企業(yè)節(jié)稅有技巧
企業(yè)節(jié)稅有技巧 節(jié)稅也稱(chēng)納稅籌劃，是指納稅人依照稅法的具體要求和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，以收益最大為目 的，運(yùn)用合法的政策技巧、計(jì)算技巧和會(huì)計(jì)處理技巧，規(guī)劃企業(yè)的有關(guān)納稅活動(dòng)，以獲 得有利于納稅人的財(cái)務(wù)安排。那么企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)如何節(jié)稅？筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾 個(gè)方面進(jìn)行納稅籌劃： 　　一、擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，搞集團(tuán)化經(jīng)營(yíng) 　　流轉(zhuǎn)稅是在商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納的，不管是盈利還是虧損，只要有交易行為就要交稅 。如果企業(yè)同其原材料供應(yīng)商聯(lián)合，組成企業(yè)集團(tuán)，同一地區(qū)集團(tuán)內(nèi)部商品轉(zhuǎn)移，不需 開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不需要繳納增值稅；不同地區(qū)集團(tuán)內(nèi)部商品轉(zhuǎn)移，可以按成本價(jià) 開(kāi)具發(fā)票，內(nèi)部轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)不需要承擔(dān)稅費(fèi)，而且通過(guò)集團(tuán)內(nèi)部費(fèi)用合理分配，還可以節(jié) 約所得稅支出。 　　二、運(yùn)用穩(wěn)健性原則 　　穩(wěn)健性原則是一項(xiàng)公允的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，指對(duì)可能發(fā)生的費(fèi)用或損失，應(yīng)合理預(yù)計(jì)，并 入賬，而對(duì)可能取得的收入不能提前預(yù)計(jì)，等到實(shí)現(xiàn)時(shí)再予以確認(rèn)入賬。這樣做，計(jì)算 出的利潤(rùn)是在合理的情況下企業(yè)的最低利潤(rùn)，因此可以節(jié)約所得稅費(fèi)用支出。穩(wěn)健性原 則的應(yīng)用主要包括壞賬核算采用備抵法，存貨出庫(kù)采用后進(jìn)先出法，固定資產(chǎn)折舊采用 加速折舊法，期末存貨和投資采用成本與市價(jià)孰低法等。 　　三、各種支出盡量費(fèi)用化而非資本化 　　在合理的前提下，將各種支出費(fèi)用化而非資本化，可有效地降低企業(yè)利潤(rùn)，節(jié)約所 得稅費(fèi)用支出。主要包括將研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用而非資本化為資產(chǎn)；低值易耗 品攤銷(xiāo)采用一次攤銷(xiāo)法而非五五攤銷(xiāo)法；固定資產(chǎn)修理費(fèi)采用先預(yù)提，后修理的辦法等 。 　　四、合理估計(jì)負(fù)債，及時(shí)處理?yè)p失 　　企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中經(jīng)常面臨一些不確定情形，需要會(huì)計(jì)人員作出分析和判斷，例如 ：企業(yè)對(duì)商品提供售后擔(dān)保、未決訴訟、有獎(jiǎng)銷(xiāo)售等作為企業(yè)的或有負(fù)債應(yīng)當(dāng)合理估計(jì) ，列入費(fèi)用。另外，企業(yè)一旦發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧資產(chǎn)，應(yīng)立即辦理報(bào)批手續(xù)，將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè) 外支出。 　　五、選擇采購(gòu)對(duì)象 　　我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分，選擇不同的采購(gòu)對(duì)象 ，企業(yè)負(fù)擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅額會(huì)有所區(qū)別。例如，當(dāng)購(gòu)買(mǎi)者系增值稅一般納稅人時(shí)，在其購(gòu)買(mǎi) 一般納稅人的貨物后，可按銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額繳納增值稅；如果其 購(gòu)買(mǎi)了小規(guī)模納稅人的貨物，若不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額將不能抵扣，稅 收負(fù)擔(dān)就較前者重。 　　六、銷(xiāo)售折扣、折讓和退貨的處理 　　企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)，給予購(gòu)買(mǎi)方的折扣額，一定要與銷(xiāo)售額在同一張發(fā)票上列明，這 樣，可以按折扣后的凈額計(jì)算增值稅，否則，按銷(xiāo)售全額計(jì)稅，銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回都 可以沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅額，但必須按增值稅有關(guān)規(guī)定取得所需證明或發(fā)票。發(fā)生以上情況，按 規(guī)定辦理，可以節(jié)約增值稅支出，否則，就要籮支出增值稅。 　　七、租賃節(jié)稅 　　租入固定資產(chǎn)，不必一次投入大筆資金，可以解決資金不足或舉債困難的情況，或 者可以保留大量資金，以利于尋找有利的投資機(jī)會(huì)。而且租人固定資產(chǎn)，可以立即取得 使用權(quán)，實(shí)現(xiàn)無(wú)本盈利或小本盈利。租入固定資產(chǎn)，更重要的是租金可以計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用 ，沖減利潤(rùn)，從而節(jié)約所得稅支出。租賃固定資產(chǎn)包括經(jīng)營(yíng)性租賃和融資性租賃。經(jīng)營(yíng) 性租賃是一種臨時(shí)租賃，由租人方支付租金，期滿(mǎn)將設(shè)備退還給出租方，租金按月預(yù)提 到期一次性列為費(fèi)用更為有利，能實(shí)現(xiàn)相對(duì)節(jié)稅，融資租賃是一種將借錢(qián)與借物相結(jié)合 的長(zhǎng)期租賃方式，對(duì)于出租方來(lái)說(shuō)，能按時(shí)收回本息，按資風(fēng)險(xiǎn)小，對(duì)于租入方來(lái)說(shuō)， 租入設(shè)備視同自有固定資產(chǎn)，按月計(jì)提折舊，沒(méi)付款就沖減利潤(rùn)，可以節(jié)約所得稅支出 。 　 　八、兼營(yíng)行為的稅務(wù)處理 　　對(duì)經(jīng)常發(fā)生兼營(yíng)行為的企業(yè)，應(yīng)辦理兼營(yíng)執(zhí)照，變一并交納增值稅（稅率17%或6%） 為分別計(jì)稅（增值稅為17%或6%，營(yíng)業(yè)稅為5%或3%）。因?yàn)榧鏍I(yíng)不同消費(fèi)稅率消費(fèi)品的， 兼營(yíng)不同營(yíng)業(yè)稅稅目的，稅法規(guī)定應(yīng)分別核算，分別計(jì)稅，未分別核算時(shí)，從高適用稅 率。因此，企業(yè)一定要分別核算，節(jié)約稅金支出。 　　綜上所述，節(jié)稅是企業(yè)現(xiàn)代理財(cái)新思路。現(xiàn)代企業(yè)在自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧的經(jīng)營(yíng)過(guò) 程中，一方面要遵紀(jì)守法，合規(guī)經(jīng)營(yíng)，照章納稅，為國(guó)家建設(shè)積累資金。同時(shí)，應(yīng)注重 節(jié)稅，開(kāi)展納稅籌劃，節(jié)約現(xiàn)金支出，不斷增加企業(yè)財(cái)富，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。
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