財務基礎(chǔ)知識
第1講 會計是企業(yè)的語言

反映企業(yè)經(jīng)濟狀況的兩組會計語言詞匯
四個層次的會計語言規(guī)則
財務會計報告的組成

會計語言要素

會計工作主要是把企業(yè)雜亂的會計數(shù)據(jù)歸納整理，加工編制成有用的財務信息系統(tǒng)。
學習會計語言，首先要對會計語言要素有一個基本的理解。對于什幺是會計，社會各界，包括企業(yè)家們的理解是不一樣的，甚至職業(yè)會計人也有不同的理解。例如，有人說會計是管理的工具；也有人說會計是一個信息系統(tǒng)，會計的工作就是收集信息、加工信息、儲存信息，并對外披露信息。但從企業(yè)管理的角度來說，會計是企業(yè)的語言，這種語言是企業(yè)內(nèi)部交流的工具。
當公司領(lǐng)導開會時，要借助會計語言來研究企業(yè)的管理。用會計語言表述，企業(yè)用了多少資產(chǎn)，欠了多少債務，擁有多少權(quán)益，有多少收入，用去多少費用，獲得多少利潤等等。會計語言是企業(yè)通用的語言，在企業(yè)內(nèi)部各部門之間是通用的，在一個國家里也是通用的，甚至是國際通用的語言。當企業(yè)和另外一家企業(yè)打交道時，要借助于會計語言；當企業(yè)和銀行打交道時，也要使用會計語言；當企業(yè)和政府打交道時，同樣要使用會計語言。
如果把會計當成一種語言來看待，這種語言到底要描述什幺呢？會計語言所描述的內(nèi)容，就是用貨幣表現(xiàn)出來的經(jīng)濟活動。會計描述經(jīng)濟活動時需要借助一種載體，會計語言中所使用的載體就是大家所熟悉的會計憑證、會計賬簿和財務會計報告。

圖1-1 會計語言載體
不管會計多幺復雜，會計報告寫的有多厚，憑證賬簿有多少，但是會計的語言主要是由兩組詞匯來構(gòu)成：一組是反映企業(yè)財務狀況的會計語言詞匯；另一組是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的會計語言詞匯。

反映企業(yè)財務狀況的會計語言詞匯
在反映企業(yè)財務狀況的會計語言這組詞匯里，要了解三個詞：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益。這組詞的特點是：它提供的是“時點數(shù)”，即在會計語言中，要借助這三個詞來講述企業(yè)在某一特定時刻的狀況如何。而這個特定時刻，通常可以理解成某一時點，例如，月末的財務狀況如何，12月31日的財務狀況如何。它是一個在特定時點的信息，也有人說這組詞所要做的工作，就是給企業(yè)的經(jīng)濟活動“拍快照”。

圖1-2 會計語言要素——時點信息

1.資產(chǎn)
資產(chǎn)一般可以認為是企業(yè)擁有和控制的能夠用貨幣計量，并能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。簡單的說，資產(chǎn)就是企業(yè)的資源。企業(yè)資源必須同特定時點連在一起，例如年初擁有多少資產(chǎn)，月末擁有多少資產(chǎn)，12月31日擁有多少資產(chǎn)，它必須和時點連在一起。當然，在某一時刻說企業(yè)擁有多少資產(chǎn)，僅有這樣一個詞還是不夠的。為了讓人們更了解企業(yè)資產(chǎn)的具體內(nèi)容，在會計語言中給資產(chǎn)做了適當?shù)姆诸?，例如會計上通常是按流動性來分類，就是按資產(chǎn)變現(xiàn)速度的快慢來劃分。這里所說的變現(xiàn)就是把資產(chǎn)變成錢，如果這個資產(chǎn)在1年內(nèi)就能變成錢，這樣的資產(chǎn)一般叫流動資產(chǎn)。如果把錢投放出去，例如搞聯(lián)營、買股票，回收期超過1年，就把這種資產(chǎn)叫長期投資。把企業(yè)的機器設(shè)備、儀器儀表、建筑設(shè)備叫固定資產(chǎn)。另外，企業(yè)的專利權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)等，在會計上叫無形資產(chǎn)。不屬于前面類別的統(tǒng)稱為其它資產(chǎn)。資產(chǎn)做適當?shù)姆诸惡螅椭榔髽I(yè)1年內(nèi)資產(chǎn)能變現(xiàn)的有多少，超過1年收回的投資有多少，機器設(shè)備有多少，無形資產(chǎn)有多少，還有其它資產(chǎn)應該有多少。
圖1-3 公司擁有和控制的具體資產(chǎn)

2．負債
負債，一般的解釋是，企業(yè)承擔的，能夠以貨幣計量的，需要以資產(chǎn)或勞務承付的現(xiàn)實義務。簡單的說，負債就是所欠的錢。在會計語言中，負債必須和特定時點連在一起。例如，在年初欠多少錢，月末還欠多少錢，年末還欠多少錢。但僅有一個負債的概念，還不能滿足管理上的需要。為了滿足管理上的需要，會計語言中把負債分成兩大類：一類叫流動負債，一類叫長期負債。
什幺叫流動負債呢？就是償債期在1年以內(nèi)的負債，叫流動負債。償債期超過1年的負債，通常把它界定為長期負債。有了負債的分類，就可以了解，此時此刻欠多少錢，所欠的錢該在什幺時候還。如果是流動負債，就要籌集資金在年內(nèi)還清。如果是長期負債，還有時間籌集資金，因為償還期會超過1年。

圖1-4 負債的分類

3．所有者權(quán)益
所有者權(quán)益有不同的提法，有的叫所有者權(quán)益，有的叫股東權(quán)益，也有的叫業(yè)主權(quán)益。不管如何稱呼，它的含義都是指企業(yè)投資人對企業(yè)的資產(chǎn)應該享有多少權(quán)益。投資人對企業(yè)資產(chǎn)應該享有的權(quán)益，有創(chuàng)辦企業(yè)時投入的資本，這是投資者的權(quán)益。企業(yè)經(jīng)營以后賺了錢，應該歸投資人所有，這也是投資者的權(quán)益。有了所有者權(quán)益這個概念，就可以告訴閱讀報表的使用者，或者財務信息的使用者，在特定時點，投資人在企業(yè)的財產(chǎn)當中，應該占有多少份額。
這樣，會計語言中就產(chǎn)生了第一組詞，它們具有時點數(shù)的特點，同時反映了企業(yè)在特定時刻是一種什幺樣的狀況。而這種狀況在數(shù)量上是存在著一定的依存關(guān)系。它們數(shù)量上的依存關(guān)系，也就是在特定時點上資產(chǎn)應該等于負債加股東權(quán)益。這個公式是永遠相等的，是永恒的，在會計語言上也叫會計恒等式，即：
資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

表1-1 資產(chǎn)負債表
編制單位：A公司 2000年1月1日 金額單位：元
資產(chǎn)　　負債及所有者權(quán)益
現(xiàn)金　　　　　　　　 1000應收賬款　　　　　　 800存貨　　　　　　　　 1200固定資產(chǎn)　　　　　　 7000資產(chǎn)總額　　　　　　 10000　　應付賬款　　　　　　 2000所有者權(quán)益　　　　　　 8000 負債及所有者權(quán)益總額 10000
從表1-1中可以看出，資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益總額，符合會計恒等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益。

【案例】
A、B、C三人是好朋友，他們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在的文化公司很賺錢，而且進入的門檻也很低。2002年3月20日，他們決定到工商局去注冊一家文化類的公司。注冊時，A入股35萬元，B入股40萬元，C入股25萬元，共同投入到公司的資金是100萬元。公司運營一段時間后，他們發(fā)現(xiàn)資金不夠，于是決定向銀行貸款。8月15日，他們用公司的固定資產(chǎn)作抵押，向商業(yè)銀行貸款100萬元。
如果問3月20日公司擁有多少資產(chǎn)，我們會說有現(xiàn)金100萬元。誰對它擁有權(quán)利呢？我們說股東擁有權(quán)利，因為投資人是企業(yè)的主人。這時候就是資產(chǎn)等于所有者權(quán)益，從數(shù)量上來講就是100萬元等于100萬元，但它卻包含兩個方面的內(nèi)容，即：一是告訴你此時此刻擁有什幺，二是告訴你，此時此刻誰對100萬擁有權(quán)利，這是一個問題的兩個方面。
100萬不夠，再借100萬存入銀行。此時此刻擁有資產(chǎn)多少？我們說200萬，誰對它擁有權(quán)利呢？兩部分人擁有權(quán)利，創(chuàng)業(yè)者擁有權(quán)利100萬叫所有者權(quán)益，對于創(chuàng)業(yè)者來說銀行借款是債務，承擔的債務有100萬。200萬=100萬+100萬，即，資產(chǎn)=負債+股東權(quán)益。

反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計語言詞匯
反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計語言詞匯共有三個，即收入、費用、利潤。從特點上來說，它們是“期間數(shù)”。必須是從某一個時點開始到某一個時點結(jié)束，這段期間發(fā)生了多少收入，發(fā)生了多少費用，實現(xiàn)了多少利潤。這三個詞，可以理解為：第一，是期間數(shù)，第二，實際上是給企業(yè)所做的錄像。三個詞之間的關(guān)系是，一定時期的利潤應該等于一定時期的收入減一定時期的費用，即：
利潤=收入-費用

【自檢】
兩組會計語言詞匯都反映了企業(yè)經(jīng)營狀況，然而，這兩組詞匯又有區(qū)別，請你談
談它們的區(qū)別。
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◆見參考答案1-1


會計語言規(guī)則

既然把會計當成語言來看待，它必須有自己的語言規(guī)則。會計語言，為了向人們描述真實的、完整的、可用的會計信息，它也必須尊重自己的語言規(guī)則。在我國，會計語言的規(guī)則主要有四個層次。

《會計法》
第一個層次就是《中華人民共和國會計法》，《會計法》是會計工作的根本辦法，是由人大常委會批準的。

《企業(yè)財務會計報告條例》
第二個層次就是《企業(yè)財務會計報告條例》，《企業(yè)財務會計報告條例》是國務院頒布的關(guān)于會計工作的基本規(guī)則。

《企業(yè)會計準則》
第三個層次就是《企業(yè)會計準則》，《企業(yè)會計準則》是由中華人民共和國財政部頒布的。

《企業(yè)會計制度》
第四個層次就是《企業(yè)會計制度》，它也是由財政部頒布的?！镀髽I(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》有什幺區(qū)別呢？《企業(yè)會計準則》側(cè)重的是對經(jīng)濟活動如何確認，如何計量。而《企業(yè)會計制度》規(guī)定的就是如何記錄經(jīng)濟活動，如何報告經(jīng)濟活動。

圖1-5 會計語言規(guī)則的四個層次
會計語言規(guī)則在以后的章節(jié)中會作詳細的介紹。在這里，只需要了解，會計語言是要講規(guī)則的，這些規(guī)則有《會計法》，有中央人民政府頒布的《企業(yè)財務會計報告條例》，有財政部頒布的確認計量記錄和報告的基本規(guī)則，而且它們的法律效力是不一樣的，法律效力最高的是《會計法》，效力最低的是《企業(yè)會計制度》。

【自檢】
四個層次的會計語言規(guī)則，其法律效力是不一樣的，請你想一想，它們的效力層次是怎樣，為什幺？
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◆見參考答案1-2
財務報告的組成

把會計當做一種語言來看待，主要是為了把會計工作看的和自己的生活更接近一些，更親切一些，我們?nèi)粘Ｉ钪须x不開它。而對企業(yè)家、企業(yè)的管理者來講，會計工作的最終產(chǎn)品，就是財務報告。有的通過記賬、算賬、 報賬、載體憑證賬簿等， 把最終產(chǎn)品財務會計報告交到管理者的手中。 最終產(chǎn)品包括了什幺呢？ 這個內(nèi)容在我國的《會計法》和《企業(yè)財務會計報告條例》當中， 都有明確的規(guī)定。根據(jù)《會計法》的規(guī)定， 完整的財務會計報告應該由三部分組成， 即會計報表、 會計報表附注和財務情況說明書。

圖1-6 財務報告的組成
會計報表
第一部分就是會計報表。會計報表是以更集中、更概括、更深刻的方式，用一目了然的表格，把一定期間的經(jīng)營狀況記錄下來編成表，報告給報表的使用者或者是財務信息的使用者。這些表主要有三張：
◆第一張是資產(chǎn)負債表
◆第二張是利潤和利潤分配表
◆第三張就是現(xiàn)金流量表
這幾張表的使用在以后的內(nèi)容里將詳細講述。

會計報表附注
第二部分是會計報表的附注。報表的數(shù)字既有時點數(shù)，也有期間數(shù)，在這些數(shù)字背后，讀表人有很多情況不了解。因此，我國《會計法》明確規(guī)定，編表人還有一個義務，就是對報表中的內(nèi)容要做出解釋。例如關(guān)于報表的數(shù)字計算方法應該解釋，對報表數(shù)字的構(gòu)成內(nèi)容也要解釋，報表閱讀者需要了解的情況都要做出詳細的說明，目的是為了幫助報表閱讀者進一步了解報表中沒有反映清楚的一些信息。

財務情況說明書
第三部分內(nèi)容就是財務情況說明書。一個完整的財務會計報告，需要對企業(yè)的一些財務狀況，例如生產(chǎn)經(jīng)營情況、盈利情況、資金的使用情況等有個概括性的介紹。
完整的財務會計報告書，通常要把它裝訂成冊。報告書前有目錄，目錄要告訴使用者，第一部分是財務報表，它包括哪些表，第二部分是會計報表附注，它包括哪些內(nèi)容，第三部分是財務情況說明書。
財務會計報告可以分為月度報告、季度報告、半年度報告和年度報告。凡是比1年少的報告，通常稱為中期報告。例如月報、季報、半年報。一個完整年度的報告，稱為年報。不同期間的報告，財務會計報告書所要求的內(nèi)容是不一樣的。作為月報的財務會計報告書編制兩張表就可以了，一張是資產(chǎn)負債表，一張就是利潤表。半年報，即中期報告，通常要求編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和會計報表附注，但并不要求寫財務情況說明書。標準的年終結(jié)算報告，應該包括三部分，即會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。

【自檢】
你?？簇攧請蟾鏁鴨幔磕阏J為財務會計報告書的使用者通常有哪些？
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◆見參考答案1-3

【本講總結(jié)】
本講主要討論了三個問題：
第一個問題是把會計當做一種語言來看待。會計有兩組詞匯，我們用這兩組詞來描述企業(yè)的狀況。第一組詞匯描述一個企業(yè)在特定時點上，公司擁有多少資產(chǎn)，它們是什幺，公司欠了多少債務，什幺時候還，股東在這個時候擁有多少權(quán)利，它們是怎幺形成的。第二組詞描述了企業(yè)在某段期間，發(fā)生了多少收入，多少費用，實現(xiàn)了多少利潤。
第二個問題是會計作為一種語言，它要遵循一定的規(guī)則，國家有這樣的規(guī)則，國際上也有規(guī)則。如果把會計看作是國際通用的商業(yè)語言，這個規(guī)則就是國際會計準則，我國正朝著這條路一步一步的邁進。
第三個問題是一份完整的財務會計報告書，尤其是年度報告，它應該由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書三部分組成，缺一不可。

【心得體會】
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第2講 怎樣閱讀資產(chǎn)負債表（上）
——資產(chǎn)負債表基礎(chǔ)

【本講重點】
資產(chǎn)負債表四個方面的作用
資產(chǎn)負債表的兩種格式
資產(chǎn)負債表的內(nèi)容

資產(chǎn)負債表及其作用

什幺是資產(chǎn)負債表
資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等財務狀況的會計報表。
通俗的說，在資產(chǎn)負債表上，企業(yè)有多少資產(chǎn)，是什幺資產(chǎn)，有多少負債，是哪些負債，凈資產(chǎn)是多少，其構(gòu)成怎樣，都反映得清清楚楚。在對財務報表的學習中，資產(chǎn)負債表是一個很好的開端，因為它體現(xiàn)了企業(yè)的財務結(jié)構(gòu)和狀況。資產(chǎn)負債表描述了它在發(fā)布那一時點企業(yè)的財務狀況，正如同我們拿一臺相機在高速行進的車輛中按下快門，只不過這里的“車輛”是資金流。我們得到一幅靜態(tài)的畫面，它只描述了當時的狀況，即信息具有時效性。

資產(chǎn)負債表的作用
從資產(chǎn)負債表的功能上說，主要有四個方面的作用：

1．反映資產(chǎn)及其分布狀況
資產(chǎn)負債表能夠反映企業(yè)在特定時點擁有的資產(chǎn)及其分布狀況的信息。 它表明企業(yè)在特定時點所擁有的資產(chǎn)總量有多少，資產(chǎn)是什幺。 例如流動資產(chǎn)有多少， 固定資產(chǎn)有多少， 長期投資有多少， 無形資產(chǎn)有多少等。

2．表明企業(yè)所承擔的債務及其償還時間
資產(chǎn)負債表能夠表明企業(yè)在特定時點所承擔的債務、償還時間及償還對象。如果是流動負債，就必須在1年內(nèi)償還；如果是長期負債，償還期限就可以超過1年。因此，從負債表可以清楚地知道，在特定時點上企業(yè)欠了誰多少錢，該什幺時候償還。

3．反映凈資產(chǎn)及其形成原因
資產(chǎn)負債表能夠反映在特定時點投資人所擁有的凈資產(chǎn)及其形成的原因。凈資產(chǎn)其實是股東權(quán)益，或者是所有者權(quán)益的另外一種叫法。在某一個特定時點，資產(chǎn)應該等于負債加股東權(quán)益，因此，凈資產(chǎn)就是資產(chǎn)減負債。應該注意的是，可以說資產(chǎn)等于負債加股東權(quán)益，但絕不能說資產(chǎn)等于股東權(quán)益加負債，它們有著根本性的區(qū)別。因為會計規(guī)則特別強調(diào)先人后己，也就是說，企業(yè)的資產(chǎn)首先要用來償還債務，剩下的不管多少，都歸投資人所有。如果先講所有者權(quán)益，就是先己后人，這在會計規(guī)則中是不允許的。

【案例】
A、B、C三個家庭想共同投資開公司。 2002年4月20日，他們決定到工商局去注冊一家東方紅日文化發(fā)展有限公司。注冊時，A入股35萬元，B入股40萬元，C入股25萬元，共同投入到公司的資金是100萬元。公司運營一段時間后，他們發(fā)現(xiàn)資金不夠，于是決定向銀行貸款。9月15日，他們用公司的汽車作抵押，向商業(yè)銀行貸款20萬元。
東方紅日文化發(fā)展有限公司擁有和控制的資產(chǎn)總額是120萬元，投資人投入了100萬元，向銀行借款20萬元。實際上就是負債20萬元加股東權(quán)益100萬元。凈資產(chǎn)是120萬元減20萬元負債。而這個凈資產(chǎn)是怎幺樣形成的呢？投資者入股的時候，注入企業(yè)資金，它會形成所有者權(quán)益。企業(yè)賺了錢也應該歸股東所有，它也叫所有者權(quán)益。

4．反映企業(yè)財務發(fā)展狀況趨勢
資產(chǎn)負債表能夠反映企業(yè)財務發(fā)展狀況的趨勢。當然，孤立的看一個時點數(shù)，也許反映的問題不夠明顯，但是如果把幾個時點數(shù)排列在一起，企業(yè)財務發(fā)展狀況的趨勢就很明顯了。例如企業(yè)的應收賬款，第1年是10萬元，第2年是20萬元，第3年是30萬元，第4年是40萬元。如果把這4年的時點數(shù)字排在一起，就很容易發(fā)現(xiàn)，這個企業(yè)的應收賬款呈逐年上升的趨勢。應收賬款逐年上升的趨勢表明，或者銷售環(huán)節(jié)沒有管好應收款，或者說明企業(yè)做好了，市場擴大了，相應的應收賬款也增加了。例如拍電影時，攝影師只能一個個鏡頭的拍攝，每個鏡頭僅僅是一幅靜態(tài)的畫面。但是，如果把每一個鏡頭有機地連起來，就會構(gòu)成一部生動形象的動態(tài)電影。從這個角度來說，如果一個企業(yè)的管理者能夠關(guān)注每一個時點的狀況，就會對企業(yè)的財務狀況有一個比較全面的了解；反之，不注重捕捉時點數(shù)，將會給企業(yè)的管理造成比較大的失誤。

【案例】
總部設(shè)在倫敦的巴黎銀行，是世界上首家商業(yè)銀行，創(chuàng)建于1763年。但是1995年末，這家世界上最老牌的商業(yè)銀行卻破產(chǎn)倒閉了。是什幺原因使這家老牌銀行走向末路呢？除了銀行內(nèi)部的控制有問題以外，還有一個很經(jīng)典的問題——這家銀行的董事長比德巴林不重視資產(chǎn)負債表。在一次演講中，他曾經(jīng)說過這樣一句話：若以為揭露更多的資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)，就能夠增進對一個集團的了解，那真是幼稚無知了。他的意思是，如果認為時點數(shù)有那幺重要，那簡直就是幼稚無知。具有諷刺意味的是，他發(fā)表這番“高論”之后不到1年的時間，巴黎銀行破產(chǎn)了，這是他絕對沒有想到的。因為他不重視對資產(chǎn)負債表的閱讀，使銀行付出了慘痛的代價。其實巴黎銀行是完全可以避免破產(chǎn)的。銀行每天都要編資產(chǎn)負債表，如果銀行的高層管理能夠關(guān)注資產(chǎn)負債表，就會知道公司已經(jīng)發(fā)生什幺事情。如果及時采取措施，就不至于使得公司破產(chǎn)倒閉。因此，雖然是時點數(shù)，如果關(guān)注它、認識它、使用它，就能夠為管理做出很大的貢獻。


資產(chǎn)負債表的格式

目前世界各國主要有兩種資產(chǎn)負債表格式：一是賬戶式表格，二是報告式表格。

賬戶式表格
資產(chǎn)負債表要披露三大數(shù)字：一是此時此刻有多少資產(chǎn)，二是此時此刻有多少負債，三是此時此刻擁有多少所有者權(quán)益。如果把這三個數(shù)字及其內(nèi)容分左右排列，左邊列示企業(yè)擁有的資產(chǎn)，右邊列示企業(yè)的負債及所有者權(quán)益，很像賬戶，所以人們稱其為賬戶式的資產(chǎn)負債表。我國會計制度規(guī)定的參考格式是賬戶式，一般商店里出售的也是賬戶式表格。

表2-1 賬戶式表格
資產(chǎn)　　行次　　金額　　負債及所有者權(quán)益　　行次　　金額
流動資產(chǎn)　　 　　 　　流動負債　　 　　
長期投資　　 　　 　　長期負債　　 　　
固定資產(chǎn)　　 　　 　　負債總計　　 　　
無形資產(chǎn)　　 　　 　　實收資本　　 　　
遞延資產(chǎn)　　 　　 　　資本公積　　 　　
其它資產(chǎn)　　 　　 　　盈余公積　　 　　
　　 　　 　　未分配利潤　　 　　
　　 　　 　　所有者權(quán)益合計　　 　　
資產(chǎn)總計　　 　　 　　負債及所有者權(quán)益合計　　 　　

報告式表格
報告式的資產(chǎn)負債表，它的特點是把資產(chǎn)負債和所有者權(quán)益改成上下排列，即首先列示企業(yè)的所有資產(chǎn)，其次列示企業(yè)的所有負債，然后列示企業(yè)的股東權(quán)益。由于上下排列類似于領(lǐng)導的報告，所以稱為報告式的資產(chǎn)負債表。
雖然制度上的參考格式是賬戶式資產(chǎn)負債表，可是現(xiàn)實生活中所見到、所使用的一般都是報告式的資產(chǎn)負債表。因為現(xiàn)在手工編制報表的比較少，一般都是用計算機打印報表，使用的紙型一般都是Ａ4紙型，如果用賬戶式的資產(chǎn)負債表，不僅字小，而且很難看。而使用報告式的表格，不僅字比較清晰，而且格式也比較美觀。

表2-2 報告式表格
　　資產(chǎn)　　
流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其它資產(chǎn)資產(chǎn)合計 流動負債長期負債負債總計 實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計　　×××××××××××××××××× 負債 ×××××× 所有者權(quán)益 ×××××××××××× 　　　　 ×××　　×××　　 ×××



資產(chǎn)負債表的內(nèi)容

資產(chǎn)

1．流動資產(chǎn)
流動資產(chǎn)是指可以在1年內(nèi)或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。在1年內(nèi)能夠變現(xiàn)， 是指一般而言， 現(xiàn)實生活中可能經(jīng)常會出現(xiàn)一些非正常情況。 列在流動資產(chǎn)下的項目主要有如下幾個方面：
（1）貨幣資金
反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款等的合計數(shù)，合稱貨幣資金。
（2）短期投資
企業(yè)在證券市場上買股票，買債券，但持有時間不準備超過1年的投資，也是流動資產(chǎn)。
（3）應收賬款
即企業(yè)因銷售商品、 產(chǎn)品和提供勞務等而應向購買單位收取的各種款項。 在正常情況下， 這種賬款在1年內(nèi)應該能夠收回， 所以也是流動資產(chǎn)。
（4）預付款
即企業(yè)預付給供應單位的款項，它也是屬于流動資產(chǎn)。
（5）存貨
存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、產(chǎn)成品、庫存商品等。一般來說，這些商品在1年內(nèi)企業(yè)要幺把它賣掉變成錢，要幺把它消耗掉，然后再變成錢，也屬于流動資產(chǎn)。

【自檢】
請你在下面屬于貨幣資金的選項后劃“√”：
銀行結(jié)算戶存款　　
庫存現(xiàn)金　　
商業(yè)承兌匯票　　
外國存款　　
銀行匯票存款　　
銀行承兌匯票　　
銀行本票存款　　
信用卡存款　　
應收賬款　　
信用保證金存款　　
◆見參考答案2-1

2．長期投資
會計上通常是以1年為單位，1年以內(nèi)的就叫短期，1年以上的就叫長期，這是會計上的一個基本劃分。長期投資強調(diào)的是一個對外投資的問題，如果投資出去以后投資企業(yè)成為被投資單位的股東，這樣的投資一般叫股權(quán)投資。企業(yè)買股票，如果所持有的股票準備超過1年，或者長期持有的話，這個投資也是長期股權(quán)投資。
企業(yè)購買債券以后，企業(yè)和對方仍然是一種債權(quán)債務關(guān)系。就是把錢借給對方，對方付給一定的利息。這種投資企業(yè)并不能變成主人，這叫債權(quán)投資。

3．固定資產(chǎn)
在固定資產(chǎn)當中，報表項目要列示這樣一些內(nèi)容：
（1）固定資產(chǎn)原價
企業(yè)購買固定資產(chǎn)時花了多少錢，叫固定資產(chǎn)原價。
（2）累計折舊
固定資產(chǎn)在使用過程中，逐漸損耗而消失的那部分價值，叫累計折舊。
（3）固定資產(chǎn)凈值
用固定資產(chǎn)的原價扣掉累計折舊就是固定資產(chǎn)凈值。比如公司購買一輛汽車花了10萬元，現(xiàn)在已經(jīng)折舊了1萬元，所以凈值是9萬元。
（4）在建工程
企業(yè)搞基本建設(shè)工程，購買材料、物資，這叫工程物資；工程已經(jīng)開工了，已經(jīng)投入了資金，這叫在建工程。

4．無形資產(chǎn)
沒有實物形態(tài)，但是能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，例如商標權(quán)、專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。

5．其它資產(chǎn)
在報表中，其它資產(chǎn)是比較容易出問題的地方。除了前邊那些資產(chǎn)以外，剩下的都叫其它資產(chǎn)。目前我國指的其它資產(chǎn)，一個是攤銷期限超過1年的費用， 叫長期待攤費用； 另一個是其它長期資產(chǎn)， 一般包括國家批準儲備的特種物資、 銀行凍結(jié)存款以及臨時設(shè)施和涉及訴訟中的財產(chǎn)等。

表2-3 資產(chǎn)內(nèi)容表
編制單位：A股份有限公司 　　　　 2001年12月31日 　　　　 單位：元
資產(chǎn)　　年末數(shù)　　年初數(shù)
流動資產(chǎn)：　　 　　
貨幣資金　　1,897,285,618.79　　911,741,820.73
短期投資　　 　　
應收票據(jù)　　636,710,917.90　　6,065,759,932.85
應收股利　　 　　
應收利息　　 　　
應收賬款　　3,110,693,439.80　　1,205,803,404.18
其它應收款　　1,719,234,476.15　　104,878,147.67
預付賬款　　260,297,060.69　　323,763,972.55
應收補貼款　　 　　
存貨　　6,142,816,848.70　　7,438,195,385.65
待攤費用　　13,920,000.00　　
待處理流動資產(chǎn)凈損失　　16,593,865.44　　27,313,926.38
一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資　　 　　
其它流動資產(chǎn)　　 　　
流動資產(chǎn)合計　　13,797,552,227.47　　16,077,456,590.01
長期投資

財務基礎(chǔ)知識