00-中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第3號--驗資(doc)
|中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第3號--驗資（試行） | |會協(xié)〔2001〕151號 | |[pic] | | |中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于印發(fā)《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第3號--驗資（試行）》的通知 | | | | | | 各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會，深圳市注冊會計師協(xié)會： | | | | | | 為了指導(dǎo)注冊會計師執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序| | |，我會修訂了《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第3號--驗資（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請于2001年7月| | |1日起執(zhí)行。 | | |附件：中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第3號--驗資（試行） | | | | | | 二○○一年六月二十六日 | | | | | |附件： | | | | | | | | | 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第3號--驗資(試行) | | | （2001年6月26日修訂） | | | | | |1. 總 則 | | | | | |1.1 為了指導(dǎo)注冊會計師執(zhí)行有限責(zé)任公司、股份有限公司和外商投資企業(yè)驗資業(yè)務(wù)，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量| | |，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險，根據(jù)《獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則》和《獨(dú)立審計實(shí)務(wù)公告第1號--驗資》制定本指南。 | | |1.2 本指南使用的下列術(shù)語，其定義為： | | |驗資是指注冊會計師依法接受委托，按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求，對被審驗單位注冊資本的實(shí)收或變更| | |情況進(jìn)行審驗，并出具驗資報告。驗資分為設(shè)立驗資和變更驗資。 | | |設(shè)立驗資是指注冊會計師對被審驗單位申請設(shè)立登記的注冊資本實(shí)收情況進(jìn)行的審驗。變更驗資是指| | |注冊會計師對被審驗單位申請變更登記的注冊資本變更情況進(jìn)行的審驗。 | | |被審驗單位是指在中國境內(nèi)擬設(shè)立或已設(shè)立的，依法應(yīng)當(dāng)進(jìn)行驗資的企業(yè)。 | | |注冊資本是指被審驗單位在企業(yè)登記機(jī)關(guān)登記的全體出資者的出資額。 | | |驗資截止日是指注冊會計師所驗證的注冊資本實(shí)收或變更情況的截止日期，是注冊會計師審驗結(jié)論成| | |立的一個特定時點(diǎn)。 | | |驗資報告日是指注冊會計師完成外勤審驗工作的日期。 | | |1.3 注冊會計師執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。 | | |1.4 在執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)過程中，如果遇到本指南未指明的情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照《獨(dú)立審計實(shí)務(wù)公 | | |告第1號--驗資》和相關(guān)獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求，并依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，合理運(yùn)用專業(yè)判斷| | |。 | | | | | | | | |2．接受業(yè)務(wù)委托與編制驗資計劃 | | | | | |2.1 在接受委托前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與委托人、被審驗單位管理當(dāng)局溝通，實(shí)地察看被審驗單位的住| | |所、主要經(jīng)營場所，了解被審驗單位基本情況，獲取有關(guān)資料，填寫被審驗單位基本情況表（參考格| | |式2-1、2-2和2-3）。 | | |2.2 對于設(shè)立驗資中的非首期驗資或變更驗資，注冊會計師應(yīng)當(dāng)查閱被審驗單位的前期驗資報告、近| | |期會計報表、審計報告和其他與本次驗資有關(guān)的資料，以了解被審驗單位以前注冊資本的實(shí)收情況。| | |必要時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)查閱前任注冊會計師的驗資工作底稿。 | | |2.3 注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)了解的被審驗單位基本情況、驗資類型、委托目的、審驗范圍等，考慮自身| | |能力和獨(dú)立性，初步評估驗資風(fēng)險，確定是否接受委托。 | | |2.4 如果接受委托，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與委托人就委托目的、審驗范圍、雙方的責(zé)任、時間要求、驗資| | |收費(fèi)、驗資報告的用途及使用責(zé)任、業(yè)務(wù)約定書的有效期間、約定事項的變更及違約責(zé)任等事項協(xié)商| | |一致，并由會計師事務(wù)所與委托人簽訂驗資業(yè)務(wù)約定書（參考格式2-4和2-5）。 | | |2.5 注冊會計師應(yīng)當(dāng)編制總體驗資計劃和具體驗資計劃，對驗資工作作出合理安排。 | | |2.6 總體驗資計劃（參考格式2-6）通常包括以下主要內(nèi)容： | | |（1）驗資類型、委托目的和審驗范圍； | | |（2）以往的驗資和審計情況； | | |（3）重點(diǎn)審驗領(lǐng)域； | | |（4）驗資風(fēng)險評估; | | |（5）對專家工作的利用； | | |（6）驗資工作進(jìn)度及時間、收費(fèi)預(yù)算； | | |（7）驗資小組組成及人員分工。 | | |2.7 具體驗資計劃通常包括各審驗項目的以下主要內(nèi)容： | | |（1）審驗?zāi)繕?biāo)； | | |（2）審驗程序； | | |（3）執(zhí)行人及執(zhí)行日期； | | |（4）驗資工作底稿的索引號。 | | |具體驗資計劃一般通過編制各審驗項目的審驗程序表（參考格式2-7）完成。 | | |2.8 注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況的變化對驗資計劃進(jìn)行修改和補(bǔ)充，并記錄于驗資工作底稿。 | | | | | | | | |3．設(shè)立驗資的取證與審驗 | | | | | |3.1 設(shè)立驗資的取證 | | |3.11 注冊會計師執(zhí)行設(shè)立驗資業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，獲取下列資料，形成審驗證據(jù)： | | |（1）被審驗單位的設(shè)立申請報告及審批機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件； | | |（2）被審驗單位出資者簽署的與出資有關(guān)的協(xié)議、合同和企業(yè)章程； | | |（3）出資者的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照或自然人身份證明； | | |（4）被審驗單位法定代表人的任職文件和身份證明； | | |（5）全體出資者指定代表或委托代理人的證明和委托文件、代表或代理人的身份證明； | | |（6）經(jīng)企業(yè)登記機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》； | | |（7）被審驗單位住所和經(jīng)營場所使用證明； | | |（8）銀行出具的收款憑證、對賬單（或具有同等證明效力的文件）及銀行詢證函回函； | | |（9）實(shí)物移交與驗收證明、作價依據(jù)、權(quán)屬證明和實(shí)物存放地點(diǎn)的證明； | | |（10）專利證書、專利登記簿、商標(biāo)注冊證、土地使用權(quán)證、房地產(chǎn)證、土地紅線圖及有關(guān)允許出資| | |的批準(zhǔn)文件； | | |（11）政府有關(guān)部門對高新技術(shù)成果的審查認(rèn)定文件； | | |（12）與無形資產(chǎn)出資有關(guān)的轉(zhuǎn)讓合同、交接證明及作價依據(jù)； | | |（13）實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的評估報告及出資各方對資產(chǎn)價值的確認(rèn)文件； | | |（14）出資者對其出資資產(chǎn)的權(quán)屬及未設(shè)定擔(dān)保等事項的書面聲明； | | |（15）擬設(shè)立企業(yè)及其出資者簽署的在規(guī)定期限內(nèi)辦妥有關(guān)財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)等事項的承諾函； | | |（16）擬設(shè)立企業(yè)關(guān)于依法建立會計賬簿等事項的書面聲明； | | |（17）被審驗單位確認(rèn)的貨幣出資清單、實(shí)物出資清單、無形資產(chǎn)出資清單、與凈資產(chǎn)出資相關(guān)的資| | |產(chǎn)和負(fù)債清單、注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表； | | |（18）國家相關(guān)法規(guī)規(guī)定的其他資料。 | | |3.12 執(zhí)行股份有限公司設(shè)立驗資業(yè)務(wù)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取下列資料： | | |（1）國務(wù)院授權(quán)的部門或省級人民政府批準(zhǔn)被審驗單位設(shè)立的文件； | | |（2）以國有資產(chǎn)出資的，政府有關(guān)部門對被審驗單位股權(quán)設(shè)置方案的批復(fù)。 | | |3.13 執(zhí)行新設(shè)合并企業(yè)驗資業(yè)務(wù)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取下列資料： | | |（1）合并各方股東會或股東大會關(guān)于新設(shè)合并的決議； | | |（2）合并各方簽訂的合并協(xié)議； | | |（3）政府有關(guān)部門批準(zhǔn)企業(yè)合并的文件； | | |（4）有關(guān)合并的公告； | | |（5）合并各方的債務(wù)清償報告或債務(wù)擔(dān)保證明； | | |（6）合并各方的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照； | | |（7）合并各方的資產(chǎn)評估報告及合并各方對合并資產(chǎn)價值的確認(rèn)文件； | | |（8）合并前各方和合并后被審驗單位的資產(chǎn)負(fù)債表及財產(chǎn)清單； | | |（9）相關(guān)會計處理資料。 ...
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