經(jīng)理人財務(wù)管理速成講義
經(jīng)理人財務(wù)管理速成講義 利潤表的基本原則是：“收入－成本＝利潤”。利潤表與資產(chǎn)負(fù)債表有一點(diǎn)明顯不同：資 產(chǎn)負(fù)債表的日期是具體到日的，而利潤表的日期僅僅標(biāo)明月份，這是因?yàn)槔麧櫛韺儆跁r 期報表而不是時點(diǎn)報表 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　秋日的下午，窗外耀眼的陽光、黃澄澄的樹葉都映得人滿眼的金色。這時，張經(jīng)理 卻面帶困惑地一個人坐在辦公桌前。上個星期張經(jīng)理的妻弟來找張經(jīng)理說他發(fā)現(xiàn)目前做 爆米花生意很掙錢，想投資做這個生意，請張經(jīng)理給參謀參謀，算算能賺多少錢。怎樣 算哪？張經(jīng)理拿出筆寫了起來： 　　購買爆米花機(jī)一臺3000元，當(dāng)年購入玉米2000元，收入7000元，假設(shè)年底決定不做 這個業(yè)務(wù)了，將爆米花機(jī)轉(zhuǎn)賣得到1500元，本年?duì)I業(yè)稅350元，所得稅945元（所得稅稅 率是30％）。張經(jīng)理的列表計(jì)算如下： 收入： 7000元 （1） 成本： 5350元 （2） 其中 營業(yè)稅金 350元 設(shè)備：　　　　　3000元 原材料：　　　　2000元 營業(yè)利潤： 1650元 （1）－（2） 營業(yè)外收入： 1500元 利潤總額： 3150元 所得稅： 945元 凈利潤： 2205元 　　通過計(jì)算很容易知道這個生意一年可以賺得2205元，看到這個結(jié)果張經(jīng)理滿意地笑 了。 　　上面這個案例看上去很簡單，卻體現(xiàn)了利潤表的基本原則：“收入－成本＝利潤”， 當(dāng)然一般的企業(yè)要比這個案例復(fù)雜的多，但也只是對收入和成本作較細(xì)的分類而已。不 管多么復(fù)雜的企業(yè)，其基本計(jì)算模式就是上述的公式。 　　但是常困擾企業(yè)經(jīng)理的一個問題是“沒收回的款項(xiàng)也算收入嗎”？起碼會計(jì)人員報上 來的數(shù)字是這樣的，可我的錢畢竟還沒收回啊？！有些老板喜歡以實(shí)際收到的貨款作為 收入的金額，這是明顯不妥的，為解決這個疑問讓我們再看看下面這個案例： 　　某電腦公司2000年銷售電腦10臺，每臺售價10000元，電腦進(jìn)價5000元，本年的貨款 全部收回，為了簡化問題，我們假設(shè)這個電腦公司享受免稅待遇，不需要交納任何稅款 。 　　2001年該公司利潤計(jì)算如下 　　凈利潤＝10X(10000－5000)=50000元 　　每臺電腦掙得5000元 　　假設(shè)該公司2001年銷售電腦20臺，每臺售價10000元，電腦進(jìn)價5000元，本年的貨款 收回100000元，其余的按照合同需要2002年收回，該公司仍享受免稅待遇。 　　按實(shí) 際收款確認(rèn)收入2001年該公司利潤計(jì)算如下 　　凈利潤＝20X(10000－5000)=100000元 　　每臺電腦掙得5000元 　　通過上面的比較，我們很容易發(fā)現(xiàn)問題：銷售數(shù)量增長一倍，其他因素不變，利潤 應(yīng)該自然也增長一倍，但是如果我們按照實(shí)際收到的錢確認(rèn)收入，則銷售數(shù)量一倍，其 他因素不變，利潤竟然沒有增長，這明顯不符合常理，所以按實(shí)際收到的貨款確認(rèn)收入 是不妥的。 　　對于收入還有一個比較難以理解的問題，就是增值稅的問題，增值稅算是我的收入 嗎？我們首先來了解一下增值稅的計(jì)算模式，我們?nèi)匀粊砜聪旅孢@個案例。 　　某商貿(mào)企業(yè)購買高檔電腦10臺，每臺不含稅價格10000元，他需要支付給供貨商117 000元，具體計(jì)算如下： 　　貨物價值＝10000X10＝100000元 　　增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）＝100000X17%＝17000元 　　價稅合計(jì)＝100000+17000＝117000元 　　這里的10萬元是貨物的成本，17000就是常說的進(jìn)項(xiàng)稅了。該企業(yè)當(dāng)月以每臺15000 元的不含稅價格將所有10臺電腦都賣掉，收到貨款175500元，計(jì)算增值稅如下： 　　銷售收入＝15000X10=150000元 　　增值稅（銷項(xiàng)稅）＝150000X17%=25500元 　　本月實(shí)際交納的增值稅＝銷項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅＝25500－17000＝8500元 　　我們進(jìn)一步用文字說明這個計(jì)算公式：“從客戶手中收到的銷項(xiàng)稅－支付給供應(yīng)商的 進(jìn)項(xiàng)稅＝企業(yè)需要交納給國家的增值稅”很明顯可以知道，增值稅對于企業(yè)來說只是一種 代收代付的流動款項(xiàng)，不屬于企業(yè)的收入，這也就是常說的“增值稅是價外稅”。我們再 進(jìn)一步通過上面的案例來證明增值稅不會影響企業(yè)利潤。計(jì)算增值稅如下： 　　銷售收入＝15000X10＝150000元 　　銷售成本＝10000X10＝100000元 　　利潤＝50000元 　　增值稅（銷項(xiàng)稅）＝150000X17%=25500元 　　增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）＝100000X17%=17000元 　　本月實(shí)際交納的增值稅＝銷項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅＝25500－17000＝8500元 　　我們假設(shè)增值稅稅率增加為50％如下： 　　銷售收入＝15000X10＝150000元 　　銷售成本＝10000X10＝100000元 　　利潤＝50000元 　　增值稅（銷項(xiàng)稅）＝150000X50%=75000元 　　增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）＝100000X50%=50000元 　　本月實(shí)際交納的增值稅＝銷項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅＝75000－50000＝25000元 　　很明顯不管增值稅稅率是17％還是50％，利潤都是50000元。這就證明增值稅本身不 影響企業(yè)利潤，除非發(fā)生因其他原因不能抵扣的情況，例如取得的增值稅發(fā)票是假的， 這是由于不能抵扣就會造成企業(yè)負(fù)擔(dān)這部分增值稅，從而降低利潤?！?了解了有關(guān)利潤表的一些難點(diǎn)問題，讓我們來看一個正式的利潤表： XXX公司利潤表 X年X月 　　　　項(xiàng)目　　　　　　　　　本月數(shù)　　　　　　　　　　本年數(shù) 一、主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　150,000.00　　　　　　　　300,000.00 　　減：主營業(yè)務(wù)成本　　　　100,000.00　　　　　　　　200,000.00 　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主要業(yè)務(wù)利潤　　　　　　50,000.00　　　　　　　　　10,000.00 　　加：其他業(yè)務(wù)利潤　　　　10,000.00　　　　　　　　　20,000.00 　　減：營業(yè)費(fèi)用　　　　　　15,000.00　　　　　　　　　30,000.00 　　管理費(fèi)用　　　　　　　　5,000.00　　　　　　　　　　10,000.00 　　財務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　1,000.00　　　　　　　　　　2,000.00 三、營業(yè)利潤　　　　　　　　39,000.00　　　　　　　　　78,000.00 　　加：投資收益　　　　　　39,000.00　　　　　　　　　78,000.00 　　補(bǔ)貼收入 　　營業(yè)外收入 　　減：營業(yè)外支出 四、利潤總額　　　　　　　　39,000.00　　　　　　　　　78,000.00 　　減：所得稅　　　　　　　11,700.00　　　　　　　　　23,400.00 五、凈利潤　　　　　　　　　27,300.00　　　　　　　　　54,600.00 　　有一個問題應(yīng)該引起我們的注意，利潤表與資產(chǎn)負(fù)債表不同的是利潤表的日期和資 產(chǎn)負(fù)債表不一樣，資產(chǎn)負(fù)債表的日期是具體到日的，而利潤表的日期僅僅標(biāo)明月份，沒 有具體日期，這是因?yàn)槔麧櫛韺儆跁r期報表而不是時點(diǎn)報表。 　　企業(yè)如同一個人，當(dāng)我們看自己照片的時候，會發(fā)現(xiàn)從嬰幼兒成長到青年，從青年 成長到中年，每個階段都是你，但是每個階段的“你”都有不同地方。對于企業(yè)來說，每 一張“照片”就是我們以前介紹的“資產(chǎn)負(fù)債表”，但是你如果想知道每一張“照片”中的你 是如何成長的，這就不是“照片”本身能告訴你的了，這就需要另一張財務(wù)報表來說明這 個問題，也就是上面我們介紹的“利潤表”了?！袄麧櫛怼笨梢宰屇懔私饽愕睦麧檨碓矗?白你的過去。 　
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