“金三”時(shí)期企業(yè)發(fā)票涉稅處理技巧與風(fēng)險(xiǎn)管控策略

“金三”時(shí)期企業(yè)發(fā)票涉稅處理技巧與風(fēng)險(xiǎn)管控策略
【課程背景】
你以為發(fā)票填寫正確就可以高枕無憂了嗎？
你以為發(fā)票填寫正確就可以順利報(bào)銷了嗎？
你以為發(fā)票填寫正確就沒有任何風(fēng)險(xiǎn)了嗎？
財(cái)務(wù)人，這樣想的話你就太天真了！
國家稅務(wù)總局在《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局
公告2017年第16號(hào)）的解讀中強(qiáng)調(diào)，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證用于辦理涉
稅業(yè)務(wù)，如計(jì)稅、退稅、抵免等。使眾多納稅人糾結(jié)不已，擔(dān)心無法保證每一張發(fā)票上
都能填寫上購買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，擔(dān)心如此便產(chǎn)生了很多不符合
規(guī)定的發(fā)票，擔(dān)心因此給企業(yè)造成稅收成本的增加，等等諸如此類的問題。
任何一個(gè)發(fā)票涉稅問題的疏漏，都可能使企業(yè)增加不必要的巨額稅收負(fù)擔(dān)；任何一個(gè)
方法技巧的掌握，都可能為企業(yè)帶來可觀的稅收利益！本課程結(jié)合真實(shí)的實(shí)操案例，從
財(cái)務(wù)處理角度出發(fā)并結(jié)合2017新的稅收政策，針對(duì)企業(yè)常見的發(fā)票工作中存在的涉稅問
題提出建議，以提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷能力及實(shí)踐操作能力，最大限度降低企業(yè)稅務(wù)
風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)損失。
【課程收益】
　　1、幫助您準(zhǔn)確認(rèn)清2017年企業(yè)發(fā)票開具和接受所面臨的財(cái)稅形勢(shì)；
　　2、幫助您準(zhǔn)確把握工作過程中發(fā)票的具體稅務(wù)問題及正確的解決辦法；
　　3、幫助您最大限度降低發(fā)票涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)損失；
　　4、幫助您從稅務(wù)角度進(jìn)行發(fā)票處理，提前規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；
　　5、幫助您選擇正確的稅務(wù)發(fā)票檢查應(yīng)對(duì)策略，確保公司和財(cái)稅人員無法律責(zé)任。
【受益對(duì)象】
企業(yè)財(cái)務(wù)副總、總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)主辦或財(cái)務(wù)相關(guān)人員、負(fù)責(zé)稅務(wù)方面專業(yè)人員
等；鑒于本課程的實(shí)用性強(qiáng)，強(qiáng)烈建議企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、人事部門領(lǐng)導(dǎo)一起參會(huì)
！


【課程內(nèi)容】

引子：虛開發(fā)票與開錯(cuò)發(fā)票
增值稅專用發(fā)票是燙手的，也是嚇人的，嚇得又一位會(huì)計(jì)不知道怎么辦了：
他們是從事鋼結(jié)構(gòu)生產(chǎn)的企業(yè)，向客戶供貨時(shí)，同時(shí)提供安裝服務(wù)，這個(gè)該怎么開票
？
第一部分 最新發(fā)票實(shí)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)防控
1、增值稅征管與“以票控稅”辨析
盡管納稅人是在稅務(wù)機(jī)關(guān)掌控的增值稅發(fā)票新系統(tǒng)中開具發(fā)票，但是數(shù)以千萬的納稅
人究竟在從事什么交易，究竟以什么方式開展交易等問題錯(cuò)綜復(fù)雜。在這樣茫茫無邊的
市場(chǎng)環(huán)境中，無論稅務(wù)機(jī)關(guān)投入多少征管資源，要實(shí)現(xiàn)對(duì)如此龐大規(guī)模的發(fā)票開具行為
實(shí)施有效監(jiān)控，都是杯水車薪、不切實(shí)際的。
2、如何理解稅前扣除的“合法有效憑證”
在實(shí)際業(yè)務(wù)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)涉及稅前扣除項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)都會(huì)要求企業(yè)取
得合法有效的憑證，甚至有的稅務(wù)機(jī)關(guān)按著以票管稅的理念，狹義的理解為對(duì)于企業(yè)成
本費(fèi)用支出的項(xiàng)目，凡沒有取得發(fā)票的，都不能在稅前扣除。那么到底什么是合法有效
憑證，如何才能讓企業(yè)的成本費(fèi)用支出盡可能的都在稅前扣除呢？
3、從稅法與實(shí)務(wù)角度看稅前扣除原則——不是所有扣除都要發(fā)票
發(fā)票不僅是企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行核算的重要原始憑證之一，同時(shí)也是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)稽查的
對(duì)象，對(duì)于企業(yè)是否發(fā)生真實(shí)的業(yè)務(wù)往來發(fā)票往往都具有很強(qiáng)的證明效力。雖然說企業(yè)
所得稅前扣除不一定僅憑發(fā)票，但是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)于發(fā)票的取得、使用等管理
工作應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《稅收征管法》、《發(fā)票管理辦法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，避免不必要的稅務(wù)風(fēng)
險(xiǎn)。在要求取得發(fā)票的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中如未取得發(fā)票應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，說明沒有
取得發(fā)票的原因。
4、發(fā)票開具與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同如何匹配
某房地產(chǎn)企業(yè)與電梯生產(chǎn)供應(yīng)商簽訂采購合同，合同約定價(jià)款為100萬元，同時(shí)該房
地產(chǎn)企業(yè)與電梯供應(yīng)商的全資子公司——電梯安裝公司簽訂安裝合同，合同約定安裝費(fèi)用
為10萬元。這種合同約定的發(fā)票如何開？
5、發(fā)票這些潛在風(fēng)險(xiǎn)你想到過沒有
水電費(fèi)報(bào)銷，發(fā)票上的字碼是否與水表、電表的字碼相符，是否與本公司的產(chǎn)能相吻
合。有的企業(yè)賬面反映產(chǎn)量很少，但水電費(fèi)卻很高。

6、“普通發(fā)票≠增值稅普通發(fā)票”嗎

對(duì)照發(fā)票分類，對(duì)網(wǎng)絡(luò)熱炒的“定額發(fā)票是否也要填列納稅人識(shí)別號(hào)？出租車索取普
通發(fā)票如何實(shí)現(xiàn)填列納稅人識(shí)別號(hào)？坐高鐵、坐飛機(jī)，索取普通發(fā)票也要填寫納稅人識(shí)
別號(hào)實(shí)際操作存在難度”等問題，相信大家心里已經(jīng)有了答案。
7、“發(fā)票使用范圍=經(jīng)營(yíng)范圍”這個(gè)誤解不應(yīng)再有
即使企業(yè)超越其登記的經(jīng)營(yíng)范圍從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，只要該行為不違反法律、行政法規(guī)關(guān)
于市場(chǎng)準(zhǔn)入的限制性規(guī)定，就應(yīng)當(dāng)是合法有效的。這也落實(shí)了“法無禁止即可為”的法律
精神。我們既不應(yīng)該因企業(yè)超過經(jīng)營(yíng)范圍判定其違法，也不能禁止其開具發(fā)票。而事實(shí)
上，稅務(wù)機(jī)關(guān)也從未明文規(guī)定企業(yè)超經(jīng)營(yíng)范圍不能開具相應(yīng)發(fā)票。

8、發(fā)票備注欄要求及實(shí)務(wù)理解

多用途卡業(yè)務(wù)中，特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開具增值稅
普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。支付機(jī)構(gòu)
從特約商戶取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售多用途卡或接受多用途卡充值取得預(yù)收
資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?br /> 9、以第三只眼看異常增值稅扣稅憑證如何處理

企業(yè)購進(jìn)貨物再對(duì)外銷售，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往要求購進(jìn)貨物的品名和對(duì)外銷售貨物的品名
應(yīng)該保持一致，特別是貿(mào)易公司，品名不一致，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為企業(yè)業(yè)務(wù)存在問題。


10、電子發(fā)票報(bào)銷的六大痛點(diǎn)和管控指南

還在擔(dān)心員工報(bào)銷時(shí)，發(fā)票種類繁多真假難辨？還在擔(dān)心員工報(bào)銷時(shí)，重復(fù)打印電子
發(fā)票報(bào)銷？
這些都是經(jīng)常處理發(fā)票的會(huì)計(jì)們所頭疼的！

11、無資金流收付發(fā)票是否需要會(huì)計(jì)處理

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐中，有時(shí)會(huì)發(fā)生這樣一些業(yè)務(wù)，購銷雙方發(fā)生交易和經(jīng)濟(jì)往來
，在資金尚未收付時(shí)，銷售方已經(jīng)開具增值稅發(fā)票并交付給購買方；或者，銷買方所開
具的發(fā)票金額大于實(shí)際的收款金額。那么，這種情況是否符合規(guī)定呢？

12、銀行利息扣除，回單還是發(fā)票

一直以來，有些銀行收取利息，都不出發(fā)票，直接以利息回單為憑證，企業(yè)也習(xí)慣地
以利息回單入賬、所得稅前扣除?，F(xiàn)在營(yíng)改增了，利息應(yīng)該按增值稅發(fā)票扣除，還是繼
續(xù)用回單扣除呢？

13、企業(yè)代收水、電及暖氣費(fèi)后,如何給其他客戶開具發(fā)票

營(yíng)改增后，從事物業(yè)管理服務(wù)或者房屋轉(zhuǎn)租的企業(yè)，經(jīng)常會(huì)碰到這樣的一個(gè)問題：企
業(yè)統(tǒng)一繳納的水電費(fèi)，在收取客戶應(yīng)承擔(dān)的水電費(fèi)時(shí)，如何合格開具發(fā)票？

14、金三直播間”--你還敢找發(fā)票虛列費(fèi)用嗎

一家企業(yè)做賬人員也太低估稅務(wù)人員的智商了，5個(gè)人公司而且是典當(dāng)行，竟然搞出
100萬會(huì)議費(fèi)。這種情況很多企業(yè)存在，當(dāng)時(shí)買發(fā)票的時(shí)候只關(guān)心發(fā)票是否真?zhèn)?，卻忘記
了企業(yè)費(fèi)用也得合理性。這種買發(fā)票做賬的低級(jí)方式，一查就容易查出來！

15、業(yè)主從工程款中扣除建筑企業(yè)質(zhì)量保證金的賬務(wù)處理、發(fā)票開具和稅收風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)
避之道

建設(shè)方與總承包方進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)而扣押的質(zhì)量保證金部分，總承包方可以向發(fā)包方
開具建筑服務(wù)業(yè)的增值稅專用發(fā)票（當(dāng)業(yè)主能夠抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)的情況下）或增值稅普
通發(fā)票（當(dāng)業(yè)主不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的情況下）。
16、掛靠方式等模式如何開具和接受增值稅發(fā)票
如運(yùn)輸企業(yè)掛靠方個(gè)體運(yùn)輸者，自己擁有運(yùn)輸車輛，同時(shí)使用自己的運(yùn)輸車輛為受票
方納稅人提供交通運(yùn)輸服務(wù)，這種情況下，因沒有“貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)流”，被掛靠
方運(yùn)輸企業(yè)向受票方納稅人就該項(xiàng)業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，就屬于虛開發(fā)票。

17、未取得發(fā)票能否在企業(yè)所得稅稅前扣除法院如何裁判

法院一旦以生效法律文書的形式對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政權(quán)力予以判斷，則必須以司法判斷
為最終結(jié)果。以下案例當(dāng)中，有相互矛盾的案例，并非作者疏忽所致，乃是目前我國司
法實(shí)踐中的現(xiàn)實(shí)狀態(tài)。
18、多層貨物購銷關(guān)系埋藏虛開增值稅專用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)
而多層、復(fù)雜的交易關(guān)系卻埋藏著虛開增值稅專用發(fā)票的違法風(fēng)險(xiǎn)。本案即是銷貨方
與購貨方將本來簡(jiǎn)單的交易關(guān)系復(fù)雜化，引致稅務(wù)機(jī)關(guān)作出認(rèn)定銷貨方構(gòu)成虛開增值稅
專用發(fā)票違法行為的結(jié)果。
19、“購物返券”方式的發(fā)票開具技巧
關(guān)于“購物返券”或“代金券”的促銷方式，商業(yè)企業(yè)應(yīng)如何開具發(fā)票，國家稅務(wù)總局沒
有明確的文件進(jìn)行規(guī)定，但有的地方省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)有明確的規(guī)定，可以參照這些地方規(guī)
定進(jìn)行執(zhí)行。
20、增值稅中貨物“視同銷售行為”發(fā)票開具問題分析
銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款
項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)
營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。而對(duì)于“視同銷售行為”，應(yīng)如何開具普通發(fā)票，并沒有相應(yīng)
的規(guī)定。
21、一般納稅人外購農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票涉稅處理技巧
涉農(nóng)企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品，為什么取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的按扣除率計(jì)
算稅額，而不按注明稅金作為進(jìn)項(xiàng)稅額？
22、“白條收據(jù)”不能在所得稅前扣除 應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款
納稅人認(rèn)為“白條收據(jù)”入賬的支出是合理的實(shí)際支出，應(yīng)在在所得稅前扣除的觀點(diǎn)不
能成立?；榫植怀姓J(rèn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)稅前列支，責(zé)令原告補(bǔ)繳稅款的處理決定符合法律規(guī)定
。
23、40個(gè)最常見發(fā)票問題對(duì)照自查技巧
法院判決企業(yè)支付賠償金，但無法取得發(fā)票，此項(xiàng)支出可否稅前扣除?
24、“對(duì)開”、“環(huán)開”專用發(fā)票該如何定性
如果幾個(gè)企業(yè)只是出于虛增銷售額的目的，相互虛開增值稅專用發(fā)票，事實(shí)上并沒有
對(duì)國家稅款造成任何損失，對(duì)于這種虛開發(fā)票行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該如何定性與處罰？
25、“發(fā)票由誰開具給誰”非常重要的“三個(gè)原則”
發(fā)票由誰開具給誰，很多時(shí)候是個(gè)問題，有時(shí)也是一個(gè)難題，稍有不慎，就被以“虛
開”定性；只要真正這三個(gè)原則，實(shí)務(wù)中通常不必?fù)?dān)心稅務(wù)局找你麻煩。
26、納稅人如何應(yīng)用二維碼便捷開具增值稅發(fā)票
納稅人開票時(shí)輸入受票方名稱至少4個(gè)漢字或者納稅人識(shí)別號(hào)末尾至少6位字符，可模
糊查詢發(fā)票抬頭信息。如使用該功能需升級(jí)開票軟件，升級(jí)包可以通過．．．．．．
27、善意取得虛開專用發(fā)票能否稅前扣除
??A公司所取得的虛開發(fā)票能否稅前扣除？主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與A公司持不同意見。主管稅
務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為．．．．．．
28、建筑材料采購不要盲目圖便宜
有建筑公司認(rèn)為，建筑材料供應(yīng)商在交易中給予一定的價(jià)格優(yōu)惠，自己就有利可圖，
不開具增值稅專用發(fā)票也能接受。這種采購方式真有“便宜”可占嗎？
29、總分包之間差額征收增值稅的發(fā)票開具及賬務(wù)處理
選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑企業(yè)總分包之間的業(yè)務(wù)，總包必須要向業(yè)主或建設(shè)方開具全
額的增值稅發(fā)票，因此，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑企業(yè)總分包之間的業(yè)務(wù)，總包不可以
選擇差額征稅開票新系統(tǒng)功能，總包必須全額向向業(yè)主或建設(shè)方開具全額的增值稅發(fā)票
。
30、企業(yè)發(fā)票控稅策略：擯棄“兩虛”發(fā)票行為
沒有真實(shí)交易或勞務(wù)行為情況下的為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增
值稅專用發(fā)票的行為一定是虛開增值稅專用發(fā)票的行為。例如，花錢購買或給予稅點(diǎn)從
供應(yīng)商或勞務(wù)提供方購買增值稅專用發(fā)票。實(shí)踐中有兩種典型的情況，分析如下．．．
．．．
31、增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、無票的稅負(fù)比較
目前我國稅務(wù)系統(tǒng)的發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票、普通稅務(wù)發(fā)票兩大類，而現(xiàn)實(shí)交易活
動(dòng)中又存在不開具發(fā)票的行為，在核算真實(shí)的前提條件下，這些專票、普票以及無票，
會(huì)給購買方帶來多大的稅費(fèi)成本，我們將給出一個(gè)"量"上的比較。
32、一個(gè)案例五種假設(shè)幫你看懂虛開
案例一：張三銷售（直接采購后銷售）一批電子產(chǎn)品給B公司，金額為117萬元，因?yàn)?br /> 張三是自然人，不能開具專用發(fā)票，而B公司堅(jiān)持要專用發(fā)票。我們來假設(shè)以下五種情況
．．．．．．
33、銷貨退回、折讓開具紅字專用發(fā)票技巧分析
增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、
開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷
售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理．．．．．．
34、不同合同約定的不同發(fā)票開具技巧分析
第一種合同：某房地產(chǎn)企業(yè)與電梯供應(yīng)商簽訂采購合同，合同約定：電梯價(jià)款100萬
元，電梯供應(yīng)商免費(fèi)提供安裝。這種合同約定的發(fā)票如何開具？
　
第二部分 發(fā)票合規(guī)管理建立
1、發(fā)票合規(guī)管理機(jī)制的建立途徑
積極與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局等地方政府職能部門聯(lián)系溝通，及時(shí)了解、掌握最新發(fā)票管理要求
，并就發(fā)票管理檢查中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)反映，建立了良好的稅企關(guān)系，
贏得健康有序的發(fā)展環(huán)境。
2、三系統(tǒng)比對(duì)數(shù)據(jù)與企業(yè)真實(shí)情況偏差的溝通技巧

2016年10月，歷時(shí)13個(gè)月的時(shí)間，金稅三期優(yōu)化版最終在全國上線。國稅總局借助金三
的全面推開在全國范圍內(nèi)開展了增值稅發(fā)票專項(xiàng)檢查與“雙打”行動(dòng)，取得了顯著成效。
這使得過去大量存在的買票抵稅行為難有藏身之地。對(duì)于稅法風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和稅務(wù)合規(guī)
意識(shí)較低的企業(yè)而言，稅收違法犯罪的風(fēng)險(xiǎn)將極大增加。

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