審計(jì)實(shí)施
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（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）
長(zhǎng)期借款審計(jì)程序表
被審計(jì)企業(yè)： 頁(yè)次：
審計(jì)程序 執(zhí)行情況說(shuō)明 工作底稿索引號(hào)
1．取得或編制長(zhǎng)期借款及利息費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。

2．實(shí)施分析性復(fù)核。

3．抽取長(zhǎng)期借款進(jìn)行函證。函證內(nèi)容包括期末余額、利率、計(jì)息期和到期日等。

4．抽查明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證
（1）審查短期借款的增加和使用
①檢查年度內(nèi)增加長(zhǎng)期借款的借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，檢查借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率。如果是基本建設(shè)或技術(shù)改造借款，除檢查主管部門(mén)的批文外，還應(yīng)結(jié)合“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目一起檢查。
②檢查企業(yè)有無(wú)向非金融機(jī)構(gòu)借款，并核實(shí)其借款條件、借款數(shù)額和借款利率等。
③詢問(wèn)管理人員并索取證據(jù)，檢查資金使用是否符合借款合同的規(guī)定。
④檢查相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。
（2）審查短期借款的歸還
①檢查年度內(nèi)減少的長(zhǎng)期借款，對(duì)照借款償還憑證和借款合同，核實(shí)還款期限和金額。
②根據(jù)借款合同規(guī)定的還款日期和長(zhǎng)期借款明細(xì)記錄，檢查被審計(jì)企業(yè)有無(wú)到期未償還的長(zhǎng)期借款。如有，則應(yīng)查明是否已向貸款單位提出申請(qǐng)并經(jīng)同意后辦理延期手續(xù)。
③檢查借款償還記錄，檢查相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。
④檢查相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。
（3）復(fù)算部分項(xiàng)目的利息，檢查利息計(jì)算、支付的準(zhǔn)確性。
（4）檢查企業(yè)“債轉(zhuǎn)股”工作和會(huì)計(jì)處理是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。

5．檢查長(zhǎng)期借款的完整性
（1）詢問(wèn)管理人員或經(jīng)辦人，審閱會(huì)議紀(jì)要、重大合同、函證和銀行貸款利息通知單等。
（2）在長(zhǎng)期借款詢證函中列出專(zhuān)欄詢問(wèn)對(duì)方有無(wú)未列入函內(nèi)的其他借貸款往來(lái)，同時(shí)審查銀行往來(lái)函證結(jié)果，檢查長(zhǎng)期借款的完整性。
（3）對(duì)比長(zhǎng)期借款明細(xì)表項(xiàng)目和支付利息費(fèi)用原始憑證上的單位或項(xiàng)目，檢查有無(wú)未登錄或未計(jì)提利息的長(zhǎng)期借款。

6．審查外幣長(zhǎng)期借款的折算
（1）抽查外幣長(zhǎng)期借款的增減變動(dòng)是否按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率或期初市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣金額；期末是否按市場(chǎng)匯率將外幣長(zhǎng)期借款余額折合為記賬本位幣金額。
（2）抽查外幣折算差額是否計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；折算方法是否前后各期一致。

7．檢查長(zhǎng)期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，檢查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否已在“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)單獨(dú)反映，檢查是否披露長(zhǎng)期借款抵押和但保、還款方式和期限、利率以及本期內(nèi)予以資本化的借款費(fèi)用金額、開(kāi)始資本化的時(shí)間、暫停期間等情況。

8．完成長(zhǎng)期借款審定表。


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（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）
長(zhǎng)期投資審計(jì)程序表
被審計(jì)企業(yè): 頁(yè)次：
審 計(jì) 程 序 執(zhí)行情況說(shuō)明 工作底稿索引號(hào)
1.取得或編制長(zhǎng)期投資明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。
2.實(shí)施分析性復(fù)核。
3.監(jiān)盤(pán)股票、債券
（1）會(huì)同被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)主管人員盤(pán)點(diǎn)股票、債券。
（2）編制盤(pán)點(diǎn)清單，并與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)。
（3）如實(shí)地盤(pán)點(diǎn)工作在結(jié)賬日后進(jìn)行，應(yīng)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)日結(jié)果和結(jié)賬日至盤(pán)點(diǎn)日之間股票、債券增減變動(dòng)業(yè)務(wù)，倒推計(jì)算結(jié)賬日股票、債券余額。
4.抽取其他投資形式的長(zhǎng)期投資項(xiàng)目進(jìn)行函證。
5.審查投資業(yè)務(wù)的有關(guān)文件，分析其所反映的情況是否與會(huì)計(jì)資料所反映的情況相符，并結(jié)合往來(lái)賬的審計(jì)，檢查長(zhǎng)期投資會(huì)計(jì)記錄的完整性。
6．抽查明細(xì)賬、記賬憑證計(jì)原始憑證
（1）檢查用實(shí)物或無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資的項(xiàng)目
①檢查企業(yè)是否以國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備的物資以及國(guó)家規(guī)定不得用于對(duì)外投資的其他財(cái)產(chǎn)向其他單位投資。
②檢查投資價(jià)值與資產(chǎn)評(píng)估計(jì)結(jié)果或投資協(xié)議確定的價(jià)值是否一致。
③檢查資產(chǎn)投資價(jià)值與資產(chǎn)賬面價(jià)值之差的會(huì)計(jì)處理是否正確。
④檢查投資所用有關(guān)實(shí)物或無(wú)形資產(chǎn)賬戶的會(huì)計(jì)記錄是否與本投資項(xiàng)目記錄相一致。
⑤檢查投資業(yè)務(wù)所涉及的事項(xiàng)，是否按規(guī)定進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
（2）核對(duì)股票、債券投資的入賬價(jià)值與購(gòu)買(mǎi)時(shí)的交割單等原始憑證，檢查入賬價(jià)值是否正確。
（3）檢查購(gòu)買(mǎi)股票、債券時(shí)的已宣布股利、應(yīng)計(jì)利息、溢價(jià)或折價(jià)以及投資收回的會(huì)計(jì)處理是否正確。
（4）檢查長(zhǎng)期投資核算的成本法或權(quán)益法的選用及有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。
7. 檢查長(zhǎng)期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表及附注中恰當(dāng)披露
（1）檢查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資，是否單獨(dú)列在流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)下一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資項(xiàng)內(nèi)。
（2）檢查是否披露股票、債券的面值明顯脫離市價(jià)的情形。
（3）檢查是否披露當(dāng)期發(fā)生的投資凈損益；
（4）檢查是否披露長(zhǎng)期債權(quán)投資和長(zhǎng)期股權(quán)的期末余額，長(zhǎng)期股權(quán)投資中對(duì)子公司、合營(yíng)公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資；
（5）檢查是否披露當(dāng)年提取的投資損失準(zhǔn)備；
（6）檢查是否披露長(zhǎng)期投資的計(jì)價(jià)方法；
（7）檢查對(duì)外投資額是否超過(guò)被審計(jì)企業(yè)凈資產(chǎn)的50%。
（8）檢查采用權(quán)益法時(shí)，是否披露投資企業(yè)與被投資單位會(huì)計(jì)政策的重大差異；
（9）檢查是否披露投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制。
8.完成長(zhǎng)期投資審定表。

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（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）
要素費(fèi)用明細(xì)檢查表
被審計(jì)企業(yè): 頁(yè)次：1
審 計(jì) 程 序 執(zhí)行情況說(shuō)明 工作底稿索引號(hào)
1.審查材料費(fèi)用
（1）材料領(lǐng)用數(shù)量減去月底“假退庫(kù)”數(shù)量，與當(dāng)月生產(chǎn)計(jì)劃或加工作業(yè)量、耗電量等與材料耗用量有比例關(guān)系的指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，審查原材料的耗用數(shù)量及各月份波動(dòng)是否正常。
（2）將材料費(fèi)用分配匯總表與基本生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)各明細(xì)賬中的直接材料成本項(xiàng)目以及制造費(fèi)用明細(xì)賬中的材料費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。
（3）將領(lǐng)料單、材料費(fèi)用分配匯總表、生產(chǎn)管理部門(mén)的技術(shù)資料進(jìn)行對(duì)比，審查直接材料的耗用品種是否與成本對(duì)象的生產(chǎn)要求相符。
（4）審查多種產(chǎn)品共同耗用材料是否與生產(chǎn)相關(guān)、各月份的分配標(biāo)準(zhǔn)與方法是否一致。
（5）結(jié)合存貨的審計(jì)，審查原材料的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確。
（6）審查材料成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確
①抽查各月份某種材料的成本差異計(jì)算方法是否一致并且符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
②抽查幾種全年材料成本差異占所有材料成本差異比重較大的材料，復(fù)算材料成本差異計(jì)算的正確性。

2.審查外購(gòu)動(dòng)力
（1） 分析各月份動(dòng)力費(fèi)用，判斷是否存在異常情況。
（2） 將基本生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)、制造費(fèi)用各明細(xì)賬中的動(dòng)力費(fèi)用與動(dòng)力費(fèi)用分配表核對(duì)。
（3）將動(dòng)力費(fèi)用分配表與有關(guān)原始憑證進(jìn)行核對(duì)。
（4） 審查動(dòng)力費(fèi)用分配表及有關(guān)計(jì)量數(shù)據(jù)，確定其分配是否正確，是否與生產(chǎn)相關(guān)。
（5） 審查各月動(dòng)力費(fèi)用分配方法是否一致。

3.審查工資與職工福利費(fèi)
（1）分析各月份工資及福利費(fèi)，判斷是否存在異常波動(dòng)。
（2） 將基本生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)、制造費(fèi)用各明細(xì)賬中人工成本項(xiàng)目與工資及福利費(fèi)用分配匯總表核對(duì)。
（3）將生產(chǎn)單位人員與勞資部門(mén)記錄及生產(chǎn)部門(mén)考勤或工時(shí)記錄相核對(duì)，檢查人員及工時(shí)是否真實(shí)，工資是否應(yīng)由該成本對(duì)象負(fù)擔(dān)。
（4） 復(fù)核工資及福利費(fèi)用分配匯總表計(jì)算是否正確。
（5） 審查各月工資及福利費(fèi)用分配方法是否一致。







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要素費(fèi)用明細(xì)檢查表
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審 計(jì) 程 序 執(zhí)行情況說(shuō)明 工作底稿索引號(hào)
4.審查折舊費(fèi)

（1）對(duì)各月份折舊費(fèi)用進(jìn)行分析，審查是否有異常波動(dòng)。
（2）審查折舊費(fèi)用分配表，檢查分配方法及標(biāo)準(zhǔn)是否正確。
（3）審查各月份折舊費(fèi)用分配方法是否一致。

5.審查其他費(fèi)用
其他費(fèi)用包括：租賃費(fèi)、修理費(fèi)、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、停工損失以及其他費(fèi)用，這些費(fèi)用通常屬于制造費(fèi)用，結(jié)合制造費(fèi)用的審計(jì)進(jìn)行。

6.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后憑證、賬目，檢查有無(wú)跨期入賬情況。
審計(jì)實(shí)施