出口貨物退（免）稅的稅務(wù)及會計處理

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7、 計算應(yīng)退增值稅稅額時：借：應(yīng)收補貼款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

8、 收到退稅款時： 借：銀行存款

貸：應(yīng)收補貼款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）

9、 申請退（免）消費稅時：借：應(yīng)收補貼款——應(yīng)收出口退稅（消費稅）

貸：主營業(yè)務(wù)成本

（二） 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅的計算及會計處理

免稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，免征出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅（意即：出口貨物適用零稅率，銷項稅額為零）。

抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力、低值易耗品等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的銷項稅額。但，由于購進貨物的稅率和出口退稅率一般存在差異，所以應(yīng)從抵頂?shù)倪M項稅額中轉(zhuǎn)出差異的部分，即：當期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額。

退稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，在當月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的稅額部分按規(guī)定予以退稅。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅的計算應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價（FOB）、出口貨物適用的退稅率計算。出口貨物離岸價以出口發(fā)票上的離岸價格為準。如果出口發(fā)票不能真實地反映離岸價的，企業(yè)應(yīng)按實際離岸價申報免、抵、退稅，并且稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照相關(guān)規(guī)定核定離岸價。

具體計算公式解析如下：
 會計處理 出口貨物 稅務(wù) 貨物 會計 出口 處理

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