出口貨物退(免)稅的稅務(wù)及會計處理

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1、當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算

(1)、確定當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額

(2)、確定當(dāng)期準予抵扣的全部進項稅額(包括專用發(fā)票上注明的進項稅額、購進水電費的進項稅額、購進固定資產(chǎn)和低值易耗品的進項稅額等)

(3)、確定免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額:

免稅購進原材料價格×(出口貨物稅率—出口貨物退稅率)

需要說明的是:如果當(dāng)期沒有免稅購進原材料,該步驟即可省略;免稅購進原材料 包括從國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件,進料加工免稅進口料件的價格應(yīng)為組成計稅價格:貨物到岸價+海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅。

(4)、確定免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額:

當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物稅率—出口貨物退稅率)—免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額。

(5)、確定當(dāng)期應(yīng)納稅額:

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額—(當(dāng)期進項稅額—當(dāng)期免、抵退稅不得免征和抵扣稅額)—上期留抵稅額。

2、免、抵、退稅額的計算

 會計處理 出口貨物 稅務(wù) 貨物 會計 出口 處理

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