財務基礎知識

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清華大學卓越生產(chǎn)運營總監(jiān)高級研修班

綜合能力考核表詳細內容

財務基礎知識
財務基礎知識 第1講 會計是企業(yè)的語言 反映企業(yè)經(jīng)濟狀況的兩組會計語言詞匯 四個層次的會計語言規(guī)則 財務會計報告的組成 會計語言要素 會計工作主要是把企業(yè)雜亂的會計數(shù)據(jù)歸納整理,加工編制成有用的財務信息系統(tǒng)。 學習會計語言,首先要對會計語言要素有一個基本的理解。對于什幺是會計,社會各界 ,包括企業(yè)家們的理解是不一樣的,甚至職業(yè)會計人也有不同的理解。例如,有人說會 計是管理的工具;也有人說會計是一個信息系統(tǒng),會計的工作就是收集信息、加工信息 、儲存信息,并對外披露信息。但從企業(yè)管理的角度來說,會計是企業(yè)的語言,這種語 言是企業(yè)內部交流的工具。 當公司領導開會時,要借助會計語言來研究企業(yè)的管理。用會計語言表述,企業(yè)用了多 少資產(chǎn),欠了多少債務,擁有多少權益,有多少收入,用去多少費用,獲得多少利潤等 等。會計語言是企業(yè)通用的語言,在企業(yè)內部各部門之間是通用的,在一個國家里也是 通用的,甚至是國際通用的語言。當企業(yè)和另外一家企業(yè)打交道時,要借助于會計語言 ;當企業(yè)和銀行打交道時,也要使用會計語言;當企業(yè)和政府打交道時,同樣要使用會 計語言。 如果把會計當成一種語言來看待,這種語言到底要描述什幺呢?會計語言所描述的內容 ,就是用貨幣表現(xiàn)出來的經(jīng)濟活動。會計描述經(jīng)濟活動時需要借助一種載體,會計語言 中所使用的載體就是大家所熟悉的會計憑證、會計賬簿和財務會計報告。 圖1-1 會計語言載體 不管會計多幺復雜,會計報告寫的有多厚,憑證賬簿有多少,但是會計的語言主要是由 兩組詞匯來構成:一組是反映企業(yè)財務狀況的會計語言詞匯;另一組是反映企業(yè)在一定 期間經(jīng)營成果的會計語言詞匯。 反映企業(yè)財務狀況的會計語言詞匯 在反映企業(yè)財務狀況的會計語言這組詞匯里,要了解三個詞:資產(chǎn)、負債、所有者權益 。這組詞的特點是:它提供的是“時點數(shù)”,即在會計語言中,要借助這三個詞來講述企 業(yè)在某一特定時刻的狀況如何。而這個特定時刻,通??梢岳斫獬赡骋粫r點,例如,月 末的財務狀況如何,12月31日的財務狀況如何。它是一個在特定時點的信息,也有人說 這組詞所要做的工作,就是給企業(yè)的經(jīng)濟活動“拍快照”。 圖1-2 會計語言要素——時點信息 1.資產(chǎn) 資產(chǎn)一般可以認為是企業(yè)擁有和控制的能夠用貨幣計量,并能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的 經(jīng)濟資源。簡單的說,資產(chǎn)就是企業(yè)的資源。企業(yè)資源必須同特定時點連在一起,例如 年初擁有多少資產(chǎn),月末擁有多少資產(chǎn),12月31日擁有多少資產(chǎn),它必須和時點連在一 起。當然,在某一時刻說企業(yè)擁有多少資產(chǎn),僅有這樣一個詞還是不夠的。為了讓人們 更了解企業(yè)資產(chǎn)的具體內容,在會計語言中給資產(chǎn)做了適當?shù)姆诸?,例如會計上通常?按流動性來分類,就是按資產(chǎn)變現(xiàn)速度的快慢來劃分。這里所說的變現(xiàn)就是把資產(chǎn)變成 錢,如果這個資產(chǎn)在1年內就能變成錢,這樣的資產(chǎn)一般叫流動資產(chǎn)。如果把錢投放出去 ,例如搞聯(lián)營、買股票,回收期超過1年,就把這種資產(chǎn)叫長期投資。把企業(yè)的機器設備 、儀器儀表、建筑設備叫固定資產(chǎn)。另外,企業(yè)的專利權、商標權、土地使用權等,在 會計上叫無形資產(chǎn)。不屬于前面類別的統(tǒng)稱為其它資產(chǎn)。資產(chǎn)做適當?shù)姆诸惡?,就知?企業(yè)1年內資產(chǎn)能變現(xiàn)的有多少,超過1年收回的投資有多少,機器設備有多少,無形資 產(chǎn)有多少,還有其它資產(chǎn)應該有多少。 圖1-3 公司擁有和控制的具體資產(chǎn) 2.負債 負債,一般的解釋是,企業(yè)承擔的,能夠以貨幣計量的,需要以資產(chǎn)或勞務承付的現(xiàn)實 義務。簡單的說,負債就是所欠的錢。在會計語言中,負債必須和特定時點連在一起。 例如,在年初欠多少錢,月末還欠多少錢,年末還欠多少錢。但僅有一個負債的概念, 還不能滿足管理上的需要。為了滿足管理上的需要,會計語言中把負債分成兩大類:一 類叫流動負債,一類叫長期負債。 什幺叫流動負債呢?就是償債期在1年以內的負債,叫流動負債。償債期超過1年的負債 ,通常把它界定為長期負債。有了負債的分類,就可以了解,此時此刻欠多少錢,所欠 的錢該在什幺時候還。如果是流動負債,就要籌集資金在年內還清。如果是長期負債, 還有時間籌集資金,因為償還期會超過1年。 圖1-4 負債的分類 3.所有者權益 所有者權益有不同的提法,有的叫所有者權益,有的叫股東權益,也有的叫業(yè)主權益。 不管如何稱呼,它的含義都是指企業(yè)投資人對企業(yè)的資產(chǎn)應該享有多少權益。投資人對 企業(yè)資產(chǎn)應該享有的權益,有創(chuàng)辦企業(yè)時投入的資本,這是投資者的權益。企業(yè)經(jīng)營以 后賺了錢,應該歸投資人所有,這也是投資者的權益。有了所有者權益這個概念,就可 以告訴閱讀報表的使用者,或者財務信息的使用者,在特定時點,投資人在企業(yè)的財產(chǎn) 當中,應該占有多少份額。 這樣,會計語言中就產(chǎn)生了第一組詞,它們具有時點數(shù)的特點,同時反映了企業(yè)在特定 時刻是一種什幺樣的狀況。而這種狀況在數(shù)量上是存在著一定的依存關系。它們數(shù)量上 的依存關系,也就是在特定時點上資產(chǎn)應該等于負債加股東權益。這個公式是永遠相等 的,是永恒的,在會計語言上也叫會計恒等式,即: 資產(chǎn)=負債+所有者權益 表1-1 資產(chǎn)負債表 編制單位:A公司 2000年1月1日 金額單位:元 資產(chǎn)  負債及所有者權益 現(xiàn)金         1000應收賬款       800存貨         1200固定資產(chǎn)       7000資產(chǎn)總額       10000  應付賬款       2000所有者權益       8000 負債及所有者權益總額 10000 從表1- 1中可以看出,資產(chǎn)、負債及所有者權益總額,符合會計恒等式:資產(chǎn)=負債+所有者權益 。 【案例】 A、B、C三人是好朋友,他們發(fā)現(xiàn),現(xiàn)在的文化公司很賺錢,而且進入的門檻也很低。2 002年3月20日,他們決定到工商局去注冊一家文化類的公司。注冊時,A入股35萬元,B 入股40萬元,C入股25萬元,共同投入到公司的資金是100萬元。公司運營一段時間后, 他們發(fā)現(xiàn)資金不夠,于是決定向銀行貸款。8月15日,他們用公司的固定資產(chǎn)作抵押,向 商業(yè)銀行貸款100萬元。 如果問3月20日公司擁有多少資產(chǎn),我們會說有現(xiàn)金100萬元。誰對它擁有權利呢?我們 說股東擁有權利,因為投資人是企業(yè)的主人。這時候就是資產(chǎn)等于所有者權益,從數(shù)量 上來講就是100萬元等于100萬元,但它卻包含兩個方面的內容,即:一是告訴你此時此 刻擁有什幺,二是告訴你,此時此刻誰對100萬擁有權利,這是一個問題的兩個方面。 100萬不夠,再借100萬存入銀行。此時此刻擁有資產(chǎn)多少?我們說200萬,誰對它擁有權 利呢?兩部分人擁有權利,創(chuàng)業(yè)者擁有權利100萬叫所有者權益,對于創(chuàng)業(yè)者來說銀行借 款是債務,承擔的債務有100萬。200萬=100萬+100萬,即,資產(chǎn)=負債+股東權益。 反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計語言詞匯 反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計語言詞匯共有三個,即收入、費用、利潤。從特點上來說,它 們是“期間數(shù)”。必須是從某一個時點開始到某一個時點結束,這段期間發(fā)生了多少收入 ,發(fā)生了多少費用,實現(xiàn)了多少利潤。這三個詞,可以理解為:第一,是期間數(shù),第二 ,實際上是給企業(yè)所做的錄像。三個詞之間的關系是,一定時期的利潤應該等于一定時 期的收入減一定時期的費用,即: 利潤=收入-費用 【自檢】 兩組會計語言詞匯都反映了企業(yè)經(jīng)營狀況,然而,這兩組詞匯又有區(qū)別,請你談 談它們的區(qū)別。 __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ ◆見參考答案1-1 會計語言規(guī)則 既然把會計當成語言來看待,它必須有自己的語言規(guī)則。會計語言,為了向人們描述真 實的、完整的、可用的會計信息,它也必須尊重自己的語言規(guī)則。在我國,會計語言的 規(guī)則主要有四個層次。 《會計法》 第一個層次就是《中華人民共和國會計法》,《會計法》是會計工作的根本辦法,是由人大 常委會批準的。 《企業(yè)財務會計報告條例》 第二個層次就是《企業(yè)財務會計報告條例》,《企業(yè)財務會計報告條例》是國務院頒布的關 于會計工作的基本規(guī)則。 《企業(yè)會計準則》 第三個層次就是《企業(yè)會計準則》,《企業(yè)會計準則》是由中華人民共和國財政部頒布的。 《企業(yè)會計制度》 第四個層次就是《企業(yè)會計制度》,它也是由財政部頒布的。《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計 制度》有什幺區(qū)別呢?《企業(yè)會計準則》側重的是對經(jīng)濟活動如何確認,如何計量。而《企 業(yè)會計制度》規(guī)定的就是如何記錄經(jīng)濟活動,如何報告經(jīng)濟活動。 圖1-5 會計語言規(guī)則的四個層次 會計語言規(guī)則在以后的章節(jié)中會作詳細的介紹。在這里,只需要了解,會計語言是要講 規(guī)則的,這些規(guī)則有《會計法》,有中央人民政府頒布的《企業(yè)財務會計報告條例》,有財 政部頒布的確認計量記錄和報告的基本規(guī)則,而且它們的法律效力是不一樣的,法律效 力最高的是《會計法》,效力最低的是《企業(yè)會計制度》。 【自檢】 四個層次的會計語言規(guī)則,其法律效力是不一樣的,請你想一想,它們的效力層次是怎 樣,為什幺? 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