企業(yè)財務(wù)預(yù)警研究12.2.17
序 言 隨著國際經(jīng)濟(jì)一體化步伐的加快，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系的建立和完善， 企業(yè)所面臨的競爭環(huán)境更加激烈。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，多數(shù)企業(yè)往往面臨的是生存問題 ，然后才是發(fā)展問題。由于傳統(tǒng)管理理論的缺失，開展企業(yè)預(yù)警管理研究十分必要，企 業(yè)信息化水平的提高也為建立企業(yè)預(yù)警體系奠定了技術(shù)基礎(chǔ)。為了提高我國企業(yè)的抗風(fēng) 險能力，初始階段我們準(zhǔn)備進(jìn)行企業(yè)預(yù)警管理的研究。 預(yù)警管理是國內(nèi)近幾年比較熱門的話題，各種研究成果經(jīng)常見諸于期刊和雜志。課 題組經(jīng)過一定時間的理論準(zhǔn)備和調(diào)查后，提出了研究大綱，但當(dāng)我們要深入進(jìn)行研究的 時候，發(fā)現(xiàn)問題比較復(fù)雜。企業(yè)是一個復(fù)雜的系統(tǒng)，企業(yè)預(yù)警系統(tǒng)的建立要涉及生產(chǎn)、 供應(yīng)、銷售、人力資源、戰(zhàn)略、財務(wù)管理、后勤管理等子系統(tǒng)，每個子系統(tǒng)的預(yù)警對我 們來講都是一個挑戰(zhàn)。很顯然，在我們力量和時間有限的條件下，要考慮對企業(yè)以上諸 子系統(tǒng)建立預(yù)警系統(tǒng)是困難的，也是不現(xiàn)實(shí)的。課題組經(jīng)過一段時間的思索和討論，特 別是山東瑞華咨詢公司的專家顧問提出了很多建設(shè)性的意見，這些意見為我們課題的研 究起到了催化劑的作用。 企業(yè)是一個復(fù)雜的系統(tǒng)，某一個子系統(tǒng)的問題很可能涉及營銷、生產(chǎn)、質(zhì)量、人力 資源、財務(wù)管理等各方面，但我們應(yīng)當(dāng)找一個突破口，然后由此洞察其他各個系統(tǒng)。根 據(jù)國內(nèi)外研究成果，我們分析預(yù)警的最大特點(diǎn)是事前和量化管理，從營銷和財務(wù)入手最 為現(xiàn)實(shí)，國內(nèi)外大部分研究成果也是企業(yè)營銷和財務(wù)預(yù)警。由于企業(yè)的首要目標(biāo)是盈利 ，反映企業(yè)盈利實(shí)現(xiàn)程度的最主要指標(biāo)是財務(wù)指標(biāo)。 正是基于上述背景，我們著手進(jìn)行企業(yè)財務(wù)預(yù)警理論和實(shí)務(wù)的研究。財務(wù)本身具有 綜合反映監(jiān)督的職能，因此我們的研究也不是全面鋪開，重點(diǎn)是財務(wù)預(yù)警管理體系的研 究。 我們的研究既要求在理論上有突破，更重要的是要求在實(shí)務(wù)上具有一定的可操作性 ，注重的是實(shí)用。在研究過程中，我們首先查閱了大量國內(nèi)外最新研究資料，充分吸收 他們的研究成果和成功經(jīng)驗(yàn)；然后，我們把更多精力放在了對企業(yè)現(xiàn)行狀況的調(diào)查，這 些企業(yè)分布在機(jī)械、交通、食品、輕工、冶金、汽車、煤炭等行業(yè)，通過調(diào)查，使我們 對企業(yè)財務(wù)預(yù)警應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的環(huán)節(jié)和問題有了更加深入的認(rèn)識和理解；在研究成果形成 過程中，我們咨詢了有關(guān)專家和教授，特別是山東瑞華咨詢公司的專家顧問，他們?yōu)槲?們的研究提出了許多寶貴的意見。 我們對企業(yè)管理提出了框架理論，我們的財務(wù)預(yù)警管理體系研究是在此基礎(chǔ)上開展 的。我們在研究思想、方法體系、信息來源渠道上都有所創(chuàng)新和突破；指標(biāo)選擇上更注 重于企業(yè)的實(shí)際，更注重于數(shù)據(jù)的采集和加工，更注重于企業(yè)的實(shí)施。 毫無疑問，同任何先進(jìn)的管理方法一樣，企業(yè)要實(shí)施財務(wù)預(yù)警管理體系必須具備一 定的基礎(chǔ)，對企業(yè)的基礎(chǔ)管理和領(lǐng)導(dǎo)人素質(zhì)要求較高，這也是我們所必須強(qiáng)調(diào)的。 本報告共分十四部分，其中第一、二部分屬于緒論，介紹了企業(yè)預(yù)警和企業(yè)財務(wù)預(yù) 警的基本理論和方法；第三至十三部分為財務(wù)預(yù)警實(shí)務(wù)，介紹了財務(wù)預(yù)警體系各個子系 統(tǒng)的預(yù)警方法和基本要求；第十四部分為財務(wù)危機(jī)管理，是財務(wù)預(yù)警體系的后期保障。 企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理是一個嶄新的課題，由于我們研究人員少，掌握的資料有限，時 間倉促，研究報告中肯定存在不少的錯誤和不足，敬請不吝斧鑿。 企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理體系研究課題組 二○○二年十二月 目 錄 摘 要 10 第一章 企業(yè)預(yù)警管理概要 18 一、 開展企業(yè)預(yù)警管理研究的必要性和現(xiàn)實(shí)性 18 （一）開展企業(yè)預(yù)警管理研究的必要性 18 （二）開展企業(yè)預(yù)警管理研究的現(xiàn)實(shí)性 20 二、 國內(nèi)外企業(yè)預(yù)警管理研究現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢 21 （一）國際上企業(yè)預(yù)警管理研究現(xiàn)狀和發(fā)展 21 （二）我國企業(yè)預(yù)警管理研究現(xiàn)狀和發(fā)展 21 三、企業(yè)預(yù)警管理與一般管理的關(guān)系 22 （一）企業(yè)預(yù)警管理與一般管理的關(guān)系 22 （二）企業(yè)預(yù)警管理與危機(jī)管理、風(fēng)險管理的關(guān)系 23 四、 企業(yè)預(yù)警管理的幾個基本范疇 24 （一）企業(yè)生命周期理論 24 （二）價值鏈理論 25 （三）企業(yè)經(jīng)營管理波動理論 26 五、 企業(yè)預(yù)警管理所包涵的內(nèi)容 27 第二章 企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理概要 29 一、 企業(yè)財務(wù)預(yù)警的概念 29 （一）對企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理的概念和特點(diǎn) 29 （二）國內(nèi)外財務(wù)預(yù)警管理研究現(xiàn)狀和分析 30 （三）我們對財務(wù)預(yù)警管理研究的貢獻(xiàn) 32 （四）企業(yè)財務(wù)預(yù)警與其他管理的關(guān)系 32 二、 企業(yè)財務(wù)預(yù)警的目標(biāo)和功能 33 （一）企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理的目標(biāo) 33 （二）企業(yè)財務(wù)預(yù)警的功能 35 三、 企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理的內(nèi)容 36 （一）企業(yè)資金流動過程 36 （二）企業(yè)財務(wù)預(yù)警的基本內(nèi)容 37 （三）企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)組成 38 四、企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的建立及相關(guān)問題 39 （一）建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的原則 39 （二）建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的基本前提 40 （三）企業(yè)財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系的基本結(jié)構(gòu) 41 （四）建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的程序 42 （五）建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的方法 43 （六）企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的動態(tài)管理 49 （七）企業(yè)財務(wù)預(yù)警信息管理系統(tǒng) 49 第三章 企業(yè)財務(wù)環(huán)境預(yù)警 51 一、企業(yè)外部財務(wù)環(huán)境預(yù)警 51 二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)環(huán)境預(yù)警 52 第四章 企業(yè)營銷活動財務(wù)預(yù)警 53 一、 銷售業(yè)務(wù)管理總流程財務(wù)預(yù)警 54 二、 企業(yè)營銷活動關(guān)鍵環(huán)節(jié)財務(wù)預(yù)警 56 （一）銷售計劃管理預(yù)警 56 （二）銷售合同簽訂的預(yù)警 58 （三）貨款回收管理預(yù)警 60 （四）消費(fèi)者投訴管理預(yù)警 68 （五）銷售費(fèi)用管理預(yù)警 70 （六）銷售稅金的預(yù)警管理 72 第五章 企業(yè)生產(chǎn)活動財務(wù)預(yù)警 75 一、新產(chǎn)品開發(fā)業(yè)務(wù)流程 75 二、企業(yè)生產(chǎn)活動財務(wù)管理流程 76 三、企業(yè)生產(chǎn)活動財務(wù)管理存在的一般問題 77 四、企業(yè)生產(chǎn)活動財務(wù)預(yù)警指標(biāo) 77 五、生產(chǎn)活動財務(wù)預(yù)警一般對策 78 第六章 企業(yè)采購供應(yīng)活動財務(wù)預(yù)警 79 一、采購供應(yīng)業(yè)務(wù)活動分析 79 （一）采購供應(yīng)活動總流程 79 （二）采購供應(yīng)計劃制定流程 80 （三）簽訂合同業(yè)務(wù)流程 80 （四）發(fā)貨、驗(yàn)收、入庫業(yè)務(wù)流程 81 （五）倉儲、出庫、盤點(diǎn)業(yè)務(wù)流程 82 （六）付款業(yè)務(wù)流程 82 二、 采購供應(yīng)活動財務(wù)管理存在的一般問題 84 三、 采購活動財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系設(shè)置和對策 85 第七章 工程項(xiàng)目與固定資產(chǎn)財務(wù)預(yù)警 88 一、 工程項(xiàng)目財務(wù)預(yù)警 88 （一）工程項(xiàng)目財務(wù)管理存在的一般問題 89 （二）工程項(xiàng)目財務(wù)預(yù)警指標(biāo)與對策 90 二、 固定資產(chǎn)財務(wù)預(yù)警 90 （一）固定資產(chǎn)財務(wù)管理流程分析 90 （二）固定資產(chǎn)財務(wù)管理存在的一般問題 93 （三）固定資產(chǎn)財務(wù)預(yù)警指標(biāo)設(shè)計 94 （四）固定資產(chǎn)財務(wù)預(yù)警對策 95 第八章 企業(yè)基礎(chǔ)管理活動財務(wù)預(yù)警 96 一、管理費(fèi)用管理存在的主要問題 96 二、預(yù)警指標(biāo)及使用說明 97 第九章 企業(yè)籌資活動財務(wù)預(yù)警 99 一、短期借款預(yù)警 99 二、票據(jù)融資預(yù)警 102 三、商業(yè)信用融資預(yù)警 103 四、中長期借款預(yù)警 104 五、權(quán)益性融資預(yù)警 107 六、財務(wù)費(fèi)用預(yù)警 110 第十章 企業(yè)對外投資活動財務(wù)預(yù)警 111 一、一般對外投資業(yè)務(wù)管理流程分析 112 二、對外投資財務(wù)管理存在的主要問題 112 三、對外投資財務(wù)預(yù)警指標(biāo)設(shè)計 113 四、對外投資財務(wù)預(yù)警的一般對策 113 第十一章 企業(yè)貨幣資金管理預(yù)警 116 一、 企業(yè)資金計劃與貨幣資金管理流程 116 （一）企業(yè)資金計劃在財務(wù)管理中的地位 116 （二）貨幣資金的概念 116 （三）企業(yè)資金計劃流程和貨幣資金的管理 116 二、 企業(yè)資金計劃與管理存在的一般問題 117 三、 貨幣資金財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系 118 四、 貨幣資金財務(wù)預(yù)警的一般對策 120 第十二章 企業(yè)財務(wù)報表分析預(yù)警 121 一、 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)分析預(yù)警 121 （一）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)主要預(yù)警指標(biāo)和合理波動區(qū)間確定 121 （二）負(fù)債籌資結(jié)構(gòu)主要預(yù)警指標(biāo)和合理波動區(qū)間確定 122 二、 償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力和發(fā)展能力預(yù)警 123 （一）償債能力預(yù)警 123 （二）營運(yùn)能力分析預(yù)警 123 （三）盈利能力分析預(yù)警 124 （四）企業(yè)發(fā)展能力分析預(yù)警 124 三、 現(xiàn)金流量分析預(yù)警 125 四、 企業(yè)綜合分析預(yù)警 126 五、本企業(yè)外表財務(wù)特征預(yù)警 128 六、 或有事項(xiàng)預(yù)警 128 （一）對外擔(dān)保預(yù)警 129 （二）質(zhì)量索賠預(yù)警 129 （三）未決訴訟的管理 130 七、 相關(guān)財務(wù)分析方法 132 第十三章 企業(yè)財務(wù)組織預(yù)警 133 一、財務(wù)組織管理預(yù)警的內(nèi)容 133 二、財務(wù)組織管理擔(dān)負(fù)的主要職責(zé) 133 三、財務(wù)組織管理主要關(guān)注點(diǎn)及常見問題 134 四、財務(wù)組織管理警情預(yù)報 136 五、應(yīng)對措施 137 第十四章 財務(wù)危機(jī)管理 139 主要參考文獻(xiàn) 142 企 業(yè) 財 務(wù) 預(yù) 警 管 理 研 究 摘 要 面對錯綜復(fù)雜變化無常的外部市場，面對日益成熟個性化需求日益增強(qiáng)的消費(fèi)者， 對于剛剛從計劃經(jīng)濟(jì)邁入市場經(jīng)濟(jì)的中國企業(yè)來講，傳統(tǒng)的管理理念和方法日益受到質(zhì) 疑和挑戰(zhàn)，企業(yè)要在生存中求發(fā)展，在發(fā)展中求壯大，健體強(qiáng)身、防微杜漸日益受到企 業(yè)的重視，企業(yè)預(yù)警管理應(yīng)運(yùn)而生。 一、我們對企業(yè)預(yù)警管理理論的發(fā)展 企業(yè)發(fā)展歷史證明，如果企業(yè)能夠居安思危，充分認(rèn)識到預(yù)警的重要性，及時發(fā)現(xiàn) 警情信號，并采取相應(yīng)措施，就不會有三株、巨人集團(tuán)的衰敗。痛苦的教訓(xùn)表明建立企 業(yè)預(yù)警體系，不斷提高企業(yè)抗風(fēng)險能力對企業(yè)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)影響。 盡管國內(nèi)外對企業(yè)預(yù)警管理已經(jīng)研究了幾十年，但是至今沒有形成系統(tǒng)的理論和方 法，特別是國內(nèi)研究和發(fā)展，既沒有在理論界形成共鳴，也沒有在企業(yè)管理中得到推廣 。為了加快我國對企業(yè)預(yù)警管理研究的步伐，借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的管理理論和方法，通過 對國內(nèi)眾多企業(yè)的調(diào)查了解，我們提出了企業(yè)預(yù)警管理框架理論，將企業(yè)經(jīng)營活動分為 三大部分：頂端為增值主活動，中間為以物流、信息流和資金流組成的支撐架構(gòu)，底層 為企業(yè)基礎(chǔ)管理。企業(yè)預(yù)警就是對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動的監(jiān)測、報警和處理，它不同于風(fēng) 險管理和危機(jī)管理，而是對傳統(tǒng)管理理論的發(fā)展和提升。 二、企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理體系研究 1、我們研究的特點(diǎn)和突破 企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系是企業(yè)預(yù)警體系的一個重要組成部分，從國內(nèi)外企業(yè)發(fā)展來看， 企業(yè)失敗往往起端于財務(wù)環(huán)節(jié)。國內(nèi)外廣泛開展了財務(wù)預(yù)警的研究，但在指導(dǎo)思想、方 法體系、信息來源上都存在較大缺陷，特別是在實(shí)際操作運(yùn)用方面，不利于企業(yè)財務(wù)預(yù) 警體系的建立和管理。我們所提出的財務(wù)預(yù)警體系，是指在研究分析企業(yè)資金流動規(guī)律 的基礎(chǔ)上，即時捕捉資金管理過程中的堵塞、浪費(fèi)、過度滯留等影響財務(wù)收益的重大管 理失誤和管理波動信號，適時發(fā)出警報，建議采取相應(yīng)措施，并形成免疫機(jī)制，不斷提 高企業(yè)抵抗財務(wù)風(fēng)險的能力，使企業(yè)的財務(wù)管理活動始終處于安全、可靠的運(yùn)行狀態(tài)， 從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)目標(biāo)。 我們的研究不同于傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)警研究，在指導(dǎo)思想上更注重于實(shí)用，更注重于事 前管理和過程控制；在方法體系上滲透到企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，更注重于數(shù)據(jù)的采 集和方法的選??；在信息來源上更注重于企業(yè)會計信息的利用和挖掘，更注重于對企業(yè) 現(xiàn)有信息管理系統(tǒng)的利用和發(fā)展，更注重于對企業(yè)其他管理系統(tǒng)信息的溝通和共享。 我們所建立的企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系不僅能夠隨時捕捉企業(yè)財務(wù)管理活動中的各種漏洞 、失誤和重大隱患，不僅能夠使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)從繁瑣的日常事務(wù)中解脫出來，而且能夠提高 企業(yè)的風(fēng)險意識，通過建立預(yù)警體系，為企業(yè)提供一個安全保障的理財環(huán)境，使企業(yè)上 下形成更強(qiáng)的合力。 2、企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系架構(gòu) 企業(yè)財務(wù)預(yù)警是對資金流動過程和效果的預(yù)警。企業(yè)資金流動過程主要是籌集、運(yùn) 用、投資和分配，從目前我國企業(yè)實(shí)際來看，其分配環(huán)節(jié)風(fēng)險因素較少，因此，我們所 提供的財務(wù)預(yù)警體系是在企業(yè)財務(wù)環(huán)境相對穩(wěn)定的條件下，對資金籌集、投資和運(yùn)用的 預(yù)警。在建立資金運(yùn)用預(yù)警體系過程中，我們從客戶需求和價值鏈出發(fā)，分別建立了營 銷、生產(chǎn)、采購供應(yīng)、基礎(chǔ)管理活動的財務(wù)預(yù)警。為了保證企業(yè)資金運(yùn)行過程的良好銜 接和總體效果，我們專門對資金流動的中心環(huán)節(jié)即貨幣資金建立了預(yù)警體系，同時建立 了財務(wù)報表分析預(yù)警系統(tǒng)。為了保證企業(yè)財務(wù)管理活動和預(yù)警體系的良性運(yùn)轉(zhuǎn)，我們也 需要關(guān)注財務(wù)組織系統(tǒng)，關(guān)注財務(wù)預(yù)警處理不妥所形成的財務(wù)危機(jī)的管理。 企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系結(jié)構(gòu)可參見本報告第二部分圖2- 6。本報告所建立的財務(wù)預(yù)警體系是以生產(chǎn)制造型企業(yè)為例的，企業(yè)在具體應(yīng)用時，可根 據(jù)自己的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，如根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)選擇預(yù)警管理的范圍；根據(jù)企業(yè)的實(shí)力 選擇實(shí)施的步驟；根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)警指標(biāo)等。 3、建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的程序和方法 建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系應(yīng)執(zhí)行以下程序： （1）制定企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略 （2）分析資金管理業(yè)務(wù)流程 （3）分...
企業(yè)財務(wù)預(yù)警研究12.2.17