免繳“冤枉”稅款有訣竅
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免繳“冤枉”稅款有訣竅
許多企業(yè)常常會(huì)遇到這樣的事:由于沒(méi)能將可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物與不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物分別核算,而當(dāng)非應(yīng)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目以及生活福利等方面貨物發(fā)生領(lǐng)用時(shí),因無(wú)法確定應(yīng)轉(zhuǎn)出的被領(lǐng)用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額,只好依據(jù)《增值稅暫行條例》第十條及實(shí)施細(xì)則第二十二條的規(guī)定,全額依據(jù)適用的稅率轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額,以至于多繳“冤枉”稅的情況。
例如:某工業(yè)企業(yè)1999年3月外購(gòu)600萬(wàn)元的鋼材準(zhǔn)備用于擴(kuò)建廠房,雖然取得普通發(fā)票未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,但企業(yè)財(cái)務(wù)仍將該批鋼材同其他生產(chǎn)用鋼材一起核算:
借:原材料--鋼材 600萬(wàn)
貸:銀行存款 600萬(wàn)
4月~12月,該企業(yè)又13次購(gòu)入鋼材,價(jià)款2003萬(wàn)元,均取得增值稅專用發(fā)票,抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。
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