06貨幣資金-1貨幣資金審計(jì)程序表
表4－21 索引號(hào)：
（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）
貨幣資金審計(jì)程序表
審計(jì)期間＿＿＿＿
項(xiàng)目名稱：
項(xiàng)目執(zhí)行單位：
審 計(jì) 程 序 執(zhí)行情況說(shuō)明 工作底稿
索引號(hào)
　　1．取得或編制現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金明細(xì)表，檢查：
　?。?）年初余額是否與上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)審計(jì)工作底稿的記錄一致。
　　（2）年末余額是否與財(cái)務(wù)報(bào)表、總分類賬，以及明細(xì)賬的數(shù)額一致。
　?。?）記錄上述核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合對(duì)具體明細(xì)項(xiàng)目的審查對(duì)這些差異進(jìn)行調(diào)查分析。
　　2．抽取現(xiàn)金日記賬部分記錄，取得與之有關(guān)的記賬憑證和所附原始憑證，執(zhí)行以下審計(jì)步驟：
　?。?）審閱現(xiàn)金日記賬和記賬憑證摘要欄，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否合法；審閱對(duì)應(yīng)科目欄，檢查現(xiàn)金收付賬務(wù)處理是否正確；審閱現(xiàn)金日記賬的序時(shí)登記，檢查有無(wú)故意顛倒日期記賬，以掩蓋某些問(wèn)題的情況。
　?。?）將記賬憑證與所附原始憑證進(jìn)行核對(duì)，檢查其內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額是否一致。
　?。?）審閱現(xiàn)金支出外來(lái)憑證。根據(jù)外來(lái)原始憑證應(yīng)具備的要素，檢查發(fā)票上單位名稱是否真實(shí)、同一單位開(kāi)來(lái)發(fā)票在短期內(nèi)有無(wú)號(hào)碼相連或相近的情況；憑證上單位圖章、稅務(wù)圖章、銀貨兩訖圖章是否清晰、金額是否清楚，所有字跡，包括單位名稱、日期、單價(jià)、數(shù)量、金額有無(wú)被涂改的痕跡；外來(lái)原始憑證應(yīng)辦的審核手續(xù)是否齊備等。
　?。?）審閱現(xiàn)金支出自制憑證。將有關(guān)支款單與記賬憑證進(jìn)行核對(duì)，檢查支出項(xiàng)目的合法性、審核手續(xù)的齊備性以及收款人的真實(shí)性。
　?。?）審閱現(xiàn)金收款外來(lái)原始憑證。檢查外來(lái)憑證抬頭是否與本單位名稱相符,內(nèi)容是否與本單位業(yè)務(wù)相關(guān)，摘要、日期、單價(jià)、數(shù)量、金額等是否被涂改。
　?。?）審閱現(xiàn)金收款自制憑證。檢查收據(jù)存根是否連續(xù)編號(hào)，作廢的收據(jù)是否加蓋“作廢”戳記，收據(jù)的日期與入賬日期是否相近，收據(jù)的抬頭、日期、摘要等有無(wú)被涂改的痕跡。
　　3．監(jiān)督盤點(diǎn)或復(fù)核庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)并與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)。
　?。?）組織安排庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)工作。營(yíng)業(yè)前或營(yíng)業(yè)終了后，要求出納將現(xiàn)金全部存入保險(xiǎn)柜暫作封存并填寫(xiě)《現(xiàn)金出納報(bào)告書(shū)》，突擊進(jìn)行盤點(diǎn)。
　?。?）現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金。在會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員在場(chǎng)的情況下，出納清點(diǎn)現(xiàn)金并作記錄；審計(jì)人員監(jiān)督盤點(diǎn)，必要時(shí)進(jìn)行復(fù)查。
　?。?）審簽《庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)表》。庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)工作結(jié)束后，出納人員填制《庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)表》；將經(jīng)審計(jì)人員、主管會(huì)計(jì)和出納三方簽證的《庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)表》收入工作底稿。
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