財務預算(ppt)

教學目標：通過本章教學了解全面預算與財務預算基本知識，理解預算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要地位。掌握預算編制的方法。能夠獨立完成相關(guān)預算的編制工作。了解企業(yè)預算的不同模式。
教學內(nèi)容
第一節(jié)　財務預算概述
一、預算與財務預算
預算是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的方法。它通過合理分配人力、物力和財力等資源協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，監(jiān)控戰(zhàn)略目標實施進度，控制費用支出，并預測現(xiàn)金流量和利潤。——安達信
預算是一種公司整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法，是對公司整體經(jīng)營活動的一系列量化的計劃安排。——畢馬威

財務預算是以貨幣等計量、計價尺度對企業(yè)未來一定時期內(nèi)的經(jīng)營活動及其對財務的影響所作的計劃。
財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內(nèi)預計財務狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱。
二、預算有什么用？
1、預算與企業(yè)資源配置 2、預算與企業(yè)戰(zhàn)略 3、預算與企業(yè)績效管理

2000年9月原國家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強管理的基本規(guī)范(試行)》，明確提出企業(yè)應建立全面預算管理制度；
2001年4月，財政部發(fā)布《企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法》，要求企業(yè)應當實行財務預算管理制度；
2002年4月，財政部發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見》，進一步提出了企業(yè)應實行包括財務預算在內(nèi)的全面預算管理。這些行政規(guī)章的頒行，標志著全面預算管理這一科學的管理理念已在我國得到廣泛認同，并進入到規(guī)范和實施階段。
財務預算的重要性
財務預算在企業(yè)財務資源安排方面體現(xiàn)了企業(yè)發(fā)展壯大的藍圖。
第一，財務預算提出了激勵目標、評價指標和標準；
第二，企業(yè)的籌資決策與投資決策并非相互獨立。財務預算起著橋梁作用。
第三，企業(yè)必須充分地估計到環(huán)境的變化和突發(fā)事件。財務預算提供了財務預見性。
三、預算制定：全球最佳實踐借鑒
第二節(jié) 財務預算的內(nèi)容與程序
一、預算體系的基本框架
二、財務預算的基本框架
三、基本的預算觀念與方針
基本的預算觀念
財務與業(yè)務一體化
一個完整的財務預算涉及經(jīng)營預算、財務預算和資本預算三大部分。
財務預算各個部分是相互聯(lián)系。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須以市場為導向。銷售預算在企業(yè)財務預算中居中心地位。財務預算必須以銷售預算為起點，其他一切預算都要以銷售預算為基礎?，F(xiàn)金預算是財務預算的核心。

　　　　　　　　 　 市場環(huán)境

　　　　　　　　　 銷售預算　　　　　　　　長期銷售預算

期末存貨預算　　　 生產(chǎn)預算　　　銷售與管理費
　　　　　　　　　　　　　　　　　用預算

　　直接材料預算　直接人工預算　制造費用預算

產(chǎn)成品預算
　　　　　　　　　 現(xiàn)金預算　　　　　　　　　　　資本預算

基本的預算編制方針
先進性：以經(jīng)濟利益為核心，體現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略，以目標利潤作為首要目標。
科學性：預算指標從實際出發(fā)、科學、合理，使制訂的目標在客觀環(huán)境和內(nèi)部現(xiàn)有條件下，保證實現(xiàn)。
穩(wěn)定性：分析利用統(tǒng)計指標，經(jīng)營指標高于過去發(fā)展水平，保持永續(xù)經(jīng)營、持續(xù)發(fā)展。
嚴肅性：預算一經(jīng)制定批準，預算期內(nèi)指標不作調(diào)整，嚴格執(zhí)行。

四、企業(yè)預算編制流程總覽
預算執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整的作用
第三節(jié) 財務預算的方法

一、財務預算的編制形式
1、彈性預算
定義：企業(yè)在不能準確預測業(yè)務量的情況下，根據(jù)本量利之間的規(guī)律的數(shù)量關(guān)系，按照一系列業(yè)務量水平編制的有伸縮性的預算，主要用于各種間接費用預算，也用于利潤預算。
編制原理：成本部分以成本習性為基礎，將成本分固定成本和變動成本兩部分。某一項目成本的預算數(shù)計算公式為：
彈性預算＝單位變動成本×業(yè)務量水平＋固定成本預算

2、概率預算
企業(yè)在編制預算時涉及到許多經(jīng)濟變量。在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，我們難以確定各個變量的數(shù)值，在眾多情況下，我們只能預測其數(shù)值及其發(fā)生的可能性即概率。
適應這種情況，預算的編制就不能單純對有關(guān)變量也以肯定的數(shù)值進行加工計算，還要借助于概率論基本原理對有關(guān)變量進行概率分析。只有這樣，才能使得我們所得結(jié)果更接近于客觀實際情況。

3、零基預算
傳統(tǒng)的預算編制方法是從上年的預算數(shù)開始，根據(jù)預期的預算期間業(yè)務量變動情況加上或減去一定數(shù)額，在確定預算數(shù)時，只對新的業(yè)務活動進行成本效益分析，而對以往已進行的業(yè)務則視為理所當然，不再分析。這種方法稱為增（減）量預算法。它是以承認現(xiàn)狀的合理性為出發(fā)點的，過分受到基期預算的束縛。

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