07預付及應(yīng)收款-4應(yīng)收票據(jù)審計程序表
表4－31　 　　　　　 索引號：
（審計機關(guān)名稱）
應(yīng)收票據(jù)審計程序表
審計期間____
項目名稱：
項目執(zhí)行單位：
審 計 程 序 執(zhí)行情況說明 工作底稿
索引號
　　1．取得或編制應(yīng)收票據(jù)明細表（列示票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、票面金額、到期日、收款人名稱、利息率等），檢查：
　?。?）年初余額是否與上年度的財務(wù)報表及相關(guān)審計工作底稿的記錄一致。
　?。?）年末余額是否與財務(wù)報表、總分類賬，以及明細賬的數(shù)額一致。
　?。?）記錄上述核對中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合對具體明細項目的審查對這些差異進行調(diào)查分析。
　　2．突擊盤點庫存應(yīng)收票據(jù)，并逐項與“應(yīng)收票據(jù)登記簿”結(jié)存的應(yīng)收票據(jù)余額核對，編制“應(yīng)收票據(jù)清點表”。盤點時，應(yīng)注意應(yīng)收票據(jù)內(nèi)容填寫事項是否齊全，簽章有無疑問，以辨別真?zhèn)?，并留意有無未入賬的應(yīng)收票據(jù)。
　　3．從明細賬中抽取一定的項目，取得與之有關(guān)的記賬憑證和原始憑證，執(zhí)行以下審計步驟：
　?。?）審閱摘要欄與金額欄，檢查與應(yīng)收票據(jù)有關(guān)的對外調(diào)劑物資業(yè)務(wù)是否經(jīng)過批準，是否為不需用設(shè)備和積壓的材料物資，查明是否有變賣項目物資的情況。
　?。?）將記賬憑證與所附原始憑證進行核對，檢查其內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額是否一致。
　?。?）對照“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，檢查：收到票據(jù)時，是否已及時、全部入賬，并與對應(yīng)科目“庫存材料”等的記錄是否一致。票據(jù)到期，收回銀行存款時，是否轉(zhuǎn)銷應(yīng)收票據(jù)，并與對應(yīng)科目“銀行存款”的記錄一致。
　　4．對于計息的應(yīng)收票據(jù)，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)登記簿”上的記錄復算應(yīng)計利息，并與“待攤投資”科目的有關(guān)記錄相核對。
　　5．對于貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，取得有關(guān)原始憑證，對照“應(yīng)收票據(jù)登記簿”上的記錄，檢查收到的票據(jù)貼現(xiàn)款是否及時足額入賬，并與對應(yīng)科目“銀行存款”的有關(guān)記錄一致。
對于逾期未兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，核對銷售發(fā)票、銷售合同等原始憑證，檢查其是否真實。對無力償付或拒絕付款的，是否從應(yīng)收票據(jù)科目轉(zhuǎn)到應(yīng)收賬款科目。
　　6．檢查應(yīng)收票據(jù)在財務(wù)報表及財務(wù)報表說明中進行了恰當?shù)姆诸惡统浞值慕沂尽?
對已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票是否已在報表下端補充資料內(nèi)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票項目中加以反映。
審計人員： 審計日期： 復核人員： 復核日期：
07預付及應(yīng)收款-4應(yīng)收票據(jù)審計程序表