企業(yè)所得稅匯算清繳實務操作技巧

**部分  企業(yè)所得稅匯算清繳的難點和重點——稅會差異及處理

一、為什么會產(chǎn)生稅會差異

1、稅法和會計的不同職能

2、會計和稅法的不同規(guī)定

二、日常工作中有哪些稅會差異

（一）收入的確認

1、賒銷貨物的收入實例、會計處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

2、預收的租金收入實例、會計處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

3分期收款的收入實例、會計處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

4、資產(chǎn)盤盈的收入實例、會計處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

5、無法償付的款項實例、會計處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

6、違約金收入實例、會計處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

7、政府補助收入實例、會計處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

8、債務重組收入實例、會計處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

9、投資收益實例、會計處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

10、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓實例、會計處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

11、視同銷售實例、會計處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

12、銷售折讓和退回實例、會計處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

13、減計收入實例、會計處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

（二）稅前扣除

1、白條和不合規(guī)發(fā)票支出實例、會計處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

2、業(yè)務招待費支出的實例、會計處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

3、廣告費也業(yè)務宣傳費支出的實例、會計處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

4、三項費用支出的實例、會計處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

5、公益救濟性支出的實例、會計處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

6、資產(chǎn)損失的實例、會計處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

7、罰款支出的實例、會計處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

8、折舊年限、口徑和折舊方法的實例、會計處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

9、資產(chǎn)的初始計量的實例、會計處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

10、資產(chǎn)期末公允價值計量實例、會計處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

11、減值準備和壞賬準備的實例、會計處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

12、加計扣除的實例、會計處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

13、公允價值計量的實例、會計處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

14、支付給境外的費用的實例、會計處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

15、與收入無關的支出和不合理的支出的實例、會計處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

16、關聯(lián)方超過關聯(lián)債資比例的利息支出的實例、會計處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

17、人身安全保險支出實例、會計處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

18、存貨的結(jié)轉(zhuǎn)方法實例、會計處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

三、如何處理稅會差異

1、會計處理

     （1）應付稅款法

     （2）資產(chǎn)負債債務法

2、稅務處理

    （1）納稅調(diào)整明細表填報

    （2）納稅申報表主表的填報

3、處理技巧

   （1）熟記并理解稅會差異

   （2）找準稅會差異的金額

   （3）正確填報納稅調(diào)整明細表

 第二部分  企業(yè)所得稅匯算清繳的節(jié)點和要點——正確計算應納稅所得額

一、會計利潤與應納稅所得額

 1、二者的區(qū)別

 2、正確計算應納稅所得額的技巧

二、掌握企業(yè)所得稅的十六項制勝法寶

  1、法寶一：稅務處理嚴格執(zhí)行稅法規(guī)定

       疑難問題討論：

（1）企業(yè)會計政策與稅收規(guī)定不一致時，可否不做納稅調(diào)整？

（2）企業(yè)具體經(jīng)濟交易事項找不到稅法規(guī)定時怎么辦？

  2、法寶二：國家不承擔企業(yè)的經(jīng)營風險

疑難問題討論：

（1）發(fā)貨后但沒有收到貨款，可否不申報繳納企業(yè)所得稅？

（2）到了合同約定的收款日期沒有收到貨款，可否不確認收入？

  3、法寶三：準確把握視同銷售

疑難問題討論：

（1）將業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放職工福利是否需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅？

（2）下一車間從上一車間領用半成品是否需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅？

（3）將自產(chǎn)產(chǎn)品從成品庫發(fā)往展廳是否需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅？

（4）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于償債、對外投資是否需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅？

（5）將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)往外地分公司是否需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅？

  4、法寶四：堅決貫徹配比原則

疑難問題討論：

（1）稅務稽查出來的賬外收入對應的成本可否在稅前扣除？

（2）企業(yè)出租門面房繳納的稅金、房屋折舊等可否稅前扣除？

（3）企業(yè)采購原材料、機器設備繳納的增值稅能否稅前扣除？

（4）企業(yè)銷售的下腳料是否要沖減對應的生產(chǎn)成本？

  5、法寶五：正確理解實際發(fā)生

疑難問題討論：

（1）企業(yè)年末計提的商品保修費、房租費、水電費等是否可以稅前扣除？

（2）企業(yè)年末計提的八大減值準備是否可以稅前扣除？

（3）企業(yè)攤銷未確認的融資租賃費用形成的財務費用是否可以稅前扣除？

（4）企業(yè)的未決訴訟損失可否稅前扣除？

  6、法寶六：切實執(zhí)行不得重復扣除

疑難問題討論：

（1）融資租賃費是否可以稅前扣除？

（2）企業(yè)租賃車輛承擔租賃費用，是否還可以稅前扣除該車輛的過路費汽油費？

（3）稅務稽查出的帳外收入，尚未在外賬稅前扣除的成本是否還可以是前扣除？

  7、法寶七：嚴格執(zhí)行限額扣除

疑難問題討論：

（1）企業(yè)列支但超標準的業(yè)務招待費、三項費用是否可以不做納稅調(diào)整？

（2）企業(yè)計提折舊的期限是否可以短于稅法規(guī)定的低折舊年限？

  8、法寶八：正確理解以票控稅

疑難問題討論：

（1）企業(yè)預估的成本是否可以稅前扣除？

（2）企業(yè)白條列支的成本費用是否可以稅前扣除？

（3）企業(yè)敗訴發(fā)生的賠償損失沒有發(fā)票是否可以稅前扣除？

（4）企業(yè)食堂采購蔬菜等食材發(fā)生的支出能否稅前扣除？

（5）企業(yè)購買的虛假發(fā)票能否稅前扣除？

（6）房地產(chǎn)企業(yè)土地評估增值是否可以稅前扣除

  9、法寶九：嚴格貫徹與取得收入相關

 疑難問題討論：

（1）企業(yè)發(fā)生的贊助支出可否稅前扣除？

（2）企業(yè)為高管負擔的個人所得稅款可否稅前扣除？

（3）企業(yè)為其他企業(yè)擔保發(fā)生的擔保損失可否稅前扣除？

（4）企業(yè)向其他企業(yè)的捐贈支出是否可以稅前扣除？

（5）企業(yè)為老板支付的MBA學費可否作為職工教育經(jīng)費稅前扣除？

（6）房地產(chǎn)企業(yè)為政府建造的市政設施是否可以稅前扣除？

（7）企業(yè)房改房發(fā)生的房屋維修費是否可以是前扣除？

（8）企業(yè)的股東字畫支出可否稅前扣除？

  10、法寶十：正確把握支出的合理性

疑難問題討論：

（1）企業(yè)為管理人員參加的人身安全保險費是否可以稅前扣除？

（2）老板辦公室里的高檔字畫是否可以稅前扣除？

（3）企業(yè)辦公區(qū)里的高貴花草樹木等是否可以稅前扣除？

（4）天價的業(yè)務招待費、吊燈等支出是否可以稅前扣除？

  11、法寶十一：正確區(qū)分資本性支出和收益性支出

疑難問題討論：

（1）辦公室的裝修費如何稅前扣除？

（2）企業(yè)發(fā)生的電梯及安裝費用如何稅前扣除？

（3）企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理費用如何稅前扣除

  12、法寶十二：免稅項目與應稅項目分別核算

疑難問題討論：

（1）企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠政策時，可否把應稅項目的所得計入免稅項目

（2）企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠政策時，可否把免稅項目的支出作為應稅項目？

（3）應稅項目發(fā)生的虧損可否用免稅項目的所得彌補？

（4）免稅項目發(fā)生的虧損可否用應稅項目的所得彌補？

  13、法寶十三：境外間接轉(zhuǎn)讓股權的穿透原則

疑難問題討論：

（1）境外母公司在境外間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)的股權，是否要向中國政府繳稅？

（2）境外母公司在境外間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)的股權，境內(nèi)企業(yè)是否有納稅義務？

  14、法寶十四：公司費用與股東家庭費用相區(qū)分原則

疑難問題討論：

 （1）老板個人汽車的加油費、維修費是否可以在公司報銷并稅前扣除？

 （2）老板家庭的生活支出是否在公司報銷并稅前扣除？

 （3）老板孩子的出國留學費用是否可以在公司報銷并稅前扣除？

  15、法寶十五：稅會差異一般都是調(diào)表不調(diào)賬

疑難問題討論：

 （1）納稅調(diào)整如何進行賬務處理？

 （2）會計利潤與應納稅所得額之間的差額如何進行賬務處理？

  16、法寶十六：切記一切稅收規(guī)定都是有利于稅務機關征到稅款

疑難問題討論：

（1）企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費、三項費用為什么不能據(jù)實扣除？

（2）稅法為什么要規(guī)定固定資產(chǎn)的低折舊年限？

（3）企業(yè)的稅會差異應做納稅調(diào)整但未調(diào)整，將來是否會補稅？

（4）企業(yè)做的兩套賬是否會被稅務機關稽查出來？

（5）企業(yè)購買的虛假發(fā)票是否會被稅務機關稽查出來？

 第三部分  企業(yè)所得稅匯算清繳的熱點和焦點——企業(yè)所得稅的稅務籌劃和稅務稽查

一、企業(yè)所得稅的稅務籌劃

1、稅務籌劃簡介

2、收入的稅務籌劃思路和方法

（1）推遲確認收入

（2）爭取少確認銷售收入

（3）避免成為納稅義務人

3、稅前扣除的稅務籌劃思路和方法

（1）用足稅前扣除的政策

（2）增加其他計稅成本

二、企業(yè)所得稅的稅務稽查

1、收入的稽查

（1）收入確認的金額

（2）收入確認的時點

（3）賬外收入的判定和查找

2、稅前扣除項目的稽查

（1）發(fā)票和票據(jù)

（2）納稅調(diào)整

（3）成本和費用的真實性

3、稅務稽查疑難問題討論

楊繼美老師的其它課程