北興特鋼有限公司財務(wù)控制體系
目錄 第一章 財務(wù)戰(zhàn)略與財務(wù)控制 2 一、財務(wù)戰(zhàn)略及其特征 2 二、財務(wù)戰(zhàn)略的類型 2 三、北興特鋼財務(wù)戰(zhàn)略的選擇 2 四、穩(wěn)健發(fā)展型財務(wù)戰(zhàn)略的基本要求 3 第二章 公司財務(wù)控制體系的目標(biāo)及原則 3 一、建立公司財務(wù)控制體系應(yīng)達到的基本目標(biāo) 3 二、建立公司財務(wù)控制體系應(yīng)遵循的基本原則 3 第三章 公司財務(wù)控制體制 4 一、財務(wù)管理體制 4 二、財務(wù)組織機構(gòu)設(shè)置及人員安排 4 三、建立財務(wù)開支審批管理制度 4 四、建立完善內(nèi)部控制制度體系強化財務(wù)控制 5 第四章 公司財務(wù)控制體系的主要方法 7 一、實施全面預(yù)算管理加強對經(jīng)營活動的有效監(jiān)控 7 二、實施動態(tài)成本控制管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益 7 第五章 實現(xiàn)良好的財務(wù)控制體系所必須的前提和條件 8 一、樹立內(nèi)部控制觀念： 8 二、領(lǐng)導(dǎo)重視 8 三、全員參與 9 四、滿意原則 9 五、持續(xù)改進 9 齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司財務(wù)控制體系 第一章 財務(wù)戰(zhàn)略與財務(wù)控制 一、財務(wù)戰(zhàn)略及其特征 財務(wù)戰(zhàn)略是從財務(wù)的角度對涉及經(jīng)營的所有事項提出的長期規(guī)劃。財務(wù)戰(zhàn)略并非財務(wù) 部門獨立提出的一種戰(zhàn)略規(guī)劃，而是整體上的財務(wù)觀，它是經(jīng)營戰(zhàn)略的重要組成部分， 同生產(chǎn)戰(zhàn)略、營銷戰(zhàn)略等一起共同形成經(jīng)營戰(zhàn)略的支持系統(tǒng)，是經(jīng)營戰(zhàn)略的執(zhí)行戰(zhàn)略。 其特征是： 1) 財務(wù)戰(zhàn)略對經(jīng)營戰(zhàn)略的支持在不同時期有不同的支持力度與作用方式，財務(wù) 戰(zhàn)略必須隨著經(jīng)營風(fēng)險的變動而進行互逆性調(diào)整。如在經(jīng)營風(fēng)險較大時， 要保持相對較低的負債率，以降低財務(wù)風(fēng)險。 2) 財務(wù)戰(zhàn)略必須保持動態(tài)調(diào)整。 二、財務(wù)戰(zhàn)略的類型 1) 快速擴張型財務(wù)戰(zhàn)略。由于其目的是實現(xiàn)資產(chǎn)規(guī)模的快速擴張，需要將絕大 部分乃至全部利潤留存，同時更多地利用外部負債，彌補內(nèi)部積累相對于 擴張需要的不足。但隨著資產(chǎn)規(guī)模的快速擴張，收益的增長相對于資產(chǎn)的 增長具有一定的滯后，資產(chǎn)收益率在一個較長時期內(nèi)表現(xiàn)為相對較低的水 平，因此需要加強投資管理和籌資管理，強化其風(fēng)險控制。 2) 防御收縮型財務(wù)戰(zhàn)略。由于其目的是預(yù)防財務(wù)危機，通過生存求發(fā)展，所以 首要任務(wù)是盡可能減少現(xiàn)金流出和盡可能增加現(xiàn)金流入，其投資應(yīng)當(dāng)謹慎 。 3) 穩(wěn)健發(fā)展型財務(wù)戰(zhàn)略。由于其目的是實現(xiàn)財務(wù)績效的穩(wěn)定增長和資產(chǎn)規(guī)模的 平穩(wěn)擴張，因此需要盡可能優(yōu)化現(xiàn)有資源的配置，提高現(xiàn)有資源的使用效 率及效益，將利潤積累作為實現(xiàn)資產(chǎn)規(guī)模擴張的基本資金來源。為防止過 重的利息負擔(dān)，對外負債應(yīng)十分謹慎，投資金額和投資速度將與公司內(nèi)部 積累密切相關(guān)。 三、北興特鋼財務(wù)戰(zhàn)略的選擇 1) 穩(wěn)健發(fā)展型財務(wù)戰(zhàn)略是行業(yè)特點的要求 特鋼行業(yè)是一個相對成熟的行業(yè)，市場相對穩(wěn)定，需求波動較小，市場競爭相對均衡 ，需要公司采取穩(wěn)健發(fā)展型財務(wù)戰(zhàn)略。 2) 穩(wěn)健發(fā)展型財務(wù)戰(zhàn)略是公司發(fā)展戰(zhàn)略要求 3) 穩(wěn)健發(fā)展型財務(wù)戰(zhàn)略是北興特鋼的現(xiàn)實選擇 北興特鋼資產(chǎn)負債率較高，債權(quán)性資本比例大，籌資成本較高，為控制公司財務(wù)費用 ，盡快實現(xiàn)盈利以滿足利益相關(guān)者的期望，穩(wěn)健發(fā)展型財務(wù)戰(zhàn)略是北興特鋼的現(xiàn)實選擇 。 四、穩(wěn)健發(fā)展型財務(wù)戰(zhàn)略的基本要求 1) 根據(jù)自身經(jīng)營狀況確定最佳發(fā)展速度，不急于冒進； 2) 在財務(wù)上追求穩(wěn)健，控制負債額度與負債比率，正確處理內(nèi)部積累與利潤分 配之間的關(guān)系； 3) 慎重確定擬進入領(lǐng)域的財務(wù)要求與標(biāo)準，如投資報酬率“底線”； 4) 慎重進入與核心業(yè)務(wù)并不相關(guān)的領(lǐng)域； 5) 根據(jù)規(guī)模發(fā)展與市場變化，對組織結(jié)構(gòu)適當(dāng)調(diào)整，不進行大的組織變革，以 保持管理的連續(xù)性； 6) 實行集權(quán)為特征的財務(wù)管理模式。 第二章 公司財務(wù)控制體系的目標(biāo)及原則 一、建立公司財務(wù)控制體系應(yīng)達到的基本目標(biāo) 1) 建立健全相關(guān)的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保 經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)； 2) 建立行之有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，強化風(fēng)險管理，確保各項業(yè)務(wù)活動的健康運行； 3) 堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護財產(chǎn)的安全完 整； 4) 確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 二、建立公司財務(wù)控制體系應(yīng)遵循的基本原則 1) 符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本公司的實際情況，全體員工必須遵照執(zhí)行，任何部門和個人 都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力； 2) 保證公司內(nèi)部機構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅持不相容職務(wù)相互分離， 確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督； 3) 關(guān)鍵點控制原則：針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，將內(nèi)部控制落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、 監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)； 4) 成本效益原則：公司在設(shè)置各個控制點時應(yīng)合理考慮所得到的收益應(yīng)大于控制成本的基 本要求，如果無法確認控制點所帶來的收益，則應(yīng)考慮滿足既定控制前提下，使控制 成本最小。 第三章 公司財務(wù)控制體制 一、財務(wù)管理體制 1) 適度集權(quán) 財務(wù)管理適度集權(quán)，其中籌資權(quán)、對外投資權(quán)、對外擔(dān)保權(quán)，大額固定資產(chǎn)購置權(quán)、 大額資金的管理權(quán)、預(yù)算管理權(quán)等劃歸公司統(tǒng)一行使；銷售定價權(quán)、日常成本費用開支 審批權(quán)等權(quán)力劃歸公司各相關(guān)職能部門，公司通過預(yù)算管理進行控制。 2) 嚴格監(jiān)管 明確劃分各責(zé)任中心的責(zé)任成本，將控制責(zé)任層層落實，并由公司統(tǒng)一監(jiān)控。 3) 全面考核 1. 為了防止各職能部門過分關(guān)注局部利益和短期利益，必須對各責(zé)任中心進行全面 的考核。 2. 對各責(zé)任中心的考核要以預(yù)算管理為基礎(chǔ)，以增加經(jīng)濟效益為目的。 4) 兌現(xiàn)獎懲 為了真正建立有效的激勵機制，必須制定相應(yīng)的獎懲制度，根據(jù)考核的結(jié)果，兌現(xiàn)獎 懲。 二、財務(wù)組織機構(gòu)設(shè)置及人員安排 為保障公司財務(wù)管理工作的正常開展，各項財務(wù)管理制度能夠得以貫徹，必須建立具 有相對權(quán)威的財務(wù)管理部，負責(zé)公司會計核算和財務(wù)管理工作。財務(wù)部經(jīng)理由總經(jīng)理直 接領(lǐng)導(dǎo)，對總經(jīng)理負責(zé)。 財務(wù)部內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分工見《會計制度——財務(wù)職責(zé)分工細則》。 三、建立財務(wù)開支審批管理制度 1) 財務(wù)開支審批管理范圍及審批權(quán)限 財務(wù)開支分為資本性支出、日常成本費用開支及其他項目支出，其中資本性支出包括 對外投資、固定資產(chǎn)購置等項目；日常成本費用開支包括支付貨款、差旅費、辦公費用 、廣告宣傳、工資、福利、獎金及其它費用等項目。按照金額大小分別公司相關(guān)部門經(jīng) 理、主管副總經(jīng)理、總經(jīng)理審批。 2) 財務(wù)開支審批方式 通過預(yù)算管理制度對公司經(jīng)營活動進行控制，確保成本費用開支、資本支出在預(yù)算控 制范圍之內(nèi)，對預(yù)算內(nèi)的支出項目由各級審批機構(gòu)按審批權(quán)限審批執(zhí)行。 對于預(yù)算外的支出項目按照預(yù)算管理過程中的“例外事項”加以管理。其審批程序需要 經(jīng)過申請、審核和批準三個程序。 1. 預(yù)算外支出項目的提出 由相關(guān)部門提出開支申請，經(jīng)主管副總經(jīng)理審批后，向公司總經(jīng)理提出書面報告，闡 述預(yù)算外支出項目內(nèi)容及其必要性，以及預(yù)算外項目支出對年度預(yù)算目標(biāo)的影響。 2. 預(yù)算外支出的審核 公司預(yù)算外支出項目一律由公司總經(jīng)理進行初審，必要時報公司董事會或股東會審批 。 3. 預(yù)算外支出批準 公司預(yù)算外支出經(jīng)公司總經(jīng)理、董事會或股東會審議批準，由公司財務(wù)部負責(zé)辦理。 四、建立完善內(nèi)部控制制度體系強化財務(wù)控制 1) 有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)滿足的條件 1. 能夠保證業(yè)務(wù)活動按照恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)進行； 2. 能夠使所有交易和事項以正確的金額，在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時進行記錄，保證會 計資料的真實、完整； 3. 有利于貫徹既定的管理方針，提高經(jīng)營管理效率； 4. 有利于通過檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、確保內(nèi)部控制制度的有效實施。 2) 為達到以上控制目標(biāo)需做到以下方面 1. 完善財務(wù)部內(nèi)部管理制度，規(guī)范會計核算流程，保證會計核算真實、合法。 為建立健全公司財務(wù)控制體系，需完善如下會計控制制度： 1) 財務(wù)部職責(zé)分工實施細則 2) 會計人員交接手續(xù)規(guī)范 3) 主要會計政策、會計估計指引 4) 會計憑證和會計賬簿管理 5) 會計檔案管理規(guī)范 6) 會計監(jiān)督制度 7) 會計電算化管理制度 8) 財務(wù)報告指引 2. 健全重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序，做到?jīng)Q策的科學(xué)化、程序化，實現(xiàn)透 明度管理。 公司重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項主要包括四方面，即投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng) 濟業(yè)務(wù)事項。為做到科學(xué)決策，規(guī)范運營，公司需建立和完善以下制度： 1) 貨幣資金管理制度 2) 應(yīng)收款項管理制度 3) 存貨管理制度 4) 票據(jù)管理制度 5) 投資管理制度 6) 固定資產(chǎn)管理制度 7) 籌資管理制度 8) 收入管理制度 9) 成本費用管理制度 10) 利潤分配管理制度 11) 財務(wù)分析管理制度 12) 對外擔(dān)保管理制度 13) 內(nèi)部控制循環(huán) 14) 資產(chǎn)減值準備和損失處理制度 3. 制定財物盤點制度，定期開展財產(chǎn)清查，保證資產(chǎn)的安全完整。 財產(chǎn)清查，既是加強財物管理的一項重要制度，也是加強會計核算和會計控制的一項 重要內(nèi)容。通過財產(chǎn)清查，確定各項財產(chǎn)的實存數(shù)，查明實存數(shù)與賬面數(shù)是否相符，并 查明不符的原因和責(zé)任，以便制訂改進措施，做到賬實相符，保證公司各項資產(chǎn)真實、 完整。 4. 制定內(nèi)部審計制度，強化內(nèi)部審計職能，實現(xiàn)公司對各生產(chǎn)車間和職能部門運營 的有效監(jiān)控。　　 第四章 公司財務(wù)控制體系的主要方法 一、實施全面預(yù)算管理加強對經(jīng)營活動的有效監(jiān)控 全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的管理機制，將全面預(yù)算作為一種制度在企業(yè)內(nèi)部推行以 替代日常管理，實現(xiàn)機制化和程序化管理，對預(yù)算內(nèi)的經(jīng)營活動完全授權(quán)，對預(yù)算外的 經(jīng)營活動嚴格審批。 全面預(yù)算管理要求橫管到邊、縱管到底，全程覆蓋、全員參與，預(yù)算的編制、下達、 記錄、考核等都不僅僅是財務(wù)部門的工作，而要求公司全部員工共同參與，實現(xiàn)全體員 工對企業(yè)目標(biāo)和企業(yè)文化的認同，體現(xiàn)全員參與特點。 通過全面預(yù)算管理對公司預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營活動進行總體規(guī)劃、對管理過程進行控制 、對經(jīng)營活動的結(jié)果進行考評，實現(xiàn)管理過程與管理結(jié)果相結(jié)合。 預(yù)算管理方案見附件三：北興特鋼全面預(yù)算管理方案。 二、實施動態(tài)成本控制管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益 根據(jù)公司特點，建立以市場為導(dǎo)向，以技術(shù)、管理、體制創(chuàng)新為依托，以全面、全過 程、全方位成本管理為內(nèi)容，以嚴格的考核和現(xiàn)代化管理方法為手段，以精神和物質(zhì)獎 勵為動力，以全員參與為基礎(chǔ)的動態(tài)成本控制模式。 動態(tài)成本控制模式的基本特征如下： 1) 實際成本核算 2) 目標(biāo)成本控制 3) 附加成本運作 4) 責(zé)任成本管理 [pic] 成本控制方案詳見成本控制實施方案 第五章 實現(xiàn)良好的財務(wù)控制體系所必須的前提和條件 一、樹立內(nèi)部控制觀念 企業(yè)的一切管理工作， 從建立和健全內(nèi)部控制制度開始； 企業(yè)的一切決策， 應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制制度之下； 企業(yè)的一切活動， 都不能游離于內(nèi)部控制制度之外。 二、領(lǐng)導(dǎo)重視 作為一種控制體系，必須具備嚴肅性，體現(xiàn)剛性原則。任何例外事項必須按照“例外 管理”的原則，實施嚴格的例外審批制度。為實現(xiàn)良好的財務(wù)控制，各級領(lǐng)導(dǎo)必須從思想 上重視，行動上嚴格貫徹，不可隨意突破。 三、全員參與 任何完善的內(nèi)部控制制度都會因為管理人員的相互勾結(jié)而喪失控制意義，也會因為不 能得到良好的遵守而喪失作用。財務(wù)控制體系需要全員參與，共同遵守。 四、滿意原則 由于成本效益原則的存在，任何一種控制體系都難以做到最優(yōu)，只能是為實現(xiàn)公司整 體目標(biāo)的一種滿意方案；任何一種控制手段，都不能實現(xiàn)絕對公平，只能體現(xiàn)相對公平 。 五、持續(xù)改進 內(nèi)部控制制度是一個動態(tài)的概念，一套完善的內(nèi)部控制制度可能會因為公司內(nèi)外環(huán)境 的變化而變得不適應(yīng)。財務(wù)控制體系設(shè)計是基于公司現(xiàn)階段的戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)計，不可能一 勞永逸。企業(yè)發(fā)展階段不同、戰(zhàn)略目標(biāo)變更，就會產(chǎn)生不同的控制重點，需要不同的控 制方法，因此，公司財務(wù)控制體系需要不斷改進和完善。 附件一：北興特鋼會計制度 附件二：北興特鋼財務(wù)管理制度（含內(nèi)部審計制度） 附件三：北興特鋼全面預(yù)算管理方案設(shè)計 附件四：北興特鋼成本控制體系
北興特鋼有限公司財務(wù)控制體系