會計基礎(chǔ)工作規(guī)范
會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 1　目的 為了加強會計基礎(chǔ)工作，提高會計工作水平，實現(xiàn)會計工作規(guī)范化、科學(xué)化，根據(jù)財 政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，結(jié)合我公司已實行會計電算化的實際，制定本規(guī)范。 2　適用范圍 財務(wù)部全體人員 3　引用文件 GB/T1.1-2000 標(biāo)準(zhǔn)化工作導(dǎo)則 GB/T15498-1995 企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系 管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)的構(gòu)成和要求 3.1　GB/T800-2001 電力行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)編制規(guī)則 DL/T600-2001 電力標(biāo)準(zhǔn)編寫的基本規(guī)定 《中華人民共和國會計法》 財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》 財政部會計司《企業(yè)會計制度》 （及其它上級部門頒布的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定或文件） 4　管理內(nèi)容與要求 4.1　會計憑證：會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。 4.1.1　原始憑證：各種原始記錄的格式、內(nèi)容、填制方法、簽署、傳遞、匯集、反饋， 應(yīng)做到真實、完整、正確、清晰、及時，具體要求如下： 4.1.1.1　原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制名稱的日期；填制憑證單位名稱 或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量 、單價和金額。 4.1.1.2　從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證 ，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的 人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。 4.1.1.3　凡填有大寫和大寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原 始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明 。 4.1.1.4　一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式 幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的出外）套寫 ，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得銷毀。 4.1.1.5　發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須 取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 4.1.1.6　職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者 退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 4.1.1.7　經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批 準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。 4.1.2　記帳憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證，記帳憑證包括收款憑證、付 款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。具體要求如下： 4.1.2.1　記帳憑證的內(nèi)容必須具備填制：憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；會計 科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記人員、會計主管人員簽 名或蓋章。收付款的記帳憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章，并加蓋帶有日期的“收訖”、 “付訖”章。 4.1.2.2　記帳憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填 制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證憑證匯總填制在一張記帳憑證上。 4.1.2.3　記帳憑證必須附有原始憑證并加蓋“附件”章。如果一張原始憑證涉及幾張記帳 憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，在其他記帳憑證上注明附有原始 憑證的記帳憑證的編號。如果一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其 他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單（分割單必須具備原始憑證基本內(nèi)容）， 進行結(jié)算。結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證，可以不附原始憑證。 4.1.2.4　已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可用紅字編制一張與原 內(nèi)容相同的注銷記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某年某日某號憑證”，同時用藍(lán)字重新編 制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某日某號憑證”。如果會計科目沒有錯誤，也可以將 正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)整金 額用紅字，發(fā)現(xiàn)以前年度的錯誤，應(yīng)用藍(lán)字編制一張更正的記帳憑證。 4.1.2.5　對于記帳憑證，要認(rèn)真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤，簽章齊 全。對偽造或經(jīng)濟業(yè)務(wù)不合法的憑證，應(yīng)拒絕受理，并及時報告領(lǐng)導(dǎo)處理。 4.1.3　要妥善保管會計憑證，具體要求如下： 4.1.3.1　各種會計憑證應(yīng)及時傳遞，登記完畢后，應(yīng)按照分類和編號順序保管，不得散 亂丟失。 4.1.3.2　對于各種記帳憑證，應(yīng)連同所附的原始憑證，按照編號順序，折疊整齊，按期 裝訂成冊，并加上封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、號碼，憑證種類由裝 訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。 對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂，在封面上注明記帳憑證日期、編號、種類 ，同時在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。 各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)另編目錄，單獨登 記保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。 4.1.3.3　原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位領(lǐng) 導(dǎo)批準(zhǔn)，可以復(fù)制，在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人共同簽名蓋章。 4.1.3.4　從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注 明原來的憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能帶作原始憑證。 確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，可由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，經(jīng)本 單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。 4.1.3.5　必須按照全國的統(tǒng)一會計制度設(shè)置和使用會計科目，對規(guī)定的會計科目名稱、 編號、核算內(nèi)容和對應(yīng)關(guān)系不得任意改變。在填制會計憑證時，應(yīng)填列會計科目的名稱 和編號及需要登記明細(xì)帳的明細(xì)科目。 4.2　會計帳簿 4.2.1　應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿。包括：總帳 、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。 4.2.1.1　現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳不得用銀行對帳單或其他方法代替日記帳。 4.2.1.2　用計算機打印的會計帳簿必須定期打印，連續(xù)編號，經(jīng)審查無誤后裝訂成冊， 并由記帳人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計主管人員簽字或蓋章。 4.2.1.3　啟用會計帳簿，應(yīng)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應(yīng)附 “啟用表”，內(nèi)容包括：啟用日期、帳簿頁數(shù)記帳人員和會計主管人員姓名，并加蓋名章 和單位公章。記帳人員或會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交 人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。 4.2.2　總帳和明細(xì)帳應(yīng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的在輸入收款憑證和付款憑證的 當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。 4.2.3　應(yīng)按照規(guī)定，定期（按月或按季、按年）結(jié)帳，結(jié)帳前，要求做到將本期所發(fā)生 的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳。 4.2.4　應(yīng)當(dāng)定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單 位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實相符，包括：現(xiàn)金日記帳帳 面余額與實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記帳帳面余額與銀行對帳單相核對，各種財物 明細(xì)帳帳面余額與財務(wù)實存數(shù)額相核對，各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債務(wù) 、債權(quán)單位或者個人核對等。 4.3　財務(wù)報告 應(yīng)按照統(tǒng)一的會計制度及上級主管單位的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告（含會計報表及其 說明）。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。 4.3.1　會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做 到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。 4.3.2　會計報表之間，會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互一致。本期 報表與上期報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)相互銜接。各個年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算 方法如有變動，應(yīng)在年度會計報表中加以說明。 4.3.3　各種會計報表中所規(guī)定的補充資料，都要填列齊全，內(nèi)容完整。 4.3.4　應(yīng)當(dāng)按照國家及上級主管部門規(guī)定的期限對外報送的財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁 碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章，封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱、單位地址、財務(wù)報 告所屬年度、季度、月度、送出日期等。 4.3.5　會計報表由單位領(lǐng)隊、總會計師和會計主管人員審閱，并簽名蓋章。 單位領(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)報告的合法性、真實性負(fù)法律責(zé)任。 4.3.6　報出的會計報表如發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)及時辦理訂正手續(xù)。除更正本單位留存的報表外 ，并應(yīng)同時通知接受報表的單位更正。錯誤較多的，應(yīng)重新編報。 4.4　現(xiàn)金票證管理 4.4.1　嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理辦法》辦理現(xiàn)金收付，做到當(dāng)日發(fā)生的收支當(dāng)日記載現(xiàn)金日記帳 。 4.4.2　庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記帳始終保持一致，并做到每天至少核對一次。一旦發(fā)現(xiàn)多、 缺現(xiàn)金，應(yīng)即向財務(wù)負(fù)責(zé)人匯報，并抓緊時間查找原因，不得因短缺金額不大自行墊付 了事。多出現(xiàn)金在兩天內(nèi)不能查明原因的，應(yīng)入帳掛應(yīng)付款待查，不得自行處理和調(diào)劑 余缺。 4.4.3　不能以白條抵充庫存現(xiàn)金。 4.4.4　妥善保管各種有價證券，并保持帳、證一致，登記造冊。 4.4.5　保險箱內(nèi)不得存放私人錢物和單證。 4.4.6　銷售收入的現(xiàn)金全部解交銀行，不得坐支。 4.5　銀行結(jié)算管理：嚴(yán)格執(zhí)行《支付結(jié)算辦法》和《中華人民共和國票據(jù)法》的有關(guān)規(guī)定。 4.5.1　正確簽發(fā)各類支票和其他結(jié)算憑證，收款單位名稱必須與開出發(fā)票（收據(jù)）單位 一致。 4.5.2　借出支票必須憑有權(quán)批準(zhǔn)人簽字同意的支票令用單，支票收回時立即注銷領(lǐng)用單 。尚未收回的借支支票數(shù)，必須與保留的支票領(lǐng)用單完全一致。 4.5.3　借出支票應(yīng)在支票上寫明借出當(dāng)天的日期和用途，能確定收款單位的，還應(yīng)填明 收款單位，嚴(yán)禁借出不填寫任何欄目的有效空白支票。 4.5.4　向銀行購入空白現(xiàn)金及轉(zhuǎn)帳支票均應(yīng)登記，作廢的現(xiàn)金支票應(yīng)與當(dāng)月銀行存款對 帳單一道保存。 4.5.5　不簽發(fā)空頭支票，不漏蓋支票印鑒，不出借銀行帳戶，不為任何單位和個人在本 單位銀行帳戶辦理一收一付的結(jié)算業(yè)務(wù)。 4.5.6　堅持做到空白支票和銀行印鑒由兩人分別保管。 4.5.7　每月由非出納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，交財務(wù)主管審核并簽章，對超出一 個月的未達帳應(yīng)逐筆查明原因及時催辦，原則上不得出現(xiàn)滿三個月的未達帳，確因特殊 情況一時無法入帳的，應(yīng)向財務(wù)負(fù)責(zé)人匯報并提出清理措施。 4.5.8　從銀行取回的各種單證需交器材部等部門辦理有關(guān)手續(xù)的，必須用專門簿冊，逐 筆登記，由收件人簽字認(rèn)可，返回時及時注銷，以防遺失并明確責(zé)任。 4.5.9　本單位的銀行存款余額屬企業(yè)機密，除向財務(wù)負(fù)責(zé)人匯報及科內(nèi)有關(guān)人員因工作 需要可以告知外，不得告知他人。 4.6　發(fā)票收據(jù)管理：嚴(yán)格執(zhí)行《發(fā)票管理辦法》。 4.7　會計工作交接 4.7.1　會計人員調(diào)動或因故離職，必須將本人所管的會計工作全部移交給接替人員，沒 有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。 4.7.2　接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。 4.7.3　會計人員在辦理移交手續(xù)前，必須做好以下工作：對已受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)而尚未填 制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后 加蓋經(jīng)辦人員印章；對應(yīng)移交的各項資料應(yīng)進行全面清理，對未了事項寫出書面材料； 對應(yīng)移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票、發(fā)票、文 件、其他會計資料和物品等內(nèi)容應(yīng)編制移交清冊；移交人員應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計 軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤等有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。 4.7.4　會計人員辦理交接手續(xù)，必須由監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，一般會計人員交接，應(yīng)由會計 主管人員監(jiān)交，會計主管人員的交接，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派 人會同監(jiān)交。 4.7.5　會計人員辦理移交時，應(yīng)按移交清冊逐項移交：現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計帳簿 的有關(guān)記錄進行點交，庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計帳簿記錄一致，不一致的，移交 人員必須限期查清；各項會計資料如會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必 須完整無缺，如短缺，必須查明原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)；銀行存 款余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各項財務(wù)物資 和債權(quán)債權(quán)、債務(wù)的明細(xì)余額要與總帳有關(guān)余額核對相符，必要時，要抽查個別帳戶的 余額，與實物核對相符，或與往來單位、個人核對清楚；移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和 其他實物，必須交接清楚；移交人員從事會計電算工作的要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作 狀態(tài)下進行交換。 4.7.6　會計主管人員移交時，必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員情況 等，向接替人員詳細(xì)介紹，對需要移交的遺留問題，應(yīng)寫出書面材料。 4.7.7　交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或蓋章，并應(yīng)在移交清冊 ...
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