銀行財務管理實施辦法
國家稅務總局 關(guān)于印發(fā) 城市商業(yè)銀行財務管理實施辦法>的通知 　　城市商業(yè)銀行財務管理實施辦法 　　第一章　總則 　　第一條　為了適應社會主義市場經(jīng)濟的需要，規(guī)范城市商業(yè)銀行的財務行為，加強 對城市商業(yè)銀行的財務管理，根據(jù)財政部制定的《企業(yè)財務通則》、《金融保險企業(yè)財務制 度》及現(xiàn)行稅法等法規(guī)規(guī)定，制定本辦法。 　　第二條　本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事金融業(yè)務的城市商業(yè)銀行。 　　第三條　城市商業(yè)銀行應按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，向主管 稅務機關(guān)辦理稅務登記。稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的(包括遷移、合并、新設(shè)分支機構(gòu)或營 業(yè)網(wǎng)點、終止清算等)，應按規(guī)定申報辦理變更或注銷稅務登記。 　　第四條　城市商業(yè)銀行收入、成本、費用的確認，應遵循權(quán)責發(fā)生制原則(國家另有 規(guī)定者除外)。 　　第五條　城市商業(yè)銀行開辦外匯業(yè)務的，應實行外幣分帳制，平時以外幣記帳，每 期終了將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額。 　　第六條　城市商業(yè)銀行財務管理應以提高效益為中心，建立健全內(nèi)部財務管理制度 ，規(guī)范財務行為，如實反映經(jīng)營狀況，依法計算和繳納國家稅收，維護投資者和債權(quán)人 的權(quán)益，并接受主管稅務機關(guān)的財務管理。 　　第七條　城市商業(yè)銀行財務部門應履行財務管理職責，做好各項財務收支測算、計 劃、控制、分析和考核工作。 　　第二章　權(quán)益 　　第八條　權(quán)益分為所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益。所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積 、盈余公積、未分配利潤。債權(quán)人權(quán)益即負債，包括流動負債和長期負債。 　　第九條　城市商業(yè)銀行設(shè)立時必須有法定資本，法定資本即注冊資本，是城市商業(yè) 銀行在工商行政管理部門登記的資本，實收資本(股本)是指城市商業(yè)銀行投資者按出資 合同、協(xié)議規(guī)定實繳的出資額及經(jīng)營過程中按法定程序轉(zhuǎn)增部分。 　　城市商業(yè)銀行收到的投資者實繳的出資額，必須聘請中國注冊會計師驗資，并出具 驗資報告，城市商業(yè)銀行據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。 　　第十條　城市商業(yè)銀行的實收資本(股本)按投資主體可分為國家資本金、城鎮(zhèn)集體 資本金、法人資本金和個人資本金。 　　(一)國家資本金：是指有權(quán)代表國家投資的政府部門或機構(gòu)，以國有資產(chǎn)投入城市 商業(yè)銀行形成的資本金。 　　(二)城鎮(zhèn)集體資本金：是指城市商業(yè)銀行歷年積累(指國家歷年減免的稅款和法定盈 余公積)按規(guī)定轉(zhuǎn)作實收資本形成的資本金。 　　(三)法人資本金：是指法人單位以其依法可支配的資產(chǎn)投入城市商業(yè)銀行形成的資 本金。 　　(四)個人資本金：是指社會個人，如個體戶、城市居民、信用社內(nèi)部職工等以其合 法的財產(chǎn)投入城市商業(yè)銀行形成的資本金。 　　第十一條　城市商業(yè)銀行可以采取吸收現(xiàn)金或者發(fā)行股票等方式籌集資本。 　　以發(fā)行股票方式籌集的資本，按股票面值計價。 　　第十二條　城市商業(yè)銀行籌集資本應當符合下列要求： 　　城市商業(yè)銀行除原城市信用社股東可將其權(quán)益折股轉(zhuǎn)入資本外，向新股東募集的資 本和原城市信用社股東新增的資本，必須是貨幣資金(現(xiàn)金)，不得以債權(quán)、實物資產(chǎn)、 有價證券等折股入資。新投資入股的資金必須一次募足到位。 　　第十三條　在經(jīng)營期內(nèi)，投資者對其投入城市商業(yè)銀行的資本，除依法轉(zhuǎn)讓外，不 得以任何方式抽走。投資者可按照投資比例或者合同、章程規(guī)定，分享城市商業(yè)銀行的 收益或承擔城市商業(yè)銀行的風險。 　　第十四條　城市商業(yè)銀行對實收資本依法享有經(jīng)營權(quán)。 　　第十五條　城市商業(yè)銀行的資本公積包括：在籌集資本過程中，股東繳付的出資額 超出其認繳出資額的差額；接受捐贈的資產(chǎn)；按國家規(guī)定增加的資本公積。 　　資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增資本。 　　盈余公積包括城市商業(yè)銀行從稅后利潤中提取的法定盈余公積、任意盈余公積和公 益金。 　　第十六條　固定資產(chǎn)凈值與在建工程之和占所有者權(quán)益(扣除未分配利潤)的比例最 高不得超過50％。 　　第十七條　負債按承擔經(jīng)濟義務的期限長短，分為流動負債和長期負債。流動負債 包括1年(含1年)以下的各項存款、各項借入資金、金融機構(gòu)存放資金、各種應付預收款 項以及發(fā)行的短期債券和其他短期負債；長期負債包括1年以上的長期存款、長期借款、 發(fā)行長期債券、長期應付款(包括長期租入固定資產(chǎn)應付款)和其他長期負債。 　　第十八條　各項負債按實際發(fā)生額計價。發(fā)行債券按債券面值計價，實際收到的價 款高于或低于債券面值的差額，在債券到期前分期沖減或增加利息支出。發(fā)行債券發(fā)生 的各種費用，計入當期營業(yè)費用。 　　第十九條　負債中的定期存款、發(fā)行的債券，應按國家規(guī)定的適用利率分檔次按季 (或月)計提應付利息，計入成本，實際支付給債權(quán)人的利息，沖減應付利息。當年提取 應付利息的各項負債的實付利息大于應付利息余額的差額部分，以及不提取應付利息的 各項負債的實付利息，直按計入當期損益。 　　第三章　固定資產(chǎn) 　　第二十條　固定資產(chǎn)是指使用年限在一年(不含一年)以上，單位價值在2000(不含) 元以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設(shè)備、運 輸設(shè)備、機器設(shè)備、工具器具等。 　　當一項固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與該項資產(chǎn)相對獨立，并且具有不同使 用年限時，應將該組成部分單獨確認為固定資產(chǎn)。 　　城市商業(yè)銀行因業(yè)務需要而購建的大、中型計算網(wǎng)絡(luò)(包括硬件購置費及軟件開發(fā)費 )，應作為固定資產(chǎn)進行管理。 　　第二十一條　不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。 　　下列物品，不論單位價值大小，均為低值易耗品：密押機、點鈔機、鐵皮柜、保險 柜、打捆機、計息機、記帳機、鈔幣、印鑒鑒別儀、壓數(shù)機、微機、打孔機。 　　低值易耗品可一次或分期攤?cè)氤杀尽２捎梅制跀側(cè)氤杀镜?，攤銷期限最長不得超過 兩年。 　　第二十二條　固定資產(chǎn)按下列原則計價： 　　(一)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。 (二)購入的固定資產(chǎn)，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納 的稅金等計價。企業(yè)用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時，在購建期間發(fā)生的利息支出和 外幣折合差額，計入固定資產(chǎn)價值。 　　(三)融資租入的固定資產(chǎn)(房屋、建筑物等不動產(chǎn)除外)，按租賃合同或協(xié)議確定的 價款加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費、利息支出和外幣折合差額等計 價。 　　(四)投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認或合同、協(xié)議約定的價值計價。 　　(五)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值，加上改建、擴建 發(fā)生的實際支出，扣除改建、擴建過程中產(chǎn)生的變價收入后的金額計價。 　　(六)接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額，加上由企業(yè)負擔 的運輸、保險、安裝等費用計價。無發(fā)票帳單的，根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價計價。 　　(七)盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置價值計價。 　　重置價值，是指按現(xiàn)行市場價格重新購置某項固定資產(chǎn)所需支付的金額。 　　(八)換取的固定資產(chǎn)，是指用本企業(yè)的固定資產(chǎn)，交換取得其他企業(yè)、單位或個人 資產(chǎn)，作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)。 　　換取的固定資產(chǎn)，以重置價值為原值，以換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價值加 上(或減去)另外支付(或收取)的金額為凈值。換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價值與 其帳面凈值的差額作為當期損益。 　　城市商業(yè)銀行購建固定資產(chǎn)交納的增值稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅 等計入固定資產(chǎn)價值。 　　第二十三條　城市商業(yè)銀行固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、報廢、清理和盤盈、盤虧、毀損的 凈收益或凈損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 　　第二十四條　城市商業(yè)銀行發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算等事宜時，均應對 固定資產(chǎn)價值進行評估。 　　第二十五條　城市商業(yè)銀行在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但 尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實際成本計價。 　　第二十六條　在建工程發(fā)生毀損或報廢，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等 的賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的毀損 或者報廢的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計入開辦費，在投入使用以后發(fā)生的計入營業(yè) 外支出。 　　第二十七條　雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照 工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計提折舊?？⒐Q 算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整估價和已計提的折舊。 　　第二十八條　城市商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)按照國家規(guī)定采用分類折舊辦法按月(或季) 計提折舊，提取的折舊計入成本。 　　第二十九條　城市商業(yè)銀行的下列固定資產(chǎn)提取折舊： 　　(一)房屋和建筑物； 　　(二)在用的各類設(shè)備； 　　(三)季節(jié)性停用、修理停用的設(shè)備； 　　(四)以融資租賃方式租入(房屋、建筑物等不動產(chǎn)除外)和以經(jīng)營租賃方式租出的固 定資產(chǎn)。 　　第三十條　下列固定資產(chǎn)不計提折舊： 　　(一)房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)； 　　(二)建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)； 　　(三)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； 　　(四)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 　　(五)提前報廢和淘汰的固定資產(chǎn)； 　　(六)破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)； 　　(七)國家規(guī)定其他不計提折舊的固定資產(chǎn)。 　　第三十一條　城市商業(yè)銀行投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計提折 舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計提折舊。 　　第三十二條　城市商業(yè)銀行固定資產(chǎn)的折舊率，按固定資產(chǎn)原值、預計凈殘值率和 分類折舊年限計算確定。凈殘值率在固定資產(chǎn)原值的5％以內(nèi)由企業(yè)自行確定，個別城市 商業(yè)銀行某些固定資產(chǎn)凈殘值比例高于5％的，報主管國家稅務機關(guān)備案。城市商業(yè)銀行 可根據(jù)實際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限基礎(chǔ)上，確定具體的折舊年限，報主 管國家稅務機關(guān)備案。 　　固定資產(chǎn)折舊年限按不低下表規(guī)定的年限掌握： 　　固定資產(chǎn)分類折舊年限表 　　項目　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 年限 　　一、房屋及建筑物　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20年 　　二、機器、機械及其它設(shè)備　　　　　　　　　　　　　　　　　 10年 　　三、電子設(shè)備、運輸工具、與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具及家具等 5年 　　第三十三條　固定資產(chǎn)的折舊一般采用年限法和工作量法。技術(shù)進步較快或工作環(huán) 境對使用壽命影響較大的固定資產(chǎn)，經(jīng)主管國家稅務機關(guān)批準，可采用雙倍余額遞減法 或年數(shù)總和法。具體計算方法如下： 　　(一)平均年限法的計算公式： 　　年折舊率=(1－預計凈殘值率)÷折舊年限×100％ 　　月折舊額=原值×年折舊率÷12 　　(二)工作量法的計算公式： 　　1.單位里程折舊額=原值×(1－預計凈殘值率)÷規(guī)定的總行駛里程 　　2.每工作小時折舊額=原值×(1－預計凈殘值率)÷規(guī)定的工作小時 　　(三)雙倍余額遞減法的計算公式： 　　年折舊率=2÷折舊年限×100％ 　　月折舊額=折舊年限凈值×年折舊率÷12 　　實行雙倍余額遞減法提取折舊的固定資產(chǎn)，應在其折舊年限到期前2年內(nèi)，將其凈值 平均攤銷。 　　(四)年數(shù)總和法的計算公式： 　　年折舊率=2×(折舊年限－已使用年數(shù))÷折舊年限×(折舊年限＋1)×100％ 　　月折舊額=原值×(1－預計凈殘值率)×年折舊率÷12 　　城市商業(yè)銀行按照上述規(guī)定選擇或經(jīng)批準實行的具體折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定 ，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度前，由城市商業(yè)銀行提出申請，報主管國 家稅務機關(guān)批準。 　　第三十四條　城市商業(yè)銀行發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(包括裝修費)支出，報主管國家 稅務機關(guān)審批后計入當期成本。修理費用發(fā)生不均衡且數(shù)額大的，可作為待攤費用或遞 延資產(chǎn)分期攤?cè)氤杀尽?　　固定資產(chǎn)修理費的審批權(quán)限，由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局確定。 　　第三十五條　城市商業(yè)銀行不得以融資租賃的方式租入房屋、建筑物等不動產(chǎn)性質(zhì) 的固定資產(chǎn)，也不得以融資租賃的方式租出固定資產(chǎn)。 　　第四章　貸 款 　　第三十六條　城市商業(yè)銀行貸款時應當按照國家產(chǎn)業(yè)政策，建立規(guī)范的貸款審批制 度和監(jiān)督控制制度，嚴格執(zhí)行國家利率政策，正確計算貸款的利息，并接受金融管理機 關(guān)及有關(guān)部門的監(jiān)管。 　　第三十七條　城市商業(yè)銀行發(fā)放貸款的本金按實際發(fā)生額計價，按規(guī)定的利率和計 息期限(含展期)計算應收利息。貼現(xiàn)貸款按貼現(xiàn)票據(jù)的面值計價，按規(guī)定的利率和貼現(xiàn) 期限計算應收利息。 　　對超過原約定期限(含展期后)半年以上未能收回的貸款，應計算應收利息，但不計 入當期損益，待實際收到利息后計入當期...
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