會計初級實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)資料

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清華大學(xué)卓越生產(chǎn)運(yùn)營總監(jiān)高級研修班

綜合能力考核表詳細(xì)內(nèi)容

會計初級實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)資料
會計初級實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)資料 第一章 總 論 一、本章考情分析和最新命題方向 1.本章考情分析:本章在考試中不重要,考分在4分以內(nèi),只能出小分題。 2.本章最新命題方向:應(yīng)注意會計核算的四個前提以及二個會計等式。 二、本章教材新變化 對比舊教材,本章內(nèi)容發(fā)生了重大變化,即刪除了會計核算的13個一般原則,將這部分 內(nèi)容移到了中級職稱考試中了。以前年度考試,會計核算的13個原則是本章主要的出題 點(diǎn),大部分分?jǐn)?shù)來源于一般原則,因此,刪除一般原則后,本章在考試中分?jǐn)?shù)更少了, 考生每次復(fù)習(xí)應(yīng)控制在1小時以內(nèi),把時間放到資產(chǎn)、收入、報表等重點(diǎn)章去,復(fù)習(xí)效果 才好。 三、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)精講 本章包括三個內(nèi)容,即會計概述、會計核算的基本前提和會計要素與會計等式。 (一)會計概述 1.會計是以貨幣為主要計量單位,反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。 2.會計的基本職能是進(jìn)行會計核算和實(shí)施會計監(jiān)督。會計除核算和監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能外 ,還具有預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評價經(jīng)營業(yè)績等職能。 3.會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。凡是特定對象能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動 ,都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動,又稱為價值運(yùn)動或資金運(yùn)動。 資金運(yùn)動包括各特定對象的資金投入、資金運(yùn)用(即資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn))和資金退出等 過程。 (二)會計核算的基本前提 1.會計主體 會計主體是指會計核算和監(jiān)督的特定單位或組織。會計主體前提要求會計人員只能核算 和監(jiān)督所在主體的經(jīng)濟(jì)活動。會計主體與法律主體(法人)并非是對等的概念,法人可 作為會計主體,但會計主體不一定是法人。一個法律主體可以包含若干會計主體,一個 會計主體也可以包含若干法律主體。 2.持續(xù)經(jīng)營 持續(xù)經(jīng)營是指會計主體的持續(xù)活動在可預(yù)見的將來將延續(xù)下去。即在可預(yù)見的未來,該 會計主體不會破產(chǎn)清算,所持有的資產(chǎn)將正常營運(yùn),所負(fù)有的債務(wù)將正常償還。 3.會計分期 會計分期是人為的將一個會計主體持續(xù)的經(jīng)營活動劃分為若干連續(xù)的長短相等的期間。 根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度 、季度和月度均按公歷起訖日期確定。 4.貨幣計量 貨幣計量是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位,計量、記錄和報告會 計主體的經(jīng)營活動?!镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定,會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支 以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè),也可以選擇其中一種貨幣作為記賬本位幣,但編制的 財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報 告,應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 (三)會計要素與會計等式 1.會計要素的概念 會計要素是對會計對象進(jìn)行的基本分類,是會計核算對象的具體化,可分為資產(chǎn)、負(fù)債 、所有者權(quán)益;收入、費(fèi)用、利潤等六個要素。資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益是企業(yè)財務(wù)狀 況的要素,構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的基本框架;收入、費(fèi)用及利潤是企業(yè)經(jīng)營成果的要素,構(gòu) 成利潤表的基本框架。這六項(xiàng)會計要素又稱為會計報表要素。 2.反映財務(wù)狀況的會計要素 (1)資產(chǎn)。是指由于過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源,該資源預(yù)期 會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)具有以下特征:①資產(chǎn)能夠直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利 益; ②資產(chǎn)是企業(yè)所擁有的,或者即使不為企業(yè)所擁有,也是企業(yè)所控制的; ③資產(chǎn)是 由過去的交易或事項(xiàng)形成的。 (2)負(fù)債。是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流 出企業(yè)。負(fù)債具有以下特征:①負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè); ②負(fù)債是由過 去的交易或事項(xiàng)形成的。 (3)所有者權(quán)益。是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益,其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后 的余額。所有者權(quán)益具有以下特征:①除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利,企業(yè)不需要 償還所有者權(quán)益; ②企業(yè)清算時,只有在清償所有的負(fù)債后,所有者權(quán)益才返還給所有 者; ③所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤的分配。 3.反映經(jīng)營成果的會計要素 (1)收入。是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒又兴纬傻慕?jīng) 濟(jì)利益的總流入。不包括偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得,如營業(yè)外收入。 (2)費(fèi)用。是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 (3)利潤。是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果,包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 4.會計等式 (1)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起等式的兩邊會計要素發(fā)生變化,有四種類型:兩邊金額同增;兩邊 金額同減;資產(chǎn)內(nèi)部的彼增此減;權(quán)益內(nèi)部的彼增此減。 資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ),也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。 (2)收入-費(fèi)用=利潤 收入、費(fèi)用和利潤之間的上述關(guān)系,是編制利潤表的基礎(chǔ)。 (注:本章試題的分?jǐn)?shù)基本來源于上述考點(diǎn),考生背熟了上述考點(diǎn),可以做到基本不丟 分;要求考生在復(fù)習(xí)中將考點(diǎn)背5遍,一考就過) 第二章 會 計 核 算 基 礎(chǔ) 一.本章考情分析和最新命題方向 1.本章考情分析:本章在考試中處于一般地位,考題形式為客觀題,幾乎不出主觀題。 但因篇幅長,考分也較多,一般在15分左右。 2.本章最新命題方向:考生應(yīng)注意錯賬的查找和更正方法。 二、本章大綱和教材的新變化 本章內(nèi)容略有變化: (1)新增加了原始憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類,指出:原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別不同可 分為①款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)憑證; ②出入庫業(yè)務(wù)憑證; ③成本費(fèi)用憑證; ④購銷業(yè)務(wù)憑證; ⑤固 定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證; ⑥轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證。 (2)指出了復(fù)合分錄包括多借多貸的會計分錄。 三、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)精講 本章可分為四部分內(nèi)容,包括會計核算的具體內(nèi)容與一般要求;會計核算的七種基本方 法(設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進(jìn)行成本計算、 財產(chǎn)清查和編制財務(wù)會計報告);會計檔案;會計電算化。需要掌握的重點(diǎn)內(nèi)容是: (一)會計核算的具體內(nèi)容與一般要求 1.會計核算的具體內(nèi)容 會計核算的具體內(nèi)容是指特定主體的資金運(yùn)動,而資金運(yùn)動是通過經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)來進(jìn)行 的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)具體包括: (1)款項(xiàng)和有價證券的收付 (2)財物的收發(fā)、增減和使用 (3)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 (4)資本的增減 (5)收入、支出、費(fèi)用、成本的計算 (6)財務(wù)成果的計算和處理 2.會計核算的一般要求 按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求,企業(yè)在會計核算時應(yīng)設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬 、填制會計憑證、登記會計賬簿、進(jìn)行成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)會計報告,這些 也成為會計核算的七種方法。 (二)會計科目和賬戶 1. 會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。會計科目按照其所提供信息 的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同,又分為總分類科目和明細(xì)分類科目。 2.賬戶的概念及其分類 (1)賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的,具有一定格式和結(jié)構(gòu),用于分類反映會計要素增減變 動情況及其結(jié)果的載體。 (2)賬戶的分類 賬戶分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。根據(jù)總分類科目設(shè)置的賬戶稱為總分類賬戶,根 據(jù)明細(xì)科目設(shè)置的賬戶稱為明細(xì)分類賬戶。根據(jù)會計科目的內(nèi)容分類,賬戶分為資產(chǎn)類 賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類。 3.賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶分為左方、右方兩個方向,一方登記增加,另一方登記減少。登記本期增加的金額 ,稱為本期增加發(fā)生額;登記本期減少的金額,稱為本期減少發(fā)生額;增減相抵后的差 額,稱為余額,余額按照表示的時間不同,分為期初余額和期末余額,其基本關(guān)系如下 : 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額 4.賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別 (1)二者的聯(lián)系:會計科目是賬戶的名稱,賬戶是會計科目的具體運(yùn)用。 (2)二者的區(qū)別:會計科目僅僅是賬戶的名稱,不存在結(jié)構(gòu);而賬戶則具有一定的格式 和結(jié)構(gòu)。 (三)借貸記賬法 1.借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。 2.借貸記賬法的記賬規(guī)則:有借必有貸,借貸必相等。 3.借貸記賬法的試算平衡 試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則,檢查所有賬戶記 錄是否正確的過程。其方法包括: (1)發(fā)生額試算平衡法 根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系,檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄 是否正確。其公式為:全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 (2)余額試算平衡法 根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系,檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正 確。其公式為:全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計 全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計 4.對應(yīng)賬戶 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中所形成的有關(guān)賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系,稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系, 發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。 5.會計分錄 會計分錄是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄,簡稱分錄。按照所 涉及賬戶的多少,分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。簡單會計分錄指只涉及一個賬戶 借方和另一個賬戶貸方的會計分錄,即一借一貸的會計分錄;復(fù)合會計分錄指由兩個以 上(不含兩個)對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄,即一借多貸或一貸多借或多借多貸的會計 分錄。 6.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 平行登記是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要以會計憑證為依據(jù),一方面記入有關(guān)總分 類賬戶,另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法??偡诸愘~戶與明細(xì)分 類賬戶平行登記要做到:依據(jù)相同、方向相同、期間相同、金額相等。 (四)會 計憑 證 1.會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明,也是登記賬簿的依據(jù)。 2.會計憑證的種類 (1)原始憑證又稱單據(jù),是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的,用以記錄或證明經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。 (2)記賬憑證又稱記賬憑單,是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證,按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi) 容加以歸類,并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證,它是登記賬簿的直接依據(jù)。 3.原始憑證的基本內(nèi)容 (1)原始憑證名稱; (2)填制原始憑證的日期; (3)接受原始憑證單位名稱; (4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(含數(shù)量、單價、金額等); (5)填制單位簽章; (6)有關(guān)人員簽章; (7)憑證附件。 4.原始憑證的分類 (1)按照來源不同分類 外來原始憑證。是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時,從其他單位或個人直接取得的原始憑證 。 自制原始憑證。是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員,在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 時填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。 (2)按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類 一次憑證。是指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。 累計憑證。是指在一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。其特點(diǎn)是, 在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),隨時結(jié)出累計數(shù)及結(jié)余數(shù),并按照費(fèi) 用限額進(jìn)行費(fèi)用控制,期末按實(shí)際發(fā)生額記賬。 匯總憑證。是指對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張原始憑證,按照一定標(biāo)準(zhǔn) 綜合填制的原始憑證。 (3)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別不同分類 ①款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)憑證。是指記錄現(xiàn)金和銀行存款收付增減等業(yè)務(wù)的原始憑證。 ②出入庫業(yè)務(wù)憑證。是指記錄材料、產(chǎn)成品出入庫等情況的原始憑證。 ③成本費(fèi)用憑證。是指記錄產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生和分配的原始憑證。 ④購銷業(yè)務(wù)憑證。是指記錄材料物品采購或勞務(wù)供應(yīng)、產(chǎn)成品(商品)或勞務(wù)銷售情況的 原始憑證。 ⑤固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證。是指記錄固定資產(chǎn)購置、調(diào)撥、報廢和盤盈、盤虧業(yè)務(wù)的原始憑證 。 ⑥轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證。是指會計期間終了,為了結(jié)平收入和支出等賬戶,計算并結(jié)轉(zhuǎn)成本、利 潤等,由會計人員根據(jù)會計賬簿記錄整理制作的原始憑證。 5.原始憑證的填制 原始憑證的填制要做到:記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、書寫清楚規(guī)范、編號連續(xù)、 不得隨意涂改刮擦挖補(bǔ)、填制及時。 6.原始憑證的審核 原始憑證審核重點(diǎn)是:原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時性 。 7.記賬憑證的基本內(nèi)容包括: (1)記賬憑證的名稱; (2)填制記賬憑證的日期; (3)記賬憑證的編號; (4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要; (5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計科目及其記賬方向; (6)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額; (7)記賬標(biāo)記; (8)所附原始憑證張數(shù); (9)會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。 8.記賬憑證的種類 (1)按內(nèi)容分類,可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存 款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),一般只編制...
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