項目借款-2國內(nèi)借款審計程序表
表4－50 索引號：
（審計機關(guān)名稱）
國內(nèi)借款（項目投資借款）審計程序表
審計期間＿＿＿＿
項目名稱：
項目執(zhí)行單位：
審 計 程 序 執(zhí)行情況說明 工作底稿
索引號
　　1．取得或編制國內(nèi)借款明細表，檢查：
　?。?）年初余額是否與上年度的財務(wù)報表及相關(guān)審計工作底稿的記錄一致。
（2）年末余額是否與財務(wù)報表、總分類賬，以及明細賬的數(shù)額一致。
　?。?）記錄上述核對中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合對具體明細項目的審查對這些差異進行調(diào)查分析。
　　2．選擇一定的項目，向相關(guān)銀行發(fā)函詢證，查明國內(nèi)借款反映的借款數(shù)額是否真實、準確。
　　3．對照國內(nèi)借款明細賬，對本年度增加和減少的項目，應(yīng)取得相關(guān)記賬憑證和所附原始憑證，執(zhí)行以下審計步驟：
　?。?）審閱明細賬、記賬憑證的摘要欄和金額欄，檢查是否有異常的項目。
　?。?）將記錄憑證與所附原始憑證進行核對，檢查所附原始憑證是否齊全，內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等是否一致。
　?。?）對年度內(nèi)增加的長期借款，應(yīng)取得借款合同，檢查借款合同和授權(quán)批準，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與“銀行存款”等對應(yīng)科目相核對。
　?。?）對年度內(nèi)減少的長期借款，應(yīng)對照原借款合同及銀行付款單據(jù)、銀行支付通知單等，核實還款數(shù)額的合規(guī)性和真實性。
　　4．對上年度累積下來的國內(nèi)借款，應(yīng)結(jié)合以前年度審計工作底稿，檢查年末有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)。
　　5．取得相關(guān)利息支付的單據(jù)，對照國內(nèi)借款明細賬記錄和相關(guān)借款合同的條款，復(fù)核已計借款利息是否正確，并與“待攤投資”、“銀行存款”等相應(yīng)科目的記錄核對，檢查會計處理是否正確。
　　6．檢查國內(nèi)借款是否已在財務(wù)報表及財務(wù)報表說明中進行了恰當(dāng)?shù)姆诸惡统浞值慕沂尽?
審計人員： 審計日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：
項目借款-2國內(nèi)借款審計程序表