金稅三期下醫(yī)藥企業(yè)涉稅問(wèn)題應(yīng)對(duì)策略分析課程

金稅三期下醫(yī)藥企業(yè)涉稅問(wèn)題應(yīng)對(duì)策略分析
課程背景：
2017年2月9日，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步改革完善藥品生產(chǎn)流通使用政策的若干意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2017〕13號(hào)）明確提出：推行藥品購(gòu)銷(xiāo)“兩票制”。綜合醫(yī)改試點(diǎn)省（區(qū)、市）和公立醫(yī)院改革試點(diǎn)城市要率先推行“兩票制”，鼓勵(lì)其他地區(qū)實(shí)行“兩票制”，爭(zhēng)取到2018年在全國(guó)推開(kāi)。
2017年2月13日，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局印發(fā)《2017年稅務(wù)稽查重點(diǎn)工作安排》，明確將依法嚴(yán)厲打擊各類(lèi)稅收違法行為，組織開(kāi)展以下區(qū)域?qū)ｍ?xiàng)整治：一是以西藏、安徽等地為重點(diǎn)地區(qū)開(kāi)展醫(yī)藥醫(yī)療行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)整治；金稅三期的功能十分強(qiáng)大，企業(yè)的任何事項(xiàng)均會(huì)留下記錄，由于實(shí)現(xiàn)了國(guó)地稅和其它部門(mén)的聯(lián)網(wǎng)，完全能夠追蹤企業(yè)資金流、票據(jù)流等，只要大數(shù)據(jù)系統(tǒng)將企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)作為起點(diǎn)，追查同一稅號(hào)下面進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票，企業(yè)是否虛開(kāi)發(fā)票、是否購(gòu)買(mǎi)假發(fā)票入賬，一目了然。稅務(wù)稽查“雙隨機(jī)”檢查（隨機(jī)抽取被檢查對(duì)象/隨機(jī)選派檢查人員）已延伸至藥品流通領(lǐng)域。金稅三期的強(qiáng)大、稅務(wù)稽查規(guī)范的嚴(yán)謹(jǐn)和稅收新措施的助力，形成了一張嚴(yán)密的稽查網(wǎng)絡(luò)，納稅人將面臨前所未有的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于開(kāi)展2017年度醫(yī)藥行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)整治工作的通知》（稅總稽便函〔2017〕82號(hào)）精神，各省級(jí)局稽查局制定《2017年度醫(yī)藥行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)整治工作方案》。其中列出了檢查重點(diǎn)、檢查方法。
對(duì)省局下發(fā)疑點(diǎn)企業(yè)名單中的“非醫(yī)療器械虧本銷(xiāo)售、非醫(yī)療器械無(wú)進(jìn)有出、非醫(yī)療器械有進(jìn)無(wú)出、違規(guī)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、違規(guī)開(kāi)具銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票、醫(yī)療器械虧本銷(xiāo)售、醫(yī)療器械無(wú)進(jìn)有出、醫(yī)療器械有出無(wú)進(jìn)”八類(lèi)疑點(diǎn)進(jìn)行梳理分析，篩選出涉及稅種的有用信息進(jìn)行檢查。
從這個(gè)角度來(lái)講，考驗(yàn)的是醫(yī)藥企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)處理能力。
為幫助醫(yī)藥企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，少走彎路，特推出《金稅三期下醫(yī)藥企業(yè)涉稅應(yīng)對(duì)策略分析》課程。
本次課程以金稅三期的全面推行為背景，以全國(guó)稅務(wù)稽查規(guī)范（1.0版）為主線，全方位帶領(lǐng)聽(tīng)課人員走進(jìn)稅務(wù)稽查，幫助大家揭開(kāi)稅務(wù)稽查神秘的面試，讓大家明了稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)與企業(yè)的關(guān)系。結(jié)合一個(gè)個(gè)案例，對(duì)最新的涉稅政策進(jìn)行解讀，幫助大家在新征管模式下知己知彼、從容面對(duì)；對(duì)稅務(wù)稽查預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)解讀，幫助大家學(xué)會(huì)運(yùn)用稽查方法分析企業(yè)自身問(wèn)題，找到防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的最佳途徑。
課程內(nèi)容：
一、在藥品采購(gòu)中如何做到“兩票制”
（一）何謂“兩票制”    （二）“兩票制”實(shí)施范圍有哪些
（三）如何執(zhí)行藥品購(gòu)銷(xiāo)票據(jù)管理規(guī)定
二、《2017年稅務(wù)稽查重點(diǎn)工作安排》要求繼續(xù)深化推進(jìn)稽查信息化應(yīng)用管理和大數(shù)據(jù)應(yīng)用
文件明確進(jìn)一步強(qiáng)化稽查大數(shù)據(jù)挖掘應(yīng)用，重點(diǎn)推進(jìn)稽查選案大數(shù)據(jù)分析機(jī)制，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)打擊。全面優(yōu)化金稅三期工程稽查模塊業(yè)務(wù)需求，拓展隨機(jī)抽查、聯(lián)合稽查、聯(lián)合懲戒、舉報(bào)管理等新增業(yè)務(wù)流程。
三、2017年全國(guó)稅務(wù)稽查重點(diǎn)檢查的行業(yè)和領(lǐng)域、方向是哪些
將依法嚴(yán)厲打擊各類(lèi)稅收違法行為，組織開(kāi)展以下區(qū)域?qū)ｍ?xiàng)整治：一是以西藏、安徽等地為重點(diǎn)地區(qū)開(kāi)展醫(yī)藥醫(yī)療行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)整治。
四、案例解析國(guó)稅總局如何運(yùn)用金稅三期輕松鎖定企業(yè)存在的增值稅、企業(yè)所得稅各項(xiàng)問(wèn)題所在
主要存在股票轉(zhuǎn)讓、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出負(fù)數(shù)、不征稅收入、高新技術(shù)、資產(chǎn)損失申報(bào)、投資收益等問(wèn)題。  
五、國(guó)地稅深度融合將給醫(yī)藥企業(yè)帶來(lái)何種影響
國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局采集、分析、整理各類(lèi)稽查案源信息后，對(duì)屬于對(duì)方管轄稅種或者涉及雙方管轄稅種違法行為線索的案源信息，按規(guī)定進(jìn)行信息交換；對(duì)各自發(fā)現(xiàn)并查處的重大稅收違法案件，凡涉及對(duì)方管轄稅種的具體案件線索，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)Ψ酵扑停⒁平幌嚓P(guān)證據(jù)資料；在受理稅收檢舉案件、開(kāi)展受托協(xié)查案件中獲得的稅收違法行為線索信息，凡涉及對(duì)方管轄稅種的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)線索信息之日起15個(gè)工作日內(nèi)向?qū)Ψ酵扑?，確保及時(shí)查處。
六、金稅三期的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，如何監(jiān)控醫(yī)藥企業(yè)的進(jìn)、銷(xiāo)環(huán)節(jié)以及庫(kù)存情況
在金稅三期的帶動(dòng)下，國(guó)稅局大力加強(qiáng)了對(duì)于進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的監(jiān)控，除經(jīng)常性的進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證、抵扣比對(duì)發(fā)現(xiàn)異常情況會(huì)進(jìn)行檢查外，總局“金稅三期”風(fēng)控系統(tǒng)對(duì)開(kāi)票企業(yè)開(kāi)票情況、受票企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣情況進(jìn)行自動(dòng)篩查，能夠比對(duì)貿(mào)易公司“進(jìn)項(xiàng)品名”與“銷(xiāo)項(xiàng)品名”是否一致，開(kāi)票與抵扣是否正常，與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力是否配比，開(kāi)票金額增長(zhǎng)是否異常，金額波動(dòng)是否異常等。另外,須注意進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的品名須與銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票的品名匹配, 包括數(shù)量，單位，貨物名稱(chēng)。如果是商業(yè)企業(yè),進(jìn)項(xiàng)品名與銷(xiāo)項(xiàng)品名能對(duì)應(yīng)起來(lái)，特別注意財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的收入口徑是否一致？
七、金稅三期從哪些方面加強(qiáng)預(yù)警監(jiān)控分析
（一）加強(qiáng)對(duì)部分納稅人的發(fā)票開(kāi)具管理
評(píng)估納稅人的稅號(hào)下，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票的行業(yè)相關(guān)性、同一法人相關(guān)性、同一地址相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性、比率相關(guān)性……增值稅發(fā)票還敢虛開(kāi)嗎?
（二）加強(qiáng)對(duì)納稅人開(kāi)票數(shù)據(jù)的監(jiān)控
開(kāi)票軟件已經(jīng)增加了商品編碼，單位編碼還遠(yuǎn)嗎?。o(wú)非是重量以克、千克計(jì)量；長(zhǎng)度以米、千米計(jì)量……等等），一旦有了“單位編碼”，大數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性會(huì)超出您想象，它會(huì)比你自己更了解你的庫(kù)存狀況，庫(kù)存賬實(shí)還敢不一致嗎？
（三）加強(qiáng)對(duì)增值稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的監(jiān)控
商品品目由商品編碼控制、商品數(shù)量由單位編碼控制，單價(jià)、金額本身就是數(shù)字，大數(shù)據(jù)計(jì)算你的商品增值額，庫(kù)存存量額（以及增值稅的留抵），增值稅還能逃嗎？
（四）“營(yíng)改增”后稅前扣除憑證有哪些新變化與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)    
（五）加強(qiáng)出口退稅的比對(duì)監(jiān)控  
（六）股權(quán)轉(zhuǎn)讓、跨境投資、關(guān)聯(lián)交易
（七）所得稅季度預(yù)繳的監(jiān)控
八、金稅三期將監(jiān)控財(cái)務(wù)報(bào)表的哪些敏感性項(xiàng)目的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
（一）營(yíng)業(yè)外支出
1.公益股權(quán)捐贈(zèng)企業(yè)所得稅、個(gè)稅處理
（1）公益股權(quán)捐贈(zèng)是否視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)，收入額、所得如何確定
（2）申報(bào)表如何填報(bào)
（3）企業(yè)所得稅稅前扣除如何計(jì)算？其他費(fèi)用扣除依據(jù)呢
（4）個(gè)稅如何扣除
 2.資產(chǎn)損失稅前扣除問(wèn)題
（1）資產(chǎn)損失數(shù)額確定，如長(zhǎng)泰某房地產(chǎn)案例
（2）損失是否進(jìn)行申報(bào)？是否屬于可稅前扣除
（3）是否將計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在此體現(xiàn)
3. 增值稅與企業(yè)所得稅是否“視同銷(xiāo)售”處理
（1）視同銷(xiāo)售情形、范圍
（2）計(jì)稅依據(jù)
（3）申報(bào)表如何填報(bào)
4. “營(yíng)改增”后企業(yè)無(wú)償提供服務(wù)是否都涉及增值稅、企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理，是否能向服務(wù)接收方開(kāi)具發(fā)票呢
（1）除用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的以外，企業(yè)無(wú)償提供服務(wù)應(yīng)視同銷(xiāo)售繳增值稅，根據(jù)不同對(duì)象，可分別向服務(wù)提供方開(kāi)具普票或?qū)Ｆ薄?br/>（2）無(wú)償提供服務(wù)，企業(yè)所得稅是否視同銷(xiāo)售？關(guān)聯(lián)調(diào)整，如何調(diào)整
（二）“長(zhǎng)期股權(quán)投資”問(wèn)題，包括投資收回，投資收益、其對(duì)應(yīng)的科目，及視同銷(xiāo)售、印花稅等問(wèn)題
對(duì)于股權(quán)平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑹o(wú)正當(dāng)理由的, 稅務(wù)機(jī)關(guān)將按順序進(jìn)行調(diào)整。轉(zhuǎn)讓方人為低價(jià)轉(zhuǎn)讓可否考慮承受方今后處置股權(quán)的利益？
（三）年終匯算清繳時(shí)，企業(yè)往來(lái)賬中隱藏哪些稅收風(fēng)險(xiǎn)？如何化解
1. 其他應(yīng)付款、應(yīng)付賬款等債務(wù)類(lèi)科目存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題與化解
2. 應(yīng)收款項(xiàng)、其他應(yīng)收款等債權(quán)類(lèi)科目存在的稅收問(wèn)題與處理
（四）案例分析發(fā)生銷(xiāo)售折讓、折扣時(shí)，如何開(kāi)具發(fā)票和納稅？風(fēng)險(xiǎn)在何處產(chǎn)生
以前一段媒體爆光的醫(yī)藥行業(yè)為例，藥品的銷(xiāo)售返點(diǎn)高達(dá)價(jià)格的40%-50%，這已成為行業(yè)慣例，單一個(gè)人或單一企業(yè)又如何能左右呢？
既然承認(rèn)銷(xiāo)售返點(diǎn)客觀存在，也知道這是商場(chǎng)潛規(guī)則，會(huì)計(jì)人員就不能置身事外。返點(diǎn)費(fèi)用如何入賬，有什么風(fēng)險(xiǎn)，都需要會(huì)計(jì)人員思考。
九、金稅三期系統(tǒng)下預(yù)警評(píng)估、稽查政策分析與風(fēng)險(xiǎn)防控方法
（一）取得走逃(失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否承擔(dān)連帶責(zé)任
（二）發(fā)票可否作為買(mǎi)賣(mài)雙方履行交付標(biāo)的物證據(jù)
（三）“營(yíng)改增”后稅前扣除憑證有哪些新變化與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)    
（四）找發(fā)票抵工資，總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理均被判刑的風(fēng)險(xiǎn)提示
（五）近期新出臺(tái)的稅收政策解讀與稅收風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)  
十、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)特別納稅調(diào)整監(jiān)控管理和特別納稅調(diào)查調(diào)整，促進(jìn)企業(yè)稅法遵從
國(guó)家稅務(wù)總局制定了《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》，自2017年5月1日起施行。
稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)關(guān)聯(lián)申報(bào)審核、同期資料管理和利潤(rùn)水平監(jiān)控等手段，對(duì)企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)整監(jiān)控管理，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)的，可以向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，提示其存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
十一、金三時(shí)代辦稅更容易，但下列風(fēng)險(xiǎn)必須注意
1 .戶(hù)籍管理更嚴(yán)格，一人多戶(hù)要注意按時(shí)申報(bào)納稅
2. 發(fā)票管理更規(guī)范，開(kāi)具取得發(fā)票要注意真實(shí)可靠
3. 多部門(mén)信息共享，納稅人要注意信用聯(lián)合懲戒的影響
4 .個(gè)稅審查更深入，自然人要注意依法申報(bào)繳稅
十二、財(cái)稅處理不當(dāng)導(dǎo)致稅務(wù)稽查的異常指標(biāo)分析
期末存貨大于實(shí)收資本差異幅度異常
1、計(jì)算公式：納稅人期末存貨額大于實(shí)收資本的比例。
2、問(wèn)題指向：納稅人期末存貨額大于實(shí)收資本，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不正常，可能存在庫(kù)存商品不真實(shí)，銷(xiāo)售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問(wèn)題。
3、檢查重點(diǎn)．．．．．．
十三、醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)銷(xiāo)售費(fèi)用的管控技巧
十四、金稅三期對(duì)醫(yī)藥企業(yè)有哪些涉稅影響
十五、金稅三期的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，如何監(jiān)控醫(yī)藥流通企業(yè)的進(jìn)、銷(xiāo)環(huán)節(jié)以及庫(kù)存情況
十六、金稅三期大數(shù)據(jù)下匯算清繳報(bào)表填報(bào)背后的風(fēng)險(xiǎn)
十七、金稅三期優(yōu)化版涉及哪些預(yù)警指標(biāo)
十八、金稅三期發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)
十九、增值稅的5種“比率”如何與會(huì)計(jì)處理相協(xié)調(diào)
二十、掌握三要點(diǎn)，增值稅稅率簡(jiǎn)并早安排
二十一、醫(yī)藥企業(yè)簽合同，財(cái)務(wù)應(yīng)審核的五大要點(diǎn)
二十二、簽訂醫(yī)藥采購(gòu)合同必須關(guān)注的控稅要點(diǎn)
二十三、2017財(cái)稅新政解讀
二十四、詳細(xì)解讀農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣新政
二十五、稅務(wù)稽查最關(guān)注哪些會(huì)計(jì)科目
二十六 、“金稅三期+兩票制”新政下，藥企如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查
二十七、稅務(wù)稽查方向分析

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