城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法
法規(guī)詳細(xì)內(nèi)容 關(guān)于印發(fā)《城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》的通知 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局 為了防上和化解城市商業(yè)銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范城市商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)行為，保障投資者 和債權(quán)人的權(quán)益，強(qiáng)化稅收征管，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《破 產(chǎn)法》、《公司法》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，;國家稅務(wù)總局在征求中國人民銀行及部分城 市商業(yè)銀行、稅務(wù)部門意見的基礎(chǔ)上，制定了《城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》?，F(xiàn)印 發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行，并將執(zhí)行中的有關(guān)情況和問題及時(shí)報(bào)告總局。 抄送：中國人民銀行 城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法 第一章總則 第一條為了適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的需要，規(guī)范城市商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)對城市 商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理，根據(jù)財(cái)政部制定的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《從事保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》及 現(xiàn)行稅法等法規(guī)規(guī)定，制定本辦法。 第二條本辦法適應(yīng)于中華人民共和國境內(nèi)從事金融業(yè)務(wù)的城市商業(yè)銀行。 第三條城市商業(yè)銀行應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的（包括遷移、合并、新設(shè)分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)網(wǎng)點(diǎn) 、終止清算等），應(yīng)按規(guī)定申報(bào)辦理變更或注銷稅務(wù)登記。 第四條城市商業(yè)銀行收入、成本、費(fèi)用的確認(rèn)，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（國家另有規(guī)定 者除外）。 第五條城市商業(yè)銀行開辦外匯業(yè)務(wù)的，應(yīng)實(shí)行外幣分帳制，平時(shí)以外幣記帳，每期終了 將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額。 第六條城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理應(yīng)以提高效益為中心，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范 財(cái)務(wù)行為，如實(shí)反映經(jīng)營狀況，依法計(jì)算和繳納國家稅收，維護(hù)投資者和債權(quán)人的權(quán)益 ，并接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)管理。 第七條城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部門應(yīng)履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支測算、計(jì)劃、控 制、分析和考核工作。 第二章權(quán)益 第八條權(quán)益分為所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余 公積、未分配利潤。債權(quán)人權(quán)益即負(fù)債，包括流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。 第九條城市商業(yè)銀行設(shè)立時(shí)必須有法定資本，法定資本即注冊資本，是城市商業(yè)銀行在 工商行政管理部六登記的資本。實(shí)收資本（股本）是指城市商業(yè)銀行投資者按出資合同 、協(xié)議規(guī)定實(shí)繳的出資額及經(jīng)營過程中按法定程序轉(zhuǎn)增部分。 城市商業(yè)銀行收到的投資者實(shí)繳的出資額，必須聘請中國注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，并出具驗(yàn)資 報(bào)告，城市商業(yè)銀行據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。 第十條城市商業(yè)銀行的實(shí)收資本（股本）按投資主體可分為國家資本金、城鎮(zhèn)集體資本 金、法人資本金和個(gè)人資本金。 （一）國家資本金：是指有權(quán)代表國家投資的政府部門或機(jī)構(gòu)，以國有資產(chǎn)投入城市商 業(yè)銀行形成的資本金。 （二）城鎮(zhèn)集體資本金：是指城市商業(yè)銀行歷年積累（指國家歷年減免的稅款和法定盈 余公積）按規(guī)定轉(zhuǎn)作實(shí)收資本形成的資本金。 （三）法人資本金：是指法人單位以其依法可支配的資產(chǎn)投入城市商業(yè)銀行形成的資本 金。 （四）個(gè)人資本金：是指社會(huì)個(gè)人，如個(gè)體戶、城市居民、信用社內(nèi)部職工等以其合法 的財(cái)產(chǎn)投入城市商業(yè)銀行形成的資本金。 第十一條城市商業(yè)銀行可以采取吸收現(xiàn)金或者發(fā)行股票等方式籌集資本。 以發(fā)行股票方式籌集的資本，按股票面值計(jì)價(jià)。 第十二條城市商業(yè)銀行籌集資本應(yīng)符合下列要求： 城市商業(yè)銀行除原城市信用社股東可將其權(quán)益折股轉(zhuǎn)入資本外，向新股東募集的資本和 原城市信用社股東新增的資本，必須是貨幣資金（現(xiàn)金），不得以債權(quán)、實(shí)物資產(chǎn)、有 價(jià)證券等折股入資。新投資入股的資金必須一次募足到位。 第十三條在經(jīng)營期內(nèi)，投資者對其投入城市商業(yè)銀行的資本，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任 何方式抽走。投資者可按照投資比例或者合同、章程規(guī)定，分享城市商業(yè)銀行的收益或 承擔(dān)城市商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)。 第十四條城市商業(yè)銀行對實(shí)收資本依法享有經(jīng)營權(quán)。 第十五條城市商業(yè)銀行的資本公積包括：在籌集資本過程中，股東繳付的出資額超出其 認(rèn)繳出資額的差額；接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)；按國家規(guī)定增加的資本公積。 資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增資本。 盈余公積包括城市商業(yè)銀行從稅后利潤中提取的法定盈余公積、任意盈余公積和公益金 。 第十六條固定資產(chǎn)凈值與在建工程之和占所有者權(quán)益（扣除未分配利潤）的比例最高不 得超過50％。 第十七條負(fù)債按承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的期限長短，分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債包括1年 （含1年）以下的各項(xiàng)存款、各項(xiàng)借入資金、金融機(jī)構(gòu)存放資金、各種應(yīng)付預(yù)收款項(xiàng)以及 發(fā)行的短期債券和其他短期負(fù)債；長期負(fù)債包括1年以上長期存款、長期借款、發(fā)行長期 債券、長期應(yīng)付款（包括長期租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款）和其他長期負(fù)債。 第十八條各項(xiàng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。發(fā)行債券按債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款高于 或低于債券面值的差額，在債券到期前分期沖減或增加利息支出。發(fā)行債券發(fā)生的各種 費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)費(fèi)用。 第十九條負(fù)債中的定期存款、發(fā)行的債券，應(yīng)按國家規(guī)定的適用利率分檔次按季（或月 ）計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入成本，實(shí)際支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付利息。當(dāng)年提取應(yīng)付 利息的各項(xiàng)負(fù)債的實(shí)付利息大于應(yīng)付利息余額的差額部分，以及不提取應(yīng)付利息的各項(xiàng) 負(fù)債的實(shí)付利息，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 第三章固定資產(chǎn) 第二十條固定資產(chǎn)是指使用年限在一年（不含一年）以上，單位價(jià)值在2000（不含）元 以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設(shè)備、運(yùn)輸 設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。 當(dāng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與該項(xiàng)資產(chǎn)相對獨(dú)立，并且具有不同使用年 限時(shí)，應(yīng)將組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。 城市商業(yè)銀行因業(yè)務(wù)需要而購建的大、中型計(jì)算網(wǎng)絡(luò)（包括硬件購置費(fèi)及軟件開發(fā)費(fèi)） ,應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。 第二十一條不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。 下列物品，不論單位價(jià)值大小，均為低值易耗品：密押機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、鐵皮柜、保險(xiǎn)柜、 打捆機(jī)、計(jì)息機(jī)、記帳機(jī)、鈔幣、印鑒鑒別儀、壓數(shù)機(jī)、微機(jī)、打孔機(jī)。 低值易耗品可一次或分期攤?cè)氤杀?。采用分期攤?cè)氤杀镜?，攤銷期限最長不得超過兩年 。 第二十二條固定資產(chǎn)按一列原則計(jì)價(jià)： （一）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。 （二）購入的固定資產(chǎn)，以買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳 納的稅金等計(jì)價(jià)。企業(yè)用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時(shí)，在購建期間發(fā)生的利息支出 和外幣折合差額，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 （三）融資租入的固定資產(chǎn)（房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)除外），按租賃合同或協(xié)議確定的 價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)、利息支出和外幣折合差額等計(jì) 價(jià)。 （四）投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。 （五）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生 的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建種種中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)。 （六）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額，加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的 運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)。無發(fā)票帳單的，根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。 （七）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置價(jià)值計(jì)價(jià)。 重置價(jià)值，是指按現(xiàn)行市場價(jià)格重新購置某項(xiàng)固定資產(chǎn)所需支付的金額。 （八）換取的固定資產(chǎn)，是指用本企業(yè)的固定資產(chǎn)，交換取得其他企業(yè)、單位或個(gè)人資 產(chǎn)，作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)。 換取的固定資產(chǎn)，以重置價(jià)值為原值，以換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價(jià)值加上（ 或減去）另外支付（或收?。┑慕痤~為凈值。換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價(jià)值與 其帳面凈值的差額作為當(dāng)期損益。 城市商業(yè)銀行購建固定資產(chǎn)交納的增值稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅等計(jì) 入固定資產(chǎn)價(jià)值。 第二十三條城市商業(yè)銀行固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、清理和盤盈、盤虧、毀損的凈收益 或凈損失，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 第二十四條城市商業(yè)銀行發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算等事宜時(shí)，均應(yīng)對固定資 產(chǎn)進(jìn)行評估。 第二十五條城市商業(yè)銀行在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中雖已完工但尚未交付 使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 第二十六條在建工程發(fā)生毀損或報(bào)廢，在扣除殘料價(jià)值和過失人或者保險(xiǎn)公司等的賠款 后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的毀損或者報(bào) 廢的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計(jì)入開辦費(fèi)，在投入使用以后發(fā)生的計(jì)入營業(yè)外支出 。 第二十七條雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù) 算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理 完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整估價(jià)和已計(jì)提的折舊。 第二十八條城市商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)按照國家規(guī)定采用分類折舊辦法按月（或季）計(jì)提 折舊，提取的折舊計(jì)入成本。 第二十九條城市商業(yè)銀行的下列固定資產(chǎn)提取折舊： （一）房屋和建筑物； （二）在用的各類設(shè)備； （三）季節(jié)性停用、修理停用的設(shè)備； （四）以融資租賃方式租入（房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)除外）和以經(jīng)營租賃方式租出的固 定資產(chǎn)。 第三十條下列資產(chǎn)不計(jì)提折舊： （一）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)； （二）建設(shè)工程交付作用前的固定資產(chǎn)； （三）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； （四）已提折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （五）提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)； （六）破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)； （七）國家規(guī)定其不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。 第三十一條城市商業(yè)銀行投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停 止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計(jì)提折舊。 第三十二條城市商業(yè)銀行固定資產(chǎn)的折舊率，按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值和分類折舊 年限計(jì)算確定。凈殘值率在原值的5％以內(nèi)由企業(yè)自行確定，個(gè)別城市商業(yè)銀行某些固定 資產(chǎn)凈殘值比例高于5％的，報(bào)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。城市商業(yè)銀行可根據(jù)實(shí)際情況， 在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限基礎(chǔ)上，確定具體的折舊年限，報(bào)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)備 案。 固定資產(chǎn)折舊年限按不低于下表規(guī)定的年限掌握： 固定資產(chǎn)分類折舊年限表 項(xiàng)目年限 一、房屋及建筑物20年 二、機(jī)器、機(jī)械及其它設(shè)備10年 三、電子設(shè)備、運(yùn)輸工具、與生產(chǎn)經(jīng)營5年 有關(guān)的器具、工具及家具等 第三十三條固定資產(chǎn)的折舊一般采用年限法和工作量法。技術(shù)進(jìn)步較快或工作環(huán)境對使 用壽命影響較大的固定資產(chǎn)，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù) 總和法。具體計(jì)算方法如下： （一）平均年限法的計(jì)算公式： 年折舊率＝（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）?折舊年限′100％ 月折舊額＝原值′年折舊率?12 （二）工作量法的計(jì)算公式： 1．單位里程折舊額＝原值′（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）?規(guī)定的總行駛里程 2．每工作小時(shí)折舊額＝原值′（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）?規(guī)定的工作小時(shí) （三）雙倍余額遞減法的計(jì)算公式： 年折舊額＝2?折舊年限′100％ 月折舊額＝折舊年限凈值′年折舊率?12 實(shí)行雙倍余額遞減法提取折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)在其折舊年限到期前2年內(nèi)，將其凈值平均 攤銷。 （四）年數(shù)總和法的計(jì)算公式： 年折舊率＝2′（折舊年限－已使用年數(shù)）?折舊年限′（折舊年限＋1）′100％ 月折舊額＝原值′（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）′年折舊率?12 城市商業(yè)銀行按照上述規(guī)定選擇或經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行的具體折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不 得隨意變更。需要變更的，須在變更年度前，由城市商業(yè)銀行提出申請，報(bào)主管國家稅 務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。 第三十四條城市商業(yè)銀行發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)（包括裝修費(fèi)）支出，報(bào)主管國家稅務(wù) 機(jī)關(guān)審批后計(jì)入當(dāng)期成本。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡且數(shù)額大的，可作為待攤費(fèi)用或遞延資 產(chǎn)分期攤?cè)氤杀尽?固定資產(chǎn)修理費(fèi)的審批權(quán)限，由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局確定。 第三十五條城市商業(yè)銀行不得以融資租賃的方式租入房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)性質(zhì)的國家 資產(chǎn)，也不得以融資租賃的方式租出固定資產(chǎn)。 第四章貸款 第三十六條城市商業(yè)銀行貸款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照國家產(chǎn)業(yè)政策，建立規(guī)范的貸款審批制度和監(jiān) 督控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行國家利率政策，正確計(jì)算貸款的利息，并接受金融管機(jī)關(guān)及有關(guān) 部門的監(jiān)管。 第三十七條城市商業(yè)銀行發(fā)放貸款的本金按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)，按規(guī)定的利率和計(jì)息期限 （含展期）計(jì)算應(yīng)收利息。貼現(xiàn)貸款按貼現(xiàn)票據(jù)的面值計(jì)價(jià)，按規(guī)定的利率和貼現(xiàn)期限 計(jì)算應(yīng)收利息。 對超過原約定期限（含展期后）半年以上未能收回的貸款，應(yīng)計(jì)算應(yīng)收利息，但不計(jì)入 當(dāng)期損益，待實(shí)際收到利息后計(jì)入當(dāng)期損益。 第三十八條城市商業(yè)銀行發(fā)放的抵押、質(zhì)押貸款，其抵押品、質(zhì)押品及雙主協(xié)商議定或 權(quán)...
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