集團內(nèi)部控制體系設(shè)計的“三維度”

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維度3—組織結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制關(guān)系

組織結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制關(guān)系是健全控制措施和強化、溝通信息的基礎(chǔ)。組織是為特定目的和目標服務(wù)的工具型架構(gòu),完善的內(nèi)部控制體系是集團企業(yè)建設(shè)組織架構(gòu)重要目的和目標依據(jù)之一。通過明確組織架構(gòu)中職責分工,通過部門績效和財務(wù)控制等建立目標的控制體系,通過理順組織架構(gòu)匯報機制,使集團能夠及時、準確、完整地收集與下屬單位經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息,并使這些信息以適當?shù)姆绞皆诩瘓F有關(guān)層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用,達到建立有效的集團內(nèi)部的管理控制機制,核心是解決集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系問題。基本思路是建立功能清晰、責權(quán)明確科學(xué)控制的企業(yè)組織體制。從功能的確立來看,應(yīng)實行分級化的功能定位體制。集團總部必須在計劃制定、資產(chǎn)經(jīng)營、技術(shù)創(chuàng)新、投融資等方面充分發(fā)揮應(yīng)有的戰(zhàn)略功能,而下屬公司則負責日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動,發(fā)揮戰(zhàn)斗功能。在組織結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制關(guān)系應(yīng)當著重抓?。?

1、全面預(yù)算控制。

預(yù)算管理是企業(yè)組織機構(gòu)根據(jù)內(nèi)部管理或運營關(guān)系為基礎(chǔ)編制的財務(wù)信息預(yù)測,因此企業(yè)集團更應(yīng)該建立和加強預(yù)算管理體制。預(yù)算管理不僅能對企業(yè)集團進行整體規(guī)劃,更重要的是在預(yù)算的編制過程中,可以有效地協(xié)調(diào)集團內(nèi)部各個部門的目標指向,有效地消除企業(yè)集團內(nèi)部組織機構(gòu)松散的現(xiàn)象,實現(xiàn)集團成員的有機整合,達到有效溝通的目的。另外,預(yù)算管理還是一種控制和考核業(yè)績的方法,它不僅能對經(jīng)濟活動的發(fā)生和執(zhí)行進行控制,還可以作為事后評價考核的重要指標依據(jù)。

預(yù)算管理的關(guān)鍵是要建立合理的預(yù)算,這就要求:首先,企業(yè)集團的預(yù)算必須圍繞集團戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃確定預(yù)算目標,下屬公司必須服從企業(yè)集團總目標,其預(yù)算必須經(jīng)過集團公司批準,實現(xiàn)上下結(jié)合;第二,編制過程要科學(xué)合理,必須經(jīng)過確定目標、分解任務(wù)、初步編制分部門(企業(yè))預(yù)算、匯總預(yù)算、再次編制分部門(企業(yè))預(yù)算、再次匯總的過程;第三,公司預(yù)算要盡量細致,并有客觀依據(jù)的支持,防止出現(xiàn)“拍腦袋”預(yù)算;第四,預(yù)算執(zhí)行中,集團公司要注意對下屬公司的預(yù)算執(zhí)行情況進行控制、分析和調(diào)整,防止出現(xiàn)偏差;第五,對下屬公司及其管理層的業(yè)績評價要以預(yù)算執(zhí)行情況的考核為主,并作為集團內(nèi)部人力資源管理的參考。

 內(nèi)部控制 三維 內(nèi)部 體系 集團 控制 設(shè)計

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