集團(tuán)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)的“三維度”

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結(jié)構(gòu)特點(diǎn)建立治理機(jī)構(gòu)、責(zé)權(quán)分配、企業(yè)文化等制度和流程,使產(chǎn)權(quán)關(guān)系歸屬清晰、保護(hù)嚴(yán)格、流轉(zhuǎn)順暢;使責(zé)權(quán)利分明;使企業(yè)文化更加積極、文明。集團(tuán)企業(yè)是合資、合作或投資企業(yè)建立起直接受控和間接受控相結(jié)合的企業(yè)集團(tuán),內(nèi)部環(huán)境和單個(gè)企業(yè)相比出現(xiàn)了企業(yè)規(guī)模大型化、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜化、經(jīng)營(yíng)多元化、市場(chǎng)國(guó)際化、主體多元化、布局分散化、財(cái)務(wù)決策多層次化和關(guān)聯(lián)交易經(jīng)常化等特點(diǎn)。企業(yè)集團(tuán)管理存在困難和問(wèn)題是控股下屬公司缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境。建立明晰的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)才能保證環(huán)境控制有效發(fā)揮作用。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制,應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。針對(duì)控制環(huán)境的建設(shè),筆者建議以下針對(duì)性措施:

1、企業(yè)集團(tuán)應(yīng)控制資本層次的縱向擴(kuò)展,從而保證集團(tuán)產(chǎn)權(quán)清晰。

限制下屬公司之間的相互投資,因?yàn)檫@樣容易導(dǎo)致下屬公司層次過(guò)多或是產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜化,會(huì)加重企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的難度和力度,可能給集團(tuán)公司帶來(lái)消極影響。

企業(yè)集團(tuán)另一項(xiàng)重要任務(wù)就是權(quán)責(zé)分配。一般說(shuō)來(lái),集團(tuán)公司應(yīng)該把握住的權(quán)力包括:集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展方向;公司政策(包括經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)方式、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等)及其制度保障體系的制定、解釋與調(diào)整權(quán);集團(tuán)管理體制的選擇與調(diào)整變更權(quán);對(duì)股權(quán)控制結(jié)構(gòu)產(chǎn)生直接或潛在重大影響事宜的決策權(quán)以及非常例外事項(xiàng)的處置權(quán)等。

2、把握下屬企業(yè)重大決策控制

把握下屬企業(yè)重大決策控制主要是指集團(tuán)公司針對(duì)下屬公司經(jīng)營(yíng)中重大決策行為進(jìn)行的權(quán)限控制,規(guī)定了下屬公司享有何種權(quán)限,在多大程度和范圍內(nèi)可以做什么,經(jīng)過(guò)什么程序去做。企業(yè)集團(tuán)把握下屬企業(yè)重大決策的控制,應(yīng)在科學(xué)、合理的基礎(chǔ)上嚴(yán)格審批程序。因此集團(tuán)公司應(yīng)控制的權(quán)限有:對(duì)外投資權(quán);重大資本支出決策權(quán);重大資產(chǎn)處置權(quán);融投資項(xiàng)目決策權(quán);開設(shè)孫公司權(quán);核心產(chǎn)業(yè)或主導(dǎo)產(chǎn)品戰(zhàn)略性重組調(diào)整權(quán);重大合同簽定、擔(dān)保權(quán);重大信用政策決策權(quán);年度預(yù)算控制權(quán);重大技術(shù)改造和基建決策
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