稅收籌劃需要三者合力

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稅收籌劃作為科學、合法地降低企業(yè)稅收成本的方法,已為很多人所接受。搞好稅收籌劃工作有利于更好發(fā)揮稅收的經濟杠桿作用,貫徹政策導向,對完善稅收體制具有重要意義。

不過,在實踐中,常常出現稅收籌劃主體不明確的現象。許多企業(yè)會計談及稅收籌劃,都有一種避而遠之的情緒。“稅收籌劃?這可不是我們會計的事,而且弄不好會被抓起來呢!”北京某中型企業(yè)財務主管這樣對筆者說。

  她認為會計人員的工作職責主要是做好會計核算,提供準確、及時和系統(tǒng)的會計報表信息,而繳多少稅則由稅務局來最終核定,至于立項前的稅收成本比較以及之后的相關決策,那是企業(yè)領導的事。比起會計人員來,企業(yè)老板們對稅收籌劃要積極得多,可是在老板的心目中,稅收籌劃則是會計部門分內的事,他們在抱怨企業(yè)稅負過重時,往往遷怒于會計人員。這樣,企業(yè)的稅收籌劃工作就陷入無人去管,無人去做的境況。

  稅收籌劃工作涉及的職能部門較多,對執(zhí)行主體的專業(yè)業(yè)務能力要求也較高,那么究竟由誰來具體負責最為合適呢?分析起來,企業(yè)的會計部門、企業(yè)領導者與稅收籌劃工作密切相關。

  首先,企業(yè)會計部門的業(yè)務工作性質與稅收籌劃最為接近,稅收籌劃與會計具有天然的聯系,因為高質量而又合理合法的稅收籌劃依賴于高質量的會計信息。會計人員做稅收籌劃的優(yōu)勢是具有扎實的會計專業(yè)功底,不足是對稅法了解甚少,同時也難以參與企業(yè)的高層決策。

  另外,會計工作往往是對企業(yè)經濟活動事后的核算和監(jiān)督,而稅收籌劃是企業(yè)經營決策事前、事中、事后全方位的策劃,包括許多企業(yè)戰(zhàn)略上的決策,這基本超出了會計的工作職責和決策權力。另外,會計們情緒中還有很大成分就是覺得稅收籌劃工作具有風險,作為會計,他們沒有去冒這份風險的動機。這種想法雖然有一部分來自于對稅收籌劃工作的一些誤解,但其中由于會計部門無法及時了解最新的法規(guī)、制度、政策等相關信息,加上專業(yè)的局限,的確會導致處理上的偏差,風險不可避免。

  企業(yè)的領導者或是企業(yè)的所有者,或是經營者,他們負有使企業(yè)發(fā)展增值的主要責任,同時具有最高的決策權。但若是由企業(yè)領導者充當稅收籌劃的執(zhí)行主體,因為他們對會計業(yè)務無法有透徹的了解,而且也很難及時全面收集到相關的信息,同樣對稅法也缺乏專業(yè)知識,做稅收籌劃既缺乏能力,又沒有太多的精力。

  企業(yè)會計部門和領導者都不能獨立承擔稅收籌劃工作,那么可選擇的路只有一條——二者有機結合,分工負責,最后由領導決策。這樣是否就高枕無憂了呢?答案是否定的,還得有社會中介機構的介入。

  目前,會計師事務所、律師事務所及稅務師事務所等中介機構已在逐步開展稅收籌劃,它們具有較強的專業(yè)業(yè)務能力,廣泛的信息渠道,獨立公正的中介身份等優(yōu)點,不足是對于單個企業(yè),他們遠不如企業(yè)會計和管理者了解企業(yè)的業(yè)務流程、經營特點、發(fā)展方向等關鍵性信息。

  因此企業(yè)會計、管理者、社會中介機構這三者在充當稅收籌劃主體時,都有其優(yōu)缺點,所以稅收籌劃離不開這三者的全力配合。但其中關鍵人物是企業(yè)的領導者,他們首先應該充分重視稅收籌劃,然后根據自己企業(yè)特點,積極建立信息暢通的三者合作模型,把稅收籌劃工作落到實處。
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