所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理
所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理 對(duì)于所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，常用的方法有應(yīng)付稅款法與納稅影響會(huì)計(jì)法 兩種。 一、應(yīng)付稅款法 采用應(yīng)付稅款法，本期的所得稅費(fèi)用等于按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交所得稅，即按應(yīng)納稅所 得額乘適用的所得稅率，借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅”科目。 二、納稅影響會(huì)計(jì)法 采用納稅影響會(huì)計(jì)法，所得稅被視為企業(yè)在獲取利潤(rùn)時(shí)發(fā)生的一種費(fèi)用，并應(yīng)隨同有關(guān) 的收人和費(fèi)用計(jì)人同一時(shí)期內(nèi)，以達(dá)到收入和費(fèi)用的配比；按應(yīng)稅所得額計(jì)算的應(yīng)交所 得稅計(jì)人“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”，二者之間的差額計(jì)人“遵延稅款”。 例如，企業(yè)某項(xiàng)設(shè)備按照稅法規(guī)定按10年提取折舊，會(huì)計(jì)規(guī)定按5年提取折舊，該固定資 產(chǎn)原價(jià)2000萬元(不考慮凈殘值的因素)。假設(shè)該企業(yè)每年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)2000萬元， 第6年起由于該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊期限已滿，不再提取折舊。在其他因素不變的情況下，該 企業(yè)每年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)應(yīng)為 2400萬元，該企業(yè)所得稅率為33％。 按10年提取折舊，每年應(yīng)提折舊額=2000/10 =200(萬元) 按5年提取折舊，每年應(yīng)提折舊領(lǐng)=2000/5=40O(萬元) 由于折舊年限不同，每年影響利潤(rùn)=400—200=200(萬元) 按稅前利潤(rùn)計(jì)算的所得稅額=2000 x 33％=660(萬元) (記入“所 得稅”賬戶) 第1至第5年按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交所得稅額：(2000+200) x 33％=726(萬元) (記入“應(yīng)交所得稅”賬戶) 時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響：2000x 33％=660(萬元) 假定稅率不變，也未開征新稅，因此，第1至第5年有關(guān)的會(huì)計(jì)處理為： 借：所得稅 6600000 遞延稅款 660000 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅 7260000 第6至第10年有關(guān)的會(huì)計(jì)處理為 ： 所得稅額= 2400 x 33％=792 (萬元) 應(yīng)交所得稅額= （2400-200） x 33％=726 (萬元) 借：所得稅 7920000 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅 7260000 遞延稅款 660000
所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理