新會計準則學習與稅收籌劃運用“”

  培訓講師：陳光

講師背景：
陳光優(yōu)秀的實戰(zhàn)專家之一：教育經(jīng)歷1992年畢業(yè)于中央財經(jīng)大學稅務學院注冊稅務師北京郵電大學項目管理專業(yè)、中國人民大學社會學在職研究生職業(yè)經(jīng)歷：黑龍江省國稅局從事稅收專管工作及納稅檢查教學近十年國際知名投資機構從事投資融資、財務分析達五年曾在 詳細>>

陳光
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新會計準則學習與稅收籌劃運用“”詳細內(nèi)容

新會計準則學習與稅收籌劃運用“”

大綱內(nèi)容概要：
**天上午9：00——12：00 主要內(nèi)容為新會計準則及其相關
一、    新會計準則的體系變化與核心要點：
1、     上市公司所得稅會計的處理：這點的奧妙在于：納稅影響會計方法的做法有財務回旋的空間。
2、     計提的資產(chǎn)減值不得轉(zhuǎn)回
3、     債務重組所得可以計入當期損益
4、     非貨幣性交易從按賬面價值計量改為按公允價值計量
5、     關聯(lián)公司合并以賬面價值核算
6、     存貨發(fā)出計價一律采用“先進先出法”
7、     擴大合并報表范圍
8、     應予資本化的借款利息不再限于固定資產(chǎn)
9、     證券投資的期末計價
二、   與現(xiàn)行會計體系的差異之處：
1、  從會計科目上：
新會計準則下會計科目變化 ：
*         “現(xiàn)金”科目變?yōu)椤皫齑娆F(xiàn)金”科目。
*         新準則取消了“短期投資”、“短期投資跌價準備”科目，設置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設置“成本”、“公允價值變動”兩個二級科目。
*         新準則取消了“應收補貼款”科目，并入“其他應收款”科目核算。
*         “物資采購”科目變?yōu)椤安牧喜少彙笨颇俊?/DIV>
*         “包裝物”科目和“低值易耗品”合并為“周轉(zhuǎn)材料”科目。
*         新準則取消了“長期債權投資”科目，而重分類為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。（教材第六章金融資產(chǎn)）
*         新準則增設了“投資性房地產(chǎn)”科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。（教材第五章投資性房地產(chǎn)）
*         新準則設置了“長期應收款”和“未實現(xiàn)融資收益”科目。企業(yè)采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營活動，已滿足收入確認條件的，應按應收合同或協(xié)議余款借記“長期應收款”科目，按其公允價值貸記“主營業(yè)務收入”等科目，按差額貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。
*         新準則設置了“長期股權投資”科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化。
*         新準則增設了“累計攤銷”科目。用來核算無形資產(chǎn)的攤銷額。
*         新準則增設了“商譽”科目，從“無形資產(chǎn)”科目分離出來，產(chǎn)生于非同一控制下企業(yè)合并。
*         原制度要求采用納稅影響會計法進行所得稅會計處理的企業(yè)設置“遞延稅款”科目，而新準則設置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目，其核算方法與原制度相比有所變化。
*         新準則取消了“應付短期債券”科目，而設置了“交易性金融負債”科目。核算直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。
*         “應付工資”和“應付福利費”科目合并為“應付職工薪酬”科目。
*         “應交稅金”和“其他應交款”合并為“應交稅費”科目。
*         新準則中設置的“預計負債”科目，其核算內(nèi)容與原制度相比有所變化。
*         盈余公積”科目取消了法定公益金有關的核算。
*         準則增設了“庫存股”科目，核算企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額。
*         新準則增設了“研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進行研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。
*         新準則增設了“公允價值變動損益”科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。
*         “其他業(yè)務支出”科目變?yōu)椤捌渌麡I(yè)務成本”科目。
*         “主營業(yè)務稅金及附加”科目變?yōu)椤盃I業(yè)稅金及附加”科目。
*         “營業(yè)費用”科目變?yōu)椤颁N售費用”科目。
*         新準則增設了“資產(chǎn)減值損失”科目，
*         “所得稅”科目變?yōu)椤八枚愘M用”科目。
*         新準則取消了“待攤費用”和“預提費用”科目。
2、  則加強了“公允價值”在會計計量上的地位
3、  存貨管理導致利潤下降：如果一律采用“先進先出法”，大結(jié)果是成本上升
4、  資產(chǎn)減值這一通用做法受到打擊：企業(yè)操縱利潤的空間越來越小
5、  債務重組正本清源：改變了現(xiàn)有一刀切的做法：將所有發(fā)生的債務重組計入資本公積。
6、  新會計準則增加了“投資性房產(chǎn)”，這個指標將會大大提升上市公司的業(yè)績。
**天下午：13：30——17：00
一、            新會計準則對企業(yè)稅收籌劃的影響：
1、對土地使用權核算上的差異：
*        確認上的差異
新會計準則對土地使用權直接確認為無形資產(chǎn)，并且一直將土地使用權都作為無形資產(chǎn)核算。而老會計準則對土地使用權的確認是分二個過程，當購入時確認為無形資產(chǎn)，而投入使用時，將土地使用權的價值轉(zhuǎn)入房屋的價值之中。
*         攤銷上的差異
攤銷涉及二個方面，一個是攤銷年限，一個是殘值確定。新會計準則對土地使用權的攤銷年限按受益年限攤銷，新舊準則的主要差異表現(xiàn)在對土地使用權殘值的確定上。老準則對土地使用權的殘值預計為零，新準則對土地使用權的殘值有如下規(guī)定：
除以下任一情況外，使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應當視為零。
*         核算上的差異：
老準則對土地使用權有二次確認過程：
二、新準則對企業(yè)納稅的影響
1、對納稅的籌劃方案有了合理依據(jù)
2、統(tǒng)一的攤銷年限有可能引發(fā)錯誤的理解
新準則對土地使用權始終確認為無形資產(chǎn)，并且按受益年限進行攤銷，使準則與稅法在攤銷年限上做到了統(tǒng)一。但是，對于這個新的統(tǒng)一，有可能會因為我們的習慣性思維，反而認為土地使用權的攤銷年限與折舊所限不同，從而產(chǎn)生時間性差異的錯誤認識
3、  對所得稅方面的影響:
*        需要與現(xiàn)行稅法進行調(diào)整:
u       涉及初始投資成本調(diào)整的差異。
u       涉及投資損失的差異。
u       涉及被投資單位利潤及利潤分配的差異。
*         對資產(chǎn)減值的納稅處理：
u       稅法對資產(chǎn)減值的相關規(guī)定。
u       新會計準則下資產(chǎn)減值的會計處理。
第二天上午9：00——12：00  主要內(nèi)容為：稅收籌劃常用方法
一、             納稅籌劃的目的：
1、  降低企業(yè)整體稅負
2、  延遲納稅、降低資金成本
3、  降低企業(yè)納稅風險
二、納稅籌劃基本方法：
1：利用企業(yè)性質(zhì)籌劃：
*        方案設計原理：
*         案例1：
案例A公司是一家注冊地在北京的公司，由于業(yè)務發(fā)展的需要，A公司決定在上海成立一家公司。A公司存在兩種選擇：一是成立一家子公司、二是成立一家分公 司，請問A公司該如何選擇？
2：業(yè)務拆分：
*   方案設計的原理：
*    案例2：中關村某高新技術公司為增值稅一般納稅人，其主要銷售技術含量很高的設備，該公司銷售設備的同時，還需要向客戶提供技術指導。假設公司全年不含稅銷售收入3000萬元，全年可抵扣進項稅額150萬。這個公司如何進行納稅籌劃？
*   [討論]業(yè)務拆分籌劃方法適用范圍？
第二天下午：13：30——17：00
3、改變供應鏈
*        方案設計原理：
4：改變經(jīng)營方式：
*         方案設計原理：
*         案例3  為什么現(xiàn)在的歌廳和洗浴中心都提供餐飲服務了？
*         [解析]歌廳或洗浴中心本是提供唱歌和洗浴服務的場所，兩者均屬于20%營業(yè)稅應稅勞務，流轉(zhuǎn)稅稅負比較高。
*         [籌劃思路]改變經(jīng)營方式，**增加餐飲服務項目改原來的單一服務經(jīng)營方式。并
且注冊成立餐飲服務公司。
*         案例16]為什么開發(fā)商現(xiàn)在熱衷于賣精裝修房？
[解析]房地產(chǎn)行業(yè)是一個稅負比較高的行業(yè)，其需要繳納土地增值稅。**籌劃，減少增值額度
5：改變交易方式、地點
6：重組、分立與合并
7：充分利用稅收政策
8：轉(zhuǎn)移價格、轉(zhuǎn)移利潤
三、    稅收籌劃中注意的問題：
1、包括：稅收與會計上的差異化
2、發(fā)票的應用
3、個人所得稅的具體應用
4、房地產(chǎn)企業(yè)的籌劃前準備工作
 
 

 

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