出口貨物退(免)稅的稅務及會計處理
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外貿(mào)企業(yè)出口貨物退、免稅的基本會計處理如下(自營出口業(yè)務):
1、購進商品時: 借:在途物資
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
2、驗收入庫時: 借:庫存商品
貸:在途物資
3、出口商品時: 借:應收賬款等
貸:主營業(yè)務收入
4、承擔運費時: 借:銷售費用
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
5、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時: 借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
6、計算不予退稅的稅額時:借:主營業(yè)務成本
貸:應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
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