財(cái)務(wù)與會計(jì)-審計(jì)
《審計(jì)》自測題 一、單項(xiàng)選擇題 1、下列有關(guān)注冊會計(jì)師審計(jì)的提法中，表述恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。 A．注冊會計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性強(qiáng)強(qiáng)于政府審計(jì) B．會計(jì)報(bào)表的合法性是報(bào)表使用者最為關(guān)心的 C．注冊會計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證會計(jì)報(bào)表的可靠程度 D．內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面與外部審計(jì)具有一致性 2、下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。 A．審計(jì)質(zhì)量控制是會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)考慮制定的 B．質(zhì)量控制準(zhǔn)則是保證獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則得到執(zhí)行的管理標(biāo)準(zhǔn) C．質(zhì)量控制準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn) D．獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的權(quán)威行標(biāo)準(zhǔn) 3、注冊會計(jì)師在對ABC股份有限公司2003年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)后，會計(jì)報(bào)表中仍然含有 錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，則下列提法中恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。 A．會計(jì)報(bào)表審計(jì)并不是以查錯(cuò)防弊為目的，所以有錯(cuò)報(bào)未查出，注冊會計(jì)師無需承 擔(dān)責(zé)任 B．注冊會計(jì)師是會計(jì)報(bào)表的鑒證人，所以已審會計(jì)報(bào)表中有錯(cuò)報(bào)未查出，理應(yīng)追究其法 律責(zé)任 C．注冊會計(jì)師是會計(jì)報(bào)表的保證人，所以已審會計(jì)報(bào)表中有錯(cuò)報(bào)未查出，理應(yīng)追究其法 律責(zé)任 D．如果未能查出會計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)，是由于注冊會計(jì)師未能按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí) 業(yè)造成的，則應(yīng)追究注冊會計(jì)師的責(zé)任 4、如對會計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)無法實(shí)施必要的審計(jì)程序，但已取得管理當(dāng)局 聲明，在不考慮其他因素的情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見是 （　?。?A．帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見 B．保留或否定表示意見 C．保留或無法表示意見 D．否定或無法表示意見 5、注冊會計(jì)師在對X公司2003年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列情況中，注冊會計(jì)師應(yīng) 出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見審計(jì)報(bào)告的是（ ）。 A．2003年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺，未計(jì)提折舊金額為2萬元（假定累計(jì)折舊重要 性水平為10萬元），X公司未調(diào)整 B．資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響 ，被審計(jì)單位已在會計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露 C．資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響 ，被審計(jì)單位拒絕在會計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露 D．X公司將出售給子公司商品1 000萬元全部確認(rèn)為當(dāng)期收入，該商品的市價(jià)為780萬元，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，但已在 會計(jì)報(bào)表附注中作為關(guān)聯(lián)方交易予以披露 6、注冊會計(jì)師在接受委托前，后任注冊會計(jì)師應(yīng)向前任注冊會計(jì)師了解( )。 A. 前期重要的會計(jì)事項(xiàng) B．前期分析性復(fù)核的結(jié)果 C．存貨盤點(diǎn)計(jì)劃 D．有關(guān)管理當(dāng)局品行的情況 7、注冊會計(jì)師如果認(rèn)為被審計(jì)單位以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計(jì)報(bào)表是合理的，但還存 在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，且管理當(dāng)局已按照注冊會計(jì)師的建議 在會計(jì)報(bào)表附注中對有關(guān)事項(xiàng)做了充分的披露，在不考慮其他情況的前提下，注冊會計(jì) 師應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告類型為（ ）。 A．無保留意見 B．帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見 C．保留意見 D．否定意見 8、被審單位管理當(dāng)局聲明書的日期應(yīng)為（ ）。 A．資產(chǎn)負(fù)債表日 B．審計(jì)報(bào)告日 C．完成外勤工作日 D．注冊會計(jì)師提交審計(jì)報(bào)告的日期 9、下列有關(guān)審計(jì)抽樣的表述中，說法不正確的是（ ）。 A．統(tǒng)計(jì)抽樣同樣需要專業(yè)判斷 B．無論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣并不影響單個(gè)樣本證據(jù)的適當(dāng)性 C．注冊會計(jì)師對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量應(yīng)越大 D．預(yù)期總體誤差越小，需選取的樣本量越大 10、ABC會計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊會計(jì)師，正在對X股份有限公司2003年度會計(jì)報(bào)表進(jìn) 行審計(jì)。在考慮如何對存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有下列提法，請指出不正確的是（　　）。 A．對存貨實(shí)施監(jiān)盤是注冊會計(jì)師對存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)最重要的程序 B．對存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)，一般采用分層抽樣法 C．對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨是否存在的重要程序 D．按照存貨正確截止的要求，對于單到入賬但貨未到的在途物資，可不納入盤點(diǎn)范圍 11、下列關(guān)于審計(jì)重要性的提法中，不正確的是( )。 A．重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈反向關(guān)系，即重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高 B．賬戶或交易錯(cuò)報(bào)漏報(bào)可能性越高，其固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平就越高 C．對重要的賬戶或交易，注冊會計(jì)師應(yīng)從嚴(yán)制定重要性水平，以便提高效果 D．對重要的賬戶或交易，注冊會計(jì)師應(yīng)從寬制定重要性水平，以便提高效率 12、注冊會計(jì)師通過銷售截止測試，最可能發(fā)現(xiàn)的問題是（ ）。 A．年底應(yīng)收賬款余額不正確 B．未核準(zhǔn)的銷貨退回 C．當(dāng)年未入賬的銷貨 D．超額的銷貨折扣 13、下列分析性復(fù)核中有可能發(fā)現(xiàn)已減少固定資產(chǎn)未在賬上注銷的是( )。 A. 本年各月間和本年度與以前各年度間的維修費(fèi)的比較 B．固定資產(chǎn)總成本除以全年產(chǎn)品產(chǎn)量 C．本年與以前各年度的固定資產(chǎn)增減的比較 D．本年計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)總成本 14、注冊會計(jì)師已從委托人的某開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付清單，則( )。 A. 無需再向該銀行函證 B．仍需再向該銀行函證 C．可依實(shí)際需要確定是否向該銀行函證 D．可根據(jù)約定書要求確定是否向該銀行函證 15、在會計(jì)報(bào)表公布日后，注冊會計(jì)師意識到遺漏了一項(xiàng)非常重要的會計(jì)報(bào)表附注， 注冊會計(jì)師立即與被審計(jì)單位管理當(dāng)局聯(lián)系，建議其修正會計(jì)報(bào)表并解釋修正原因，但 管理當(dāng)局拒絕，注冊會計(jì)師下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。 A．將原審計(jì)報(bào)告修改為否定意見 B．將該情況通知董事會 C．將該情況向證監(jiān)會報(bào)告 D．為避免誤導(dǎo)會計(jì)報(bào)表人，注冊會計(jì)師宣布已公布的審計(jì)報(bào)告不再值得信賴 二、多項(xiàng)選擇題 （一）注冊會計(jì)師A在對XYZ公司2003年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款B公司貨款 3 000萬元，其賬齡已超過2年。B公司是XYZ公司的投資者，共出資4 000萬元，注冊會計(jì)師認(rèn)為對此要加倍關(guān)注。 1、根據(jù)上述情況，注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)特別關(guān)注的問題是（ ）。 A．B公司所欠款項(xiàng)是否為正常的商業(yè)信用，投資者是否有抽逃資金的可能 B．該債權(quán)是否確實(shí)歸屬于XYZ公司 C．B公司作為投資者是否按合同、章程的規(guī)定及時(shí)、足額的繳納出資 D．如果貨款屬實(shí)，XYZ公司是否已在會計(jì)報(bào)表附注中恰當(dāng)?shù)嘏对撽P(guān)聯(lián)方交易 2、注冊會計(jì)師對該應(yīng)收賬款應(yīng)執(zhí)行的下列審計(jì)程序中恰當(dāng)?shù)挠校? ） A．查閱XYZ公司與B公司的銷貨合同、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等 B．向B公司函證該應(yīng)收賬款 C．向XYZ公司管理當(dāng)局獲取投資者出資時(shí)注冊會計(jì)師簽發(fā)的驗(yàn)資報(bào)告 D．如果應(yīng)收賬款屬實(shí)，應(yīng)進(jìn)一步檢查其可收回性及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否正確 （二）XYZ股份有限公司（簡稱XYZ公司）系上市的汽車制造企業(yè)，企業(yè)完全實(shí)行ERP 管理。ABC會計(jì)師事務(wù)所的合伙人A在確定對XYZ公司2003年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的審計(jì)小 組組成時(shí)，有以下方面的情況需要其作出決定。 3、下列擬作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的注冊會計(jì)師中，其獨(dú)立性可能會受到損害的是（ ）。 A．甲注冊會計(jì)師2000年1月進(jìn)入會計(jì)師事務(wù)所前在XYZ公司擔(dān)任總會計(jì)師 B．乙注冊會計(jì)師的妻子持有XYZ公司2 000股股票 C．丙注冊會計(jì)師的姐姐在XYZ公司擔(dān)任出納 D．丁注冊會計(jì)師從1999年起一直擔(dān)任XYZ公司會計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 4、下列擬作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的注冊會計(jì)師中，基本具備專業(yè)勝任能力的是（ ）。 A．甲注冊會計(jì)師在汽車行業(yè)工作多年，且熟悉ERP系統(tǒng) B．乙注冊會計(jì)師在以前年度曾經(jīng)參與過對XYZ公司的審計(jì) C．丙注冊會計(jì)師曾經(jīng)審計(jì)過多家實(shí)行ERP管理的企業(yè) D．丁注冊會計(jì)師多年來一直從事對手工記賬的商品流通企業(yè)的審計(jì)工作，且經(jīng)驗(yàn)豐富 （三）A注冊會計(jì)師是XYZ股份有限公司2003年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在對助 理人員編制的有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核時(shí)，有下列事項(xiàng)需做出判斷。 5、為了證實(shí)XYZ公司主營業(yè)務(wù)收入是否真實(shí)，執(zhí)行的下列審計(jì)程序中有效的是（ ）。 A．對銷售毛利率進(jìn)行分析比較 B．檢查收入的確認(rèn)計(jì)量是否符合會計(jì)準(zhǔn)則 C．以主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬為起點(diǎn)追查發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證 D．以發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)憑證和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬 6、有關(guān)收入審計(jì)工作底稿的結(jié)論中，恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。 A．銷售給子公司產(chǎn)品10 000件，每件5 000元，已確認(rèn)為收入。該產(chǎn)品的市價(jià)為每件4 000元，建議其調(diào)減收入10 000 000元 B．轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)三年，一次性收費(fèi)300萬元，不再提供后續(xù)服務(wù)，企業(yè)已全 部確認(rèn)為收入，建議其分期確認(rèn)，調(diào)整收入 C．含在商品售價(jià)內(nèi)五年的服務(wù)費(fèi)，企業(yè)全部確認(rèn)為收入，建議其調(diào)整計(jì)入“遞延收益”分 期確認(rèn)收入 D．資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日退回的報(bào)告期收入，建議其調(diào)整報(bào)告期的收入、 成本、稅金等相關(guān)項(xiàng)目 （四）ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師系XYZ股份有限公司2003年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的 外勤負(fù)責(zé)人。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，決定對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序。有以下問題需要其 考慮并做出判斷。 7、在制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，注冊會計(jì)師一般應(yīng)了解和考慮的有（ ）。 A．了解各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場所 B．了解存貨的相關(guān)的內(nèi)部控制 C．考慮是否需要利用專家的工作 D．考慮是否需要利用其他注冊會計(jì)師的工作 8、在執(zhí)行觀察程序時(shí)，下列做法恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。 A．注冊會計(jì)師觀察時(shí)，應(yīng)注意納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否附有盤點(diǎn)標(biāo)識 B．對于受托代存的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)視情況確定并執(zhí)行有關(guān)補(bǔ)充程序 C．對于由于性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮實(shí)施替代程序 D．對于由于特殊情況而難以監(jiān)盤的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告 （五）A注冊會計(jì)師作為X公司2003年度會計(jì)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對借款進(jìn)行審 計(jì)時(shí)，要對助理提出的問題做出判斷和決定。 9、執(zhí)行的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，不能有效證實(shí)長期借款完整性的是（ ）。 A．根據(jù)長期借款明細(xì)賬，追查有關(guān)借款的原始憑證 B．向被審計(jì)單位所有的銀行發(fā)函詢證 C．將長期借款明細(xì)匯總表與明細(xì)賬和總賬核對 D．檢查借款利息與本金是否相符 10、審計(jì)工作底稿中有以下審計(jì)結(jié)論，恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。 A．用短期借款購建的固定資產(chǎn)，建議將其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的利息予以資本化 B．用長期借款購建的固定資產(chǎn)，建議將其交付使用前的利息予以資本化 C．為購建固定資產(chǎn)發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用大于資金凍結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入的部分， 建議將其差額直接計(jì)入“在建工程” D．為購建固定資產(chǎn)發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用小于資金凍結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入的部分， 建議將其作為溢價(jià)收入處理 三、判斷題 1、注冊會計(jì)師在審驗(yàn)過程中利用專家協(xié)助工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其專業(yè)勝任能力和獨(dú)立 性，并對專家的工作結(jié)果負(fù)責(zé)。（ ） 2、由于注冊會計(jì)師不是法律專家，因此對被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為沒有責(zé)任去主動發(fā) 現(xiàn)，如果在常規(guī)審計(jì)中注意到了違反法規(guī)行為，便應(yīng)做出適當(dāng)?shù)奶幚?。? ） 3、注冊會計(jì)師對期初余額審計(jì)時(shí)，若前任注冊會計(jì)師出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，則注 冊會計(jì)師也仍應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中反映。（ ） 4、被審單位盈利預(yù)測經(jīng)過注冊會計(jì)師的審核，可在一定程度上保證其實(shí)現(xiàn)程度。（ ） 5、若被審單位的銷售已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，卻未記入銷售日記賬和總賬，則其違反了會計(jì)報(bào)表 所列金額真實(shí)性的審計(jì)目標(biāo)。（ ） 6、只有當(dāng)相關(guān)數(shù)據(jù)之間存在某種預(yù)期關(guān)系時(shí)，注冊會計(jì)師方可運(yùn)用分析性復(fù)核程序 。（ ） 7、審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作人員對審計(jì)過程的記錄，所以在審計(jì)過程中收集的所有 資料均應(yīng)列示在工作底稿中。（ ） 8、如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā) 現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能超過重要性水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見。（ ） 9、注冊會計(jì)師在評價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，對會計(jì)報(bào)表層和賬戶余額層需分別使用不同 的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。（ ） 10、如果控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)過低，很可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師形成錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論。（ ） 四、簡答題 1、ABC會計(jì)師事務(wù)所在對X股份有限公司2003年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 決定由助理張某執(zhí)行應(yīng)收賬款的函證程序。張某直接向X公司索取了應(yīng)收賬款明細(xì)匯總表 后，確定了其中100個(gè)債務(wù)人作為函證對象。由于工作量大張某決定請X公司財(cái)務(wù)人員協(xié) 助工作。具體步驟為：張某親自填寫詢證函；交X公司財(cái)務(wù)人員幫助蓋章并復(fù)印；錯(cuò)誤人 員將復(fù)印件交張某作為工作底稿，原件由財(cái)務(wù)人員幫助裝入信封，書寫地址等并寄發(fā)。 要求： 請指出張某在執(zhí)行審計(jì)過程中存在的問題，并簡要說明理由。 2、ABC會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師A和B接受事務(wù)所的委派對XYZ股份有限公司（以下簡 稱XYZ公司）2003年度會...
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