07預付及應收款-4應收票據審計程序表
表4－31　 　　　　　 索引號：
（審計機關名稱）
應收票據審計程序表
審計期間____
項目名稱：
項目執(zhí)行單位：
審 計 程 序 執(zhí)行情況說明 工作底稿
索引號
　　1．取得或編制應收票據明細表（列示票據的種類、號數、出票日期、票面金額、到期日、收款人名稱、利息率等），檢查：
　?。?）年初余額是否與上年度的財務報表及相關審計工作底稿的記錄一致。
　?。?）年末余額是否與財務報表、總分類賬，以及明細賬的數額一致。
　?。?）記錄上述核對中發(fā)現的差異，結合對具體明細項目的審查對這些差異進行調查分析。
　　2．突擊盤點庫存應收票據，并逐項與“應收票據登記簿”結存的應收票據余額核對，編制“應收票據清點表”。盤點時，應注意應收票據內容填寫事項是否齊全，簽章有無疑問，以辨別真?zhèn)?，并留意有無未入賬的應收票據。
　　3．從明細賬中抽取一定的項目，取得與之有關的記賬憑證和原始憑證，執(zhí)行以下審計步驟：
　　（1）審閱摘要欄與金額欄，檢查與應收票據有關的對外調劑物資業(yè)務是否經過批準，是否為不需用設備和積壓的材料物資，查明是否有變賣項目物資的情況。
　?。?）將記賬憑證與所附原始憑證進行核對，檢查其內容、數量、單價、金額是否一致。
　?。?）對照“應收票據登記簿”，檢查：收到票據時，是否已及時、全部入賬，并與對應科目“庫存材料”等的記錄是否一致。票據到期，收回銀行存款時，是否轉銷應收票據，并與對應科目“銀行存款”的記錄一致。
　　4．對于計息的應收票據，根據“應收票據登記簿”上的記錄復算應計利息，并與“待攤投資”科目的有關記錄相核對。
　　5．對于貼現的應收票據，取得有關原始憑證，對照“應收票據登記簿”上的記錄，檢查收到的票據貼現款是否及時足額入賬，并與對應科目“銀行存款”的有關記錄一致。
對于逾期未兌現的應收票據，核對銷售發(fā)票、銷售合同等原始憑證，檢查其是否真實。對無力償付或拒絕付款的，是否從應收票據科目轉到應收賬款科目。
　　6．檢查應收票據在財務報表及財務報表說明中進行了恰當的分類和充分的揭示。
對已貼現的商業(yè)承兌匯票是否已在報表下端補充資料內已貼現的商業(yè)承兌匯票項目中加以反映。
審計人員： 審計日期： 復核人員： 復核日期：
07預付及應收款-4應收票據審計程序表