五、會計科工作細(xì)則
五、會計科工作細(xì)則 （一）應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù) 第一條 為確保公司權(quán)益減少壞賬損失特制定本辦法 第二條 提供應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)等商業(yè)信用時應(yīng)辦妥客戶資信調(diào)查并隨時考察客戶信用的 變化簽注在資信調(diào)查表相關(guān)欄內(nèi)但政府機(jī)關(guān)公共事業(yè)信用良好的民營大企業(yè)以及各種機(jī) 會性的小金額或現(xiàn)金交易客戶可不受此限 第三條 在賒售貨品業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的支票收受時，應(yīng)注意下列有關(guān)事項： 1. 注意發(fā)票人有無權(quán)限簽發(fā)支票 2. 注意查明支票有效的絕對必要記載事項如文字金額到期日發(fā)票人蓋章等是否齊全非該客 戶或本人簽發(fā)的支票應(yīng)要求交付支票人在支票上履行背書手續(xù) 3. 注意所收支票賬號號碼越少表示與該銀行往來時間越長信用較為可靠 4. 注意所收支票賬戶與銀行往來的期間金額退票記錄情形 5. 注意支票上文字有否涂改涂銷 6. 注意支票記載任何處不能修改如大寫金額可更改處是否于更改處加蓋原印章如有背書人 時應(yīng)同時蓋章 7. 注意支票上文字記載備注如禁止背書轉(zhuǎn)讓字樣 8. 注意支票是否已過期如有背書人應(yīng)注意支票提示期日是否超過本公司的特別規(guī)定 9. 盡量利用機(jī)會通過客戶注意客戶支票的信用 第四條 商業(yè)支票乙種存款取款單不宜接受但如須參加客戶債權(quán)分配或客戶本身未使用支 票及客戶確實無支票且信用良好者除外 第五條 所收支票已繳交者如退票或因客戶存款不足或其他因素要求退回兌現(xiàn)或換票時營 業(yè)單位應(yīng)填具票據(jù)撤回申請書經(jīng)部門主管簽準(zhǔn)后送財務(wù)部會計科處理營業(yè)單位取回原支 票后必須先向客戶取得相當(dāng)于原支票金額的現(xiàn)金或擔(dān)保品或新開支票再將原支票交付客 戶 第六條 公司在交易中收到的票據(jù)要通過應(yīng)收票據(jù)賬戶進(jìn)行核算但由于商業(yè)承兌匯票除了由承兌 人兌付外還由出票人連帶負(fù)責(zé)并且代表著實際的商品銷售貨款倘為數(shù)較大一般都另設(shè)應(yīng) 民承兌匯票賬戶與應(yīng)收票據(jù)賬戶分開核算 第七條應(yīng)收票據(jù)被拒付時該項票據(jù)就應(yīng)從應(yīng)收票據(jù)賬戶中轉(zhuǎn)出用會計分錄轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款 賬戶以反映該拒付事實凡是認(rèn)為無法收回現(xiàn)款的應(yīng)收票據(jù)則應(yīng)予銷記轉(zhuǎn)作壞賬損失 第八條 應(yīng)收賬款發(fā)生折讓時 應(yīng)填具折讓證明單 送呈主管批準(zhǔn)后始得辦理如急需時得先行以電話取得主管的同意而后補(bǔ)辦或遇有銷貨退 回時應(yīng)于出貨日起60天內(nèi)將交寄貨運(yùn)收據(jù)及原始統(tǒng)一索回 送交會計人員辦理如不能取回時應(yīng)向客戶取得銷貨退回證明其折讓或退回部分應(yīng)設(shè)銷貨 折讓及銷貨退回科目表示不得直接由銷貨收入項下減除 第九條 會計科接到銀行通知客戶退票時 應(yīng)即轉(zhuǎn)告營業(yè)部門 營業(yè)部門對于退票如無法換回現(xiàn)金或新票時 應(yīng)即寄發(fā)存證信函通知發(fā)票人及背書人 迅速妥善處理 并由營業(yè)部門填送呆賬退票處理報告表隨附支票正本副本留營業(yè)部門供備忘催辦及退票 理由單 送會計科依章辦理 第十條依法申訴而無法收回的債權(quán)部分應(yīng)取得法院債權(quán)憑證交送會計科列冊保管倘事后 發(fā)現(xiàn)債務(wù)人在利益償還求償時效期內(nèi)有償還能力時應(yīng)申請法院執(zhí)行 第十一條本公司營業(yè)人員不依本細(xì)則的各項規(guī)定辦理或有不法勾結(jié)行致使本公司權(quán)益受 損時依人事管理規(guī)則責(zé)處情節(jié)嚴(yán)重者須移送法辦 第十二條本細(xì)則送呈批準(zhǔn)后公布實施修訂時亦同 （二）盤點辦法 第十三條本公司為便于年度結(jié)算核對賬卡記載與購料實際數(shù)字是否發(fā)生錯誤特制定本辦 法 第十四條盤點種類 1. 年中盤點于每年月底由本單位自行盤點 2. 年終盤點于每年年終的月日下午時舉行由各單位相互盤點 第十五條盤點方式 1. 年中盤點由本單位經(jīng)理指派本單位人員盤點后將盤點表送財務(wù)部門會計科審核結(jié)果于盤 點后半月內(nèi)回付盤點單位 2. 年終盤點先由本單位經(jīng)理視業(yè)務(wù)繁簡而分成若干組指派若干人分組預(yù)盤再由其他單位人 員按照分組監(jiān)督盤點最后并由高級主管抽點盤點結(jié)果經(jīng)財務(wù)部門會計科核對后于個月 內(nèi)回付盤點單位 第十六條盤點步驟 正式盤點之前先由本單位預(yù)盤人員將各項應(yīng)盤物品清點后填注標(biāo)簽懸掛在各項物品之上 然后再將各項物品逐項列于盤點表內(nèi)于正式盤點時交由盤點人參照實盤倘有數(shù)字不符或 物品漏列表等事情盤點人或抽查人應(yīng)予改正或補(bǔ)列 第十七條盤點范圍 成品原料含半成品物料機(jī)器設(shè)備外借原料及加工原料 第十八條盤點處理 盤點表一式三聯(lián)白聯(lián)為存根聯(lián)紅聯(lián)為審核聯(lián)藍(lán)聯(lián)為婦聯(lián)此項表格經(jīng)各負(fù)責(zé)人分別記章后 白聯(lián)由各單位自存紅藍(lán)兩聯(lián)并送財務(wù)部門會計科審核審核結(jié)果紅聯(lián)留會計科存案藍(lán)聯(lián)送 盤點單位參考 第十九條人員分配 預(yù)盤人員由本單位的承辦人或保管人擔(dān)任盤點及盤點人員由人事部門在其他部門中選派 抽點人請各經(jīng)理或副經(jīng)理以上人員擔(dān)任 第二十條本辦法由會計科通知相關(guān)部門協(xié)助實行經(jīng)通過后實施 第二十一條本辦法如有未盡事項可隨時修改 （三）員工儲蓄存款辦法 第二十二條為響應(yīng)政府獎勵公民儲蓄及安定本公司員工生活特制定本辦法此處的員工系 指本公司正式員工試用期滿個月而言以下簡稱員工 第二十三條本辦法由會計科指定專人負(fù)責(zé)辦理員工儲蓄存款的收付登記保管通知等事項 第二十四條存入款項時存款人應(yīng)自行填妥存款單一份經(jīng)會計科主管核準(zhǔn)財務(wù)部主管批準(zhǔn) 后方得入賬依票據(jù)部分應(yīng)經(jīng)交換退一日起算 第二十五條提出款項時取款人應(yīng)自行填好提款單一份并親自簽名蓋章才可提款 第二十六條員工儲蓄存款主辦人在受理提款時要事先核對印章和簽名以及金額金額在元 以上的提款應(yīng)于天前通知主辦人 第二十七條存款利率依國家銀行所定利率作參考由財務(wù)部主管人員制定 （四）備用金管理 第二十八條公司本部由財務(wù)部財務(wù)科負(fù)責(zé)各單位的零星支付必要時再行研討設(shè)置專人辦 理 第二十九條備用金借支程序如下： 1. 各單位零星費用開支如需預(yù)備現(xiàn)金應(yīng)填具備用金借還款通知單交備用金管理人員即憑通 知單支給現(xiàn)金 2. 付款通知單內(nèi)的金額應(yīng)按權(quán)責(zé)由各級主管蓋章 3. 備用金的暫支不得超過元特別事故者應(yīng)由企業(yè)行政部經(jīng)理核準(zhǔn) 4. 備用金的借支經(jīng)手人應(yīng)于周內(nèi)取得正式發(fā)票或收據(jù)加蓋經(jīng)手人與主管人的印章后交備用 金管理人沖轉(zhuǎn)借支如超過周尚未辦理沖轉(zhuǎn)手續(xù)時須將該款轉(zhuǎn)入經(jīng)手人私人借支戶并于 當(dāng)月發(fā)薪時一次扣還 第三十條備用金保管及作業(yè)程序如下 備用金的收支應(yīng)設(shè)立備用金賬戶并編制收支日報送呈企業(yè)部經(jīng)理核閱 備用金每周應(yīng)將收到的發(fā)票或收據(jù)編制備用金支出傳票結(jié)報一次送交財務(wù)部會計科 會計科收到備用金支出傳票后應(yīng)于當(dāng)天即行付款以期保持備用金額 與周轉(zhuǎn)會計科收到備用金支出傳票補(bǔ)足備用金后如發(fā)現(xiàn)所附單據(jù)有疑 問時可直接通知各部經(jīng)手人辦理補(bǔ)正手續(xù)如經(jīng)手人延擱不辦須參照第二 條款辦理 備用金賬戶應(yīng)逐日結(jié)清 第三十一條備用金應(yīng)由保管人員出具保管收據(jù)存于財務(wù)部會計科如有缺少概由保管人員 負(fù)責(zé)賠償 （五）會計預(yù)算 第三十二條營業(yè)預(yù)算 各事業(yè)部應(yīng)于每營業(yè)年度月底前依下年度營業(yè)目標(biāo)擬訂下年度營業(yè)預(yù)算預(yù)算的編制依會 計科目的內(nèi)容營業(yè)收入營業(yè)成本原材料物料人工或外包工程營業(yè)費用銷售費用管理費用 等并擬編資金來源與運(yùn)用計劃表一式兩份經(jīng)核準(zhǔn)后一份送財務(wù)部會計科備查一份自存 第三十三條年度計劃內(nèi)固定資產(chǎn)投資預(yù)算 各事業(yè)部就已核定的投資建廠計劃與財務(wù)部會計協(xié)編固定資產(chǎn)預(yù)算依會計科目內(nèi)容編 制明細(xì)表及長期資金支出預(yù)計表年度預(yù)算執(zhí)行控制表 前項預(yù)算表的編制事業(yè)部應(yīng)按財務(wù)分類標(biāo)準(zhǔn)分項設(shè)置預(yù)算執(zhí)行控制卡及工程進(jìn)度預(yù)算 控制卡一式兩份自存一份以一份送財務(wù)部會計科編制長期資金預(yù)算執(zhí)行預(yù)計表 第三十四條現(xiàn)金收支預(yù)算 各事業(yè)部應(yīng)就當(dāng)年下半年度運(yùn)營資金收支情形酌情編制下半年每月運(yùn)營資金收支預(yù)計表 一式兩份一份自存一份送財務(wù)部會計科編制年度運(yùn)營資金收支匯總預(yù)計表具體內(nèi)容見第 十一條 （六）原始憑證 第三十五條登記 1. 會計業(yè)務(wù)的處理程序應(yīng)依本公司規(guī)定根據(jù)合法的原始憑證登記記賬憑證根據(jù)合法的記賬 憑證登記會計賬簿根據(jù)符合規(guī)定的會計賬簿編制會計報告 但原始憑證的格式及其所載的項目具備記賬憑證的條件的可代替為記賬憑證各種特殊 會計事項依本公司規(guī)定難以處理時須參照一般會計的原理原則方法或習(xí)慣在不違背政府 法令范圍內(nèi)處理 2. 去辦原始憑證關(guān)系現(xiàn)金票據(jù)債券等出納的沒有經(jīng)主管會計人員的蓋章不得為出納執(zhí)行 主管會計人員核對賬目時對于現(xiàn)金票據(jù)債券及其他各項財物應(yīng)隨 時派員盤點關(guān)于盤點任務(wù)每年最少應(yīng)辦理一次 會計業(yè)務(wù)處理發(fā)生錯誤時應(yīng)于發(fā)現(xiàn)時即予更正 第三十六條審核 1. 原始憑證應(yīng)詳細(xì)審核如有下列情形者當(dāng)視為不合法 法令明定為不當(dāng)支出者 書據(jù)數(shù)字計算錯誤的 收支數(shù)字與規(guī)定及事實經(jīng)過不符的 與本公司有關(guān)規(guī)定抵觸的 2. 支出憑證的審核 1) 支付款項應(yīng)取得收款人的統(tǒng)一發(fā)票為原則但金額在規(guī)定數(shù)目以下以收款人的收據(jù)即 可 2) 對于營利事業(yè)購進(jìn)物品或支付費用的原始憑證應(yīng)蓋有該營利事業(yè)的印章并記明以下 各項 該公司或商品名稱地址 貨品名稱 規(guī)格及數(shù)量或費用性質(zhì) 單價及總價 交易日期 本公司的名稱和地址 前項原始憑證若為收據(jù)并須填明該營利事業(yè)的統(tǒng)一編號貼足印花 3) 對于個人支付費用的原始憑證應(yīng)記明以下各項該收款人的姓名住址居民身份證編號 必要時檢送身份證影印本支付款項原因?qū)嵤战痤~收到日期本公司的名稱和地址前 項原始憑證如為收據(jù)應(yīng)貼足印花并依法代扣捐稅 4) 對于其他機(jī)構(gòu)支出的原始憑證應(yīng)記明受款機(jī)構(gòu)名稱地址支付款項事由實收金額收到 日期本公司名稱地址 5) 對于本公司內(nèi)部支出的原始憑證應(yīng)依本公司有關(guān)規(guī)定辦理購進(jìn)材料原料和其他消耗 品的原始憑證均應(yīng)檢附驗收單收料單和請購單 6) 購進(jìn)固定資產(chǎn)的原始憑證應(yīng)檢驗所附的固定資產(chǎn)驗收單和請購單 7) 刊登廣告費及印刷費發(fā)票或收據(jù)均應(yīng)附具樣本或樣張 8) 員工出差差旅費應(yīng)依照本公司員工出差旅費報支辦法支給并填具出差差旅費報告表 檢附有關(guān)單據(jù)報銷 9) 支出憑證單據(jù)上應(yīng)用大寫數(shù)字書寫實付金額不得涂改或挖補(bǔ)支出憑證上所列金額為 外幣時應(yīng)將折合率及折合的人民幣總數(shù)詳細(xì)登載 10) 非中文憑證單據(jù)應(yīng)由經(jīng)辦人員將其內(nèi)容摘要譯成中文一并附送 11) 各部門的費用開支應(yīng)受部門費用預(yù)算限制的依各該預(yù)算的規(guī)定辦理 12) 各項支出憑證應(yīng)由經(jīng)辦部門主管人員及經(jīng)辦人員簽章會計人員審核及會計主管核準(zhǔn) 始為有效 3. 收入憑證的審核 (1)無論屬于營業(yè)收入或營業(yè)外收入各項收入均應(yīng)取得足資證明收入的憑證 (2)成品的銷售應(yīng)以本公司有關(guān)規(guī)定價格為其審核依據(jù) (3)凡屬出售資產(chǎn)的收入應(yīng)以合同契約開票議價的記錄或其他有關(guān)書面證據(jù)為其審核依據(jù) 凡屬交換資產(chǎn)所得的利益收入應(yīng)依交換合同契約或其他有關(guān)的書面證據(jù)為其審核依據(jù) (4)成品銷售及其他資產(chǎn)出售所開的統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)記明下列事項 客戶名稱地址 本公司名稱地址及印章 銷售成品或其他資產(chǎn)的名稱數(shù)量 單價及總價 其他事項 (5)收入憑證有下列情形之一的當(dāng)視為不合理的憑證 收入計算及條件與規(guī)定不符者 書據(jù)數(shù)字計算錯誤者 形式未具或手續(xù)不全者 其他與法令規(guī)定不符者 第三十七條范圍 凡是用以證明會計事項發(fā)生的及其經(jīng)過的文書單據(jù)均為原始憑證 原始憑證經(jīng)法令規(guī)定必須具備某種條件的應(yīng)依其規(guī)定 (七)記賬憑證 第三十八條 登記 1. 不生效力或不合法的原始憑證不得作為登記記賬憑證的根據(jù) 2. 記賬憑證的編制除整理結(jié)算結(jié)賬等事項確無原始憑證者外應(yīng)根據(jù)原始憑證進(jìn)行 3. 應(yīng)該具備原始憑證而事實上沒有原始憑證或原始憑證無法取得的會計事項應(yīng)由經(jīng)辦人員 簽報經(jīng)其主管各層的核轉(zhuǎn)及主管會計的會簽送與部門經(jīng)理或廠長批準(zhǔn)才可以據(jù)以編制 記賬憑證事后如取得原始憑證時并應(yīng)檢附 4. 記賬憑證內(nèi)所記載的會計事項及金額均應(yīng)與原始憑證內(nèi)所表示者相符原始憑證的余額如 不以分位為止者應(yīng)將分位以下的小數(shù)四舍五入記入記賬憑證 5. 凡由一科目轉(zhuǎn)入其他科目時其借貸雙方會計科目雖屬相同而會計事項的內(nèi)容并不相同或 總分類科目雖屬相同而明細(xì)分類賬科目并不相同者均應(yīng)按項目記賬憑證轉(zhuǎn)正但屬成本 計算科目另有規(guī)定處理方法者不在此限 6. 現(xiàn)金票據(jù)證券及財產(chǎn)增減保管轉(zhuǎn)移應(yīng)隨時根據(jù)合法的原始憑證填具記賬憑證但有關(guān)生產(chǎn) 成本已隨時根據(jù)合法的原始憑證而直接記入明細(xì)分類賬者須按期分類匯總填具記賬憑 證 第三十九條審核 記賬憑證有下列情形者視為不合法的憑證應(yīng)予更正 1. 記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證填制者 2. 未依規(guī)定程序編制者 3. 記載內(nèi)容與原始憑證不符者 4. 會計法規(guī)定應(yīng)行記載事項未記明者 5. 依照規(guī)定應(yīng)經(jīng)各級人員簽章未經(jīng)其簽名蓋章者但各單位主管已在原始憑證上簽章者在記 賬憑證上可不再簽字 6. 有記載抄寫計算錯誤而未遵照規(guī)定更正者 7. 其他與法令或公司規(guī)章不符者 (八)會計賬簿 第四十條除本公司另有規(guī)定外均應(yīng)依據(jù)記賬憑證登記 第四十一條根據(jù)記賬憑證記入賬簿時除總分類賬應(yīng)先匯編日記余額試算表然后根據(jù)該表 轉(zhuǎn)入外其明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證登記 第四十二條記表時其賬簿內(nèi)所記載的會計科目金額及其他事項均應(yīng)與記賬憑證內(nèi)所載者 相同 第四十三條日記余...
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