PPP項目中的涉稅風險管控策略 -提綱

  培訓講師：簡生仁

講師背景：
簡生仁廣東省國家稅務局網(wǎng)上納稅人學校專家團隊專家財稅實戰(zhàn)派專家中國注冊稅務師、會計師、稅務局內(nèi)部講師先后從事稅收政策、稅務稽查工作30余年。近年來，經(jīng)常在《中國稅務報》和納稅人俱樂部《納稅》等報刊雜志上發(fā)表業(yè)務類文章為企業(yè)答疑解疑，對企業(yè)稅 詳細>>

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PPP項目中的涉稅風險管控策略 -提綱詳細內(nèi)容

PPP項目中的涉稅風險管控策略 -提綱

PPP項目中的涉稅風險管控策略
[課程背景]
隨著PPP模式在國內(nèi)的不斷推廣，帶來了社會資本在稅務處理上的一些困惑和問題。目前沒有統(tǒng)一的稅收法律法規(guī)或文件對PPP模式運作過程中可能涉及的稅務問題做出明確的規(guī)定，而散布于多個稅種的諸多文件中。2017年兩會，減稅成為熱議話題。3月5日，國務院總理李克強在《政府工作報告》中指出，全年再減少企業(yè)稅負3500億元左右、涉企收費約2000億元，并承諾“一定要讓市場主體有切身感受。”減輕地方政府的債務負擔，創(chuàng)新公共財政支出形式，我國在近年來大力推廣PPP模式。作為蓬勃發(fā)展的新事物，PPP模式在發(fā)展過程中遇到了諸多挑戰(zhàn)，稅務處理即是其一，參與各方在PPP項目進展過程中往往對于交易各個環(huán)節(jié)的稅務處理缺乏清晰的認識，無法準確測算項目整體稅負。
PPP模式的有效實施需要有與其相適應的配套機制予以支持，包括投資機制、土地使用、信貸政策、稅收政策等。尤其，在稅收政策方面，PPP模式能夠享受哪些稅收優(yōu)惠政策？如何從架構(gòu)層面進行稅務籌劃？
本課程嘗試從項目架構(gòu)的角度出發(fā)，擬以PPP存量、增量項目最具代表性的BOT、TOT模式為例，按PPP項目進展的項目公司設立、項目建設、項目運營、項目移交四個階段對PPP項目的稅務處理進行分析與討論；對PPP模式享受的稅收優(yōu)惠政策及可行的稅收籌劃進行分析。希望引起參與PPP的社會資本的共鳴，為PPP的推廣創(chuàng)造更好的稅收環(huán)境。
[課程內(nèi)容]
一、PPP常見模式
目前，國內(nèi)的PPP項目可以分為存量資產(chǎn)PPP項目和增量資產(chǎn)PPP項目兩類。
二、PPP項目的稅務處理
一般而言，PPP項目可以分為項目公司設立、項目建設、項目運營、項目移交四個階段（若為存量資產(chǎn)PPP項目，則不存在項目建設階段），對應的也存在上述四個階段的稅務處理。本文將以PPP存量、增量項目最具代表性的BOT、TOT模式為例，按PPP項目進展的四個階段對PPP項目的常見稅務處理進行分析。
（一）項目公司設立的稅務處理
1、非貨幣性資產(chǎn)出資的稅務處理
2、債權(quán)性融資的稅務處理
（二）項目建設的稅務處理
TOT模式并不涉及項目建設環(huán)節(jié)，因此僅就BOT模式進行分析。在BOT模式中，項目建設過程中常見的稅務問題包括EPC總承包、甲供工程的增值稅處理。
1、EPC總承包的增值稅處理
2、甲供工程的增值稅處理
（三）項目運營的稅務處理
1、政府補貼的稅務處理
2、“明股實債”的稅務處理
3、 運營收入的稅務處理
（四）項目移交的稅務處理
1、公共基礎設施項目企業(yè)所得稅“三免三減半”
2、行業(yè)性、區(qū)域性稅收優(yōu)惠
3、PPP模式中架構(gòu)選擇與稅務籌劃
4、地方政府補貼、獎勵

 

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