收支及成本等-01產(chǎn)品銷售收入審計(jì)程序表
索引號(hào)： （審計(jì)機(jī)關(guān)名稱） 產(chǎn)品銷售收入審計(jì)程序表 被審計(jì)企業(yè)： 頁(yè)次：1 | |執(zhí)行 |工作底 | |審計(jì)程序 |情況 |稿索引 | | |說(shuō)明 |號(hào) | |1．取得或編制銷售收入明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并 | | | |與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。 | | | |2．實(shí)施分析性復(fù)核，就異常業(yè)務(wù)或重大波動(dòng)，進(jìn)行調(diào)查并詢 | | | |問(wèn)被審計(jì)企業(yè) | | | |（1）比較年度內(nèi)各月（或按季）主要產(chǎn)品銷售收入波動(dòng)情況 | | | |，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否異常，有無(wú)異常業(yè)務(wù)和重大波動(dòng)。 | | | |（2）將本年度產(chǎn)品銷售收入與上年度產(chǎn)品銷售收入（或被審 | | | |計(jì)企業(yè)的年度計(jì)劃）進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售收入有無(wú)異常波| | | |動(dòng)。 | | | |（3）根據(jù)產(chǎn)品銷售收入與銷售數(shù)量、銷售價(jià)格、銷售成本之 | | | |間的關(guān)系，以及行業(yè)或被審計(jì)企業(yè)的銷售利潤(rùn)率水平，和審計(jì)| | | |人員掌握的相關(guān)資料，測(cè)算被審計(jì)企業(yè)賬面反映的產(chǎn)品銷售收| | | |入是否合理。 | | | |3．檢查被審計(jì)企業(yè)產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn)是否恰當(dāng)。 | | | |（1）被審計(jì)企業(yè)采用交款提貨結(jié)算方式，檢查企業(yè)是否在收 | | | |到貨款或取得收取貨款的權(quán)利，發(fā)票和提貨單已交付對(duì)方時(shí)確| | | |認(rèn)產(chǎn)品銷售收入。有無(wú)扣壓結(jié)算憑證，將當(dāng)年收入轉(zhuǎn)入下年入| | | |賬，或者虛記收入、開(kāi)假發(fā)票、虛列購(gòu)貨單位，而將當(dāng)年未實(shí)| | | |現(xiàn)的收入轉(zhuǎn)為收入記賬，在下年予以沖銷的現(xiàn)象。 | | | |（2）被審計(jì)企業(yè)采用預(yù)收賬款銷售方式，檢查企業(yè)是否在收 | | | |到貨款，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出時(shí)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入。有無(wú)將已收貨款| | | |不入賬轉(zhuǎn)為下年收入，或開(kāi)具假出庫(kù)憑證，虛增收入。 | | | |（3）被審計(jì)企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式，檢查企業(yè)是否在發(fā) | | | |貨并辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入，檢查發(fā)貨運(yùn)單是否真| | | |實(shí)，托收承付結(jié)算回單是否正確。 | | | |（4）被審計(jì)企業(yè)采用委托其他單位代銷方式，檢查有無(wú)產(chǎn)品 | | | |未銷售，編制假代銷清單，虛增本期收入的現(xiàn)象。 | | | |（5）被審計(jì)企業(yè)采用分期收款結(jié)算方式，檢查本期是否收到 | | | |價(jià)款，查明合同約定的本期應(yīng)收款日期是否真實(shí)，是否存在收| | | |入不入賬、收入少入賬或收入緩入賬的現(xiàn)象。 | | | |（6）被審計(jì)企業(yè)委托代理出口，實(shí)行代理制方式，檢查代辦 | | | |運(yùn)單和銀行交款單是否真實(shí)，有無(wú)內(nèi)外勾結(jié)，出具假運(yùn)單或假|(zhì) | | |銀行交款單的情況。 | | | |（7）被審計(jì)企業(yè)長(zhǎng)期工程合同的收入，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從合同 | | | |入手，檢查工程完工的程度，檢查收入的計(jì)算、確認(rèn)方法是否| | | |符合規(guī)定，并核對(duì)應(yīng)計(jì)收入與實(shí)際收入是否一致，檢查有無(wú)隨| | | |意確認(rèn)收入，虛增或虛減本期收入的情況。 | | | |4．抽查明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證 | | | |（1）抽查有關(guān)銷售發(fā)票與合同、貨運(yùn)單等相核對(duì)，追查至記 | | | |賬憑證、明細(xì)賬，檢查銷售收入的記錄是否正確。 | | | 索引號(hào)： （審計(jì)機(jī)關(guān)名稱） 產(chǎn)品銷售收入審計(jì)程序表 被審計(jì)企業(yè): 頁(yè)次：2 | |執(zhí)行情 |工作底 | |審 計(jì) 程 序 |況說(shuō)明 |稿索引 | | | |號(hào) | |（2）抽查有關(guān)貨運(yùn)單，與銷售合同、銷售發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，追 | | | |查至記賬憑證、產(chǎn)成品明細(xì)賬以及產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬，核實(shí)| | | |產(chǎn)品發(fā)出數(shù)量與銷售數(shù)量是否一致，檢查產(chǎn)品銷售收入是否確| | | |實(shí)發(fā)生，記錄是否完整、有無(wú)少記或虛列產(chǎn)品銷售收入的問(wèn)題| | | |。 | | | |（3）抽查金額較大的的現(xiàn)銷和賒銷業(yè)務(wù)，與應(yīng)收賬款、預(yù)收 | | | |賬款、產(chǎn)成品明細(xì)賬以及銀行存款相核對(duì)，檢查銷售數(shù)量、金| | | |額和時(shí)間是否相符。必要時(shí)，抽取被審計(jì)企業(yè)的主要客戶進(jìn)行| | | |函證，核實(shí)產(chǎn)品銷售收入是否確實(shí)發(fā)生，以及產(chǎn)品銷售收入記| | | |錄是否完整。 | | | |（4）核實(shí)產(chǎn)品銷售（增值稅）銷項(xiàng)稅的計(jì)算是否正確。 | | | |（5）檢查外幣銷售收入?yún)R率折算方法的正確性及會(huì)計(jì)政策一 | | | |貫性。重點(diǎn)抽查匯率調(diào)整的有關(guān)記錄，檢查是否按照業(yè)務(wù)發(fā)生| | | |時(shí)或當(dāng)月1日的基準(zhǔn)匯率折合為記賬本位幣。 | | | |5．抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷售收入及退貨記錄，檢查有無(wú) | | | |跨期入賬的問(wèn)題 | | | |（1）抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前、后的發(fā)貨單，查明與銷售發(fā)票的 | | | |時(shí)間是否一致。檢查銷售收入是否記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間內(nèi)，有| | | |無(wú)跨期入賬，隱瞞、虛列產(chǎn)品銷售收入。 | | | |（2）結(jié)合應(yīng)收賬款函證，檢查年終有無(wú)巨額、異常銷售行為 | | | |，并核實(shí)相關(guān)協(xié)議、發(fā)貨單、貨運(yùn)單等。 | | | |（3）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后大宗銷售退回的合理性，審核是 | | | |否存在未經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)可的銷貨退回。 | | | |6．檢查產(chǎn)品銷售退回、折扣與折讓，檢查其手續(xù)是否符合規(guī) | | | |定，會(huì)計(jì)處理是否正確 | | | |（1）檢查銷售折扣、折讓與退回是否真實(shí)發(fā)生。抽查銷售折 | | | |扣、折讓與退回的記錄，追查貸項(xiàng)通知單、有關(guān)文件和原始銷| | | |售發(fā)票，以及客戶反饋意見(jiàn)，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確，有無(wú)以| | | |銷售折扣、折讓與退回轉(zhuǎn)移銷售收入。 | | | |（2）檢查銷售退回的產(chǎn)品是否驗(yàn)收入庫(kù)，并登記入賬，有無(wú) | | | |形成賬外物資。 | | | |7．檢查關(guān)聯(lián)方銷售業(yè)務(wù) | | | |（1）索取有關(guān)關(guān)聯(lián)方的協(xié)議、合同、計(jì)劃、董事會(huì)的會(huì)議紀(jì) | | | |要或決議。 | | | |（2）檢查關(guān)聯(lián)方銷售的價(jià)格是否合理，檢查被審計(jì)企業(yè)是否 | | | |利用關(guān)聯(lián)方銷售偷稅、逃稅。 | | | |（3）必要時(shí)，對(duì)被審計(jì)企業(yè)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行函證，確認(rèn)關(guān)聯(lián)方銷 | | | |售確實(shí)發(fā)生。 | | | |8．檢查銷售收入、銷售收入確認(rèn)方法以及關(guān)聯(lián)方交易是否已 | | | |在損益表及其附注中恰當(dāng)披露。 | | | |9．完成產(chǎn)品銷售收入審定表。 | | |
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