財務報表審計的策略(ppt)
財務報表審計的策略
將所有經(jīng)濟業(yè)務作為證實證據(jù)的詳細審計方法在審計費用上和物理可能性上已變得不現(xiàn)實和不必要。
審計只能在審計資源的限制和審計權限的制約下采取抽樣審計的策略。
詞匯
主要證明資產負債表項目的期末余額。
審計人用來確認證據(jù)據(jù)以得出結論的證明方法的基本構造。
利用一部分的證據(jù)資料，形成關于審計主題的證據(jù)并據(jù)以得出結論的證明形式。測試是以內部控制的存在為前提的證明形式。
測試證明的基本思路
根據(jù)財務信息的形成過程將基本命題翻譯為對應于各個財務報表項目的列報和披露認定；
再將列報和披露認定翻譯為對應于各個會計賬戶的會計認定；
再將會計賬戶認定翻譯為可以直接證明的個別命題。這些個別命題即審計具體目標。
以業(yè)務循環(huán)為單位執(zhí)行控制測試程序，在此基礎上根據(jù)確定要實施詳細測試的交易和賬戶余額。

業(yè)務循環(huán)（交易循環(huán)）
根據(jù)業(yè)務與信息系統(tǒng)的關系分類的、由若干個基本交易及其關聯(lián)或者派生交易所形成的一組交易被稱為業(yè)務循環(huán)（交易循環(huán)）。
基本的業(yè)務循環(huán)：銷售·收款循環(huán)、購貨·付款循環(huán)、生產循環(huán)、財務循環(huán)、其他等。
每個業(yè)務循環(huán)又包括若干個業(yè)務程序。比如，銷售·收款循環(huán)包括：接受訂單、發(fā)貨、退貨、收款手續(xù)、貨款回收、債權管理等程序。
圖表1-5 財務信息的形成過程
圖表1-6 命題的翻譯過程
圖表1-7 命題∇P,∇S Ap，S(pi，sn)矩陣表（矩陣1）
圖表1-8 命題∇P,∇S AP，T（Pij，tm）矩陣表（矩陣2）
例 子
房屋 XXX元
累計折舊 XXX
房屋凈值 XXX
其中主要的要證命題包括以下幾項：
1. X棟的房屋存在
2. 其法律所有權或占有權屬公司所有
3. 原始成本的記錄正確、完整
4. 折舊計算正確
5. 在財務報表上的披露恰當
具體審計目標
認定是經(jīng)營者的陳述，其內容經(jīng)過企業(yè)信息披露制度的規(guī)范，具有普遍性。
具體審計目標是審計人對經(jīng)營者認定的認識，是審計人認識經(jīng)營者的認定之后所確定的認識意味。
具體審計目標的內容是審計人的主觀認識的結果，因審計人的知識背景、經(jīng)驗、對審計客體的經(jīng)營風險和審計重要性的考慮而不同。
確定具體審計目標
① 審計證據(jù)的事前評價：為了證明特定的具體審計目標需要什么樣的證據(jù)？獲取證據(jù)的可能性如何？
② 審計技術的選擇：為了獲得所需證據(jù)什么樣的手段最合適？
③ 審計技術的應用：在什么時候、什么地方、由誰、怎樣應用所選擇的審計技術？
審計證據(jù)的事前評價
產成品在物理上存在的“事實”有兩種：其一是產成品在“客觀上存在”這一事實；其二是證明產成品存在的文件。
審計技術的選擇
如果審計人決定從“客觀上存在”這一事實中獲取證據(jù)，他可以采取親自對產成品的數(shù)量數(shù)數(shù)，到審計客體的存貨盤點現(xiàn)場監(jiān)盤等審計技術。
如果審計人決定從“證明產成品存在的文件”中獲取證據(jù)，他可以向倉儲公司、貨運公司發(fā)函確認倉儲憑證、托運憑證的真實性和可靠性。
審計技術的應用
擔任該項審計業(yè)務的外勤人員需要計劃函證的時期、倉儲公司和貨運公司等函證對象的范圍、函證的種類，等等。

財務報表審計的策略(ppt)