出口貨物退(免)稅的稅務及會計處理

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外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅適用免、退稅方式,即根據(jù)購進貨物的增值稅專用發(fā)票所注明的進項稅額和出口貨物對應的退稅率計算。實行出口退稅電子化管理后,外貿(mào)企業(yè)應退稅款的計算方法有兩種:單票對應法、加權(quán)平均法。由于應退稅額的計算較簡單,這里不再贅述。

外貿(mào)企業(yè)出口貨物退、免稅的基本會計處理如下(自營出口業(yè)務):

1、購進商品時: 借:在途物資

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款等

2、驗收入庫時: 借:庫存商品

貸:在途物資

3、出口商品時: 借:應收賬款等

貸:主營業(yè)務收入

4、承擔運費時: 借:銷售費用

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款等

5、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時: 借:主營業(yè)務成本

貸:庫存商品


6、計算不予退稅的稅額時:借:主營業(yè)務成本

貸:應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
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