增值稅轉型改革應盡快推向全國
作者:楊濤 274
區(qū)域性試點,把增值稅變成了特定的稅收優(yōu)惠政策,并且存在導致地方利益固化的傾向。同時,還帶來稅制和產業(yè)的內在割裂效應,這既表現(xiàn)在中部與其他未進行試點地區(qū)的產業(yè)發(fā)展環(huán)境不平等,也表現(xiàn)為中部試點城市與非試點城市的產業(yè)競爭地位差異。
另外,由于在征收過程中設置產業(yè)、區(qū)域差異,可能會導致抵扣鏈條的混亂,因此現(xiàn)有試點也增加了稅收征管的難度。
在此背景下,盡快結束增值稅轉型試點,而在全國范圍內加以推行,將有利于實現(xiàn)經濟結構和財政體制優(yōu)化的雙重目標。具體來看,今后應從以下幾方面著手逐漸加快改革。
首先,應調整增值稅改革的指導思想,實現(xiàn)從優(yōu)惠政策向公平稅制的轉化,從而使增值稅的內在運行機制發(fā)揮應有作用,消除重復征稅,并有效避免管理上的漏洞,真正體現(xiàn)增值稅的公平、中性,保護所有納稅人的應有權益。在轉型試點階段的后期,應盡快完善現(xiàn)有試點方案。例如,盡快把增值稅“增量抵扣”調整為“全額抵扣”,以及將“先征收后退稅”轉變?yōu)橹苯拥挚坜k法等。同時,盡快把試點拓展到現(xiàn)有納稅行業(yè),并且考慮適時拓展增值稅的覆蓋面,將服務業(yè)逐步納入征稅范圍。
其次,為解決區(qū)域試點的弊端,在條件成熟時應盡快在全國推行增值稅轉型,對所有增值稅一般納稅人全面實行這一抵扣制度。當然,為避免改革過快帶來的沖擊,也可采取一定的緩沖手段,如分年度按比例抵扣。
與此同時也逐步向真正的消費型增值稅過渡,把納稅人外購機器設備等固定資產所支付的稅金徹底給予抵扣。
再就是為了保障增值稅轉型的順利進行,還應關注配套財稅改革措施。一方面有必要盡快清理相關增值稅的優(yōu)惠政策。增值稅轉型后,原有在生產型增值稅制背景下出臺的稅收優(yōu)惠政策也應進行調整,以避免優(yōu)惠政策的重復。另一方面是提高征管水平,創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境,根據轉型要求嚴格審查企業(yè)的行業(yè)認證,并且嚴厲打擊各種偷騙稅行為。
最后,增值稅轉型的全面完成,還需要相應的制度基礎加以支撐。一方面是為增值稅轉型建立穩(wěn)固的法律基礎?,F(xiàn)行《增值稅暫行條例》于1994年1月1日起施行,隨著經濟環(huán)境和稅收要素的變化,已無法適應現(xiàn)實的需求,應該對增值稅條例及其實施細則進行適當修訂,并且為增值稅立法創(chuàng)造條件。
與此同時,還要改革分稅制管理體制與地方稅制體系。增值稅轉型必然帶來收入結構變化和政府間財政關系調整,對此,既應該盡快改革政府間轉移支付制度,以成為彌補增值稅轉型對地方財力影響的核心手段,也應加快地方財產稅改革,使地方政府真正獲得可持續(xù)的財源支持。
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