取消一個二級科目“增值稅檢查調整”。至此，“應交稅費”下屬與增值稅有關的二級
明細科目由原來的五個增加到十個
21.建筑企業(yè)資質共享老項目的賬務調整技巧及新項目財稅風險管控策略
實施營改增后，建筑企業(yè)普遍存在的資質共享問題的老項目，應如何進行賬務調整
?資質共享的新項目應如何進行稅務處理才沒有稅收風險？這是建筑企業(yè)普遍關注的熱點
問題。
22.建筑企業(yè)自購施工設備、周轉材料，工地上自建臨時建筑物的稅務處理技巧
營改增后，建筑企業(yè)總是為了施工的需要，會發(fā)生自己購買建筑機械設備和其他周
轉材料，這些設備和周轉材料會在各個建筑項目中輪流使用，這些自購機械設備和周轉
材料既用于一般計稅項目也用于簡易計稅項目的增值稅進項稅額到底能否抵扣？另外，
施工企業(yè)還會在工地上修改一些臨時建筑物，這些臨時建筑物所發(fā)生的增值稅進項稅能
否抵扣？要不要繳納房產稅？會計核算如何？企業(yè)所得稅前怎樣進行扣除？
23.建筑企業(yè)二種租賃設備方式的稅務處理及節(jié)稅的合同簽訂技巧
建筑工程機械租賃公司（增值稅一般納稅人）以綜合單價租賃模式（租金中含機械
租賃費和勞務費用）出租機械的，必須按照以下方法簽訂租賃合同．．．．．．

24.建筑業(yè)全業(yè)務流程銷項業(yè)務的會計處理策略

預收賬款是從業(yè)主收取的款項，理應對應于總承包合同的含稅價，直接減計預收賬
款，將使建筑業(yè)企業(yè)的收款和業(yè)主單位的付款，存在口徑上的差異，那如何進行調整呢
？。
25.甲供工程，甲乙雙方稅會處理技巧分析
  「總額模式」下，總包企業(yè)向分包企業(yè)甲供，其經濟行為可以分拆為兩筆，一是貨物
銷售，二是以銷售價款支付乙方工程款。甲方采購材料取得扣稅憑證，其進項稅額可以
當期全額抵扣，向乙方提供材料設備時，需要按照規(guī)定計提銷項稅額。

26.建筑施工會計處理要點及注意事項大全

建筑企業(yè)開工前預收賬款的稅收風險是：當施工企業(yè)只有一個項目的情況下，而且
工程還沒有動工，由于稅法規(guī)定建筑服務收到預收款時，納稅義務時間已經發(fā)生，而造
成了收到預收款時，確認銷項稅額，沒有可以抵扣的進項稅額。造成了建筑施工企業(yè)工
程沒有開工前，就要繳納增值稅，占用了施工企業(yè)的資金流。如何做到不占用施工企業(yè)
的資金流呢？
27. 建筑企業(yè)在增值稅、所得稅、會計準則上確認銷售收入的異同分析
建筑企業(yè)2016年8月簽訂一個合同，工程造價約1億，施工期間預計為2016年9月至2
017年7月，付款約定：按月末確認進度的80%付款，12月底形象收入為4000萬元，但對方
要求開票金額為6000萬。注：以上金額均為不含收入。以上在增值稅收入、企業(yè)所得稅
、會計準則上如何處理，在賬面上又如何反映？
28.勞務派遣合同中不同用工費用條款約定的財稅處理及案例分析
勞務派遣公司與用人單位必須在勞務派遣協議中明確：按照同工同酬原則確定勞動
報酬數額和支付方式；社會保險費的數額和支付方式；勞務派遣服務費的支付方式和標
準；用工單位向被派遣勞動者提供與工作崗位相關的福利待遇。針對以上用工費用條款
的約定，應如何進行財務和稅務處理呢？
29. 建筑施工企業(yè)內部機械應如何會計結算?
建筑施工企業(yè)的機械都是總公司購買的,2016年5月1日后新購買的機械設備應在總公
司里一次性進行抵扣增值稅.由于建筑企業(yè)都是用總公司進行中標,然后成立項目部進行
施工管理,財務上都是以總公司的名義進行會計核算,但是．．．．．．
30.建筑企業(yè)開工前預收賬款的會計核算、稅收風險及規(guī)避技巧
建筑施工企業(yè)收到業(yè)主支付的預付款（對施工企業(yè)而言叫“預收賬款”）的會計核算分
為兩個階段處理：一是收到業(yè)主支付的預付款的會計核算；二是在工程所在地的國稅局
預繳增值稅的會計核算，具體介紹如下．．．．．．
31. 砂、土、石料的一般納稅人是否可以按照簡易征收開3%專票或普通發(fā)票?
以自己采掘的砂,土、石料一般納稅人可以按照簡易征收計稅,同時可以開專票或普
通發(fā)票.如果不是以自己采掘的砂、土、石料的一般納稅人是否可以按照簡易征收開3%專
票或普通發(fā)票?
32.甲供工程增值稅稅收籌劃與核算方略
對于部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程，也屬于甲供工程，
也可以簡易征收。但是，你提到了部分，這個部分究竟比例是多少呢，是不是哪怕我建
設單位提供一個螺絲釘給施工單位，都可以算甲供工程呢？這個真是一個爭議比較大的
問題。
33.營改增后PPP項目的會計及稅務處理技巧分析
營改增全面推開后，增值稅實行的間接計稅方法及＂以票控稅“、“憑票抵扣”模式，
對PPP項目參與方構建抵扣鏈條管理體系提出了要求，抵扣不完整將影響最終的稅收負擔
。
34. 建筑企業(yè)增值稅差額征稅的財稅處理技巧
全面營改增后，建筑企業(yè)增值稅差額征稅的總承包方，應如何進行會計核算，如何
開具發(fā)票，如何進行預繳增值稅和申報增值稅?
35. 建安企業(yè)掛靠取得的收入怎么做賬
對于掛靠經營的會計處理分兩部分考慮：通常的掛靠形式按照被掛靠個體不同分為
兩類，
一類是個人掛靠有資質的施工企業(yè)，
另一類是沒有資質的或者資質較低的企業(yè)掛靠有資質的企業(yè)的，本為針對這兩種情
況探討會計處理的方法。
36.總公司為所屬分公司付款能否抵扣增值稅進項稅額

納稅人提供建筑服務，總公司為所屬分公司的建筑項目購買貨物、服務支付貨款或銀行
承兌，造成購進貨物的實際付款單位與取得增值稅專用發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一
致的，能否抵扣增值稅進項稅額?

37. 建筑企業(yè)營改增前已確認收入，營改增后繳納增值稅的賬務如何調整


實際工作中，建筑企業(yè)營改增前確認收入，營改增后繳納增值稅的賬務調整，包括
兩種情況：一是營改增前已確認收入，但因未產生營業(yè)稅納稅義務而未計提營業(yè)稅，營
改增后發(fā)生增值稅納稅義務的賬務調整。二是營改增前已確認收入，但已經計提營業(yè)稅
且未繳納的，營改增后發(fā)生增值稅納稅義務的賬務調整。該兩種情況下的建筑企業(yè)老項
目，在營改增后，發(fā)生增值稅納稅義務時間應如何進行賬務調整？這是一個不可回避的
重要課題。

38.“虛開虛抵”發(fā)票帶來的涉稅風險及控制
采購方為了提前獲得增值稅專用發(fā)票的抵扣從而提前少繳納增值稅，要求與其有長期
合作供應關系的供應商提前開具增值稅發(fā)票獲得提前抵扣增值稅的好處，而一個月后再
從提前開具增值稅專用發(fā)票的供應商購買商品或貨物，要求供應商不要再開票給買方了
。這種提前開票后一段時間才發(fā)生購買行為是一種沒有真實交易情況下的開票行為，是
虛開增值稅專用發(fā)票的行為。
39. 建筑企業(yè)預付卡增值稅問題
甲公司向廉價超市集團總部購買購物卡5000元，購買時集團可向甲公司開具總額50
00元的增值稅普通發(fā)票，票面稅率為「不征稅」，集團此筆售卡業(yè)務不繳納增值稅。甲
公司不得抵扣進項稅額。
40.解決借款利息進項不能抵扣的5大途徑
企業(yè)的日常運營離不開現金流，企業(yè)的發(fā)展壯大亦離不開資金的支持，故融資行為
貫徹企業(yè)經營始終。根據營改增政策規(guī)定，“購進的貸款服務”不得從銷項稅額中抵扣，
并同時規(guī)定，納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費
、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。這意味著，企業(yè)所支付
的利息費用及直接相關的其他費用在營改增之后需要繳納6%的增值稅，且這部分的稅額
無法做進項抵扣。
41.投標保證金、履約保證金或者保函如何進行會計核算
某公司工程項目開始招投標了，收到投標保證金時，如何進行帳務處理？現在中標
單位的投標保證金要轉為履約保證金，怎樣轉出？隨著工程項目的增多，投標保證金和
履約保證金筆數也增多，要怎樣核算，才能劃分開哪些是投標保證金？哪些是履約保證
金？
42.建筑企業(yè)工程進度結算中業(yè)主支付和未支付進度款的會計處理、發(fā)票開具技巧分
析
請問施工企業(yè)收到房地產公司工程結算款500萬元,房地產企業(yè)拖欠施工企業(yè)工程款
500萬元時,施工企業(yè)的增值稅納稅義務時間如何確定?
施工企業(yè)給房地產公司開具500萬元（含增值稅）增值稅專用發(fā)票，還是開具1000萬元（
含增值稅）增值稅專用發(fā)票？
43. 營改增之后，如何應對增值稅檢查
由于稅種的轉變，改變了營改增試點企業(yè)申報納稅機構，原來由地稅管理的營業(yè)稅
全部移交國稅管理。征收管理機構主體的轉變，為營改增試點企業(yè)所帶來的不僅僅是稅
種的變革，更多的則是管理模式以及國稅大數據分析式的稅務稽查差異化，所帶來的后
期風險，掌握這一點對于營改增企業(yè)尤為重要。

44.“金三稅控”--你還敢找發(fā)票虛列費用嗎

期間費用占比異常給企業(yè)帶來的預警風險,好多企業(yè)通過虛增費用來達到虛減利潤，
少繳企業(yè)所得稅的目的，殊不知，金稅三期強大的大數據比對功能，企業(yè)的期間費用異
常也無形中給企業(yè)帶來了巨大的預警風險。
45. 期末存貨大于實收資本差異幅度異常
1、計算公式：納稅人期末存貨額大于實收資本的比例。
2、問題指向：納稅人期末存貨額大于實收資本，生產經營不正常，可能存在庫存商
品不真實，銷售貨物后未結轉收入等問題。
3、檢查重點：.．．．．．

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