企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)培訓(xùn)講座(ppt)
企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)培訓(xùn)講座

引 言
我國內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程
《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則--內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》1996
《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》1997
《會(huì)計(jì)法--第27條》1999
《證券公司內(nèi)部控制指引》2000
《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--基本規(guī)范》2001
《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--貨幣資金》2001
我國內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程
《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》2002
《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--采購及應(yīng)付帳款》（征求意見稿）2002
《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--銷售及應(yīng)收帳款》（征求意見稿）2002
《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--工程項(xiàng)目》（征求意見稿）2002

我國內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程
《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》2002
《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制》的法律地位
《會(huì)計(jì)法》的配套法規(guī)之一
國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的組成部分
會(huì)計(jì)核算制度
會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員制度
會(huì)計(jì)工作管理制度
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范

國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)程與框架
《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制》結(jié)構(gòu)
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范（一個(gè)）
總則
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具體規(guī)范（若干個(gè)）
《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制》結(jié)構(gòu)
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范（一個(gè)）
總則
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具體規(guī)范（若干個(gè)）
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法與內(nèi)容一般關(guān)系
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法與內(nèi)容具體關(guān)系
一、內(nèi)部控制概述
內(nèi)部控制概念演變
內(nèi)部牽制（40年代前）
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和管理控制（70年代前）
內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（80年代）
內(nèi)部控制框架（90年代）
內(nèi)部控制框架定義
內(nèi)部控制受企業(yè)董事會(huì)、管理者和其他員工的影響，旨在為取得
（1）經(jīng)營效果和效率；
（2）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；
（3）遵守法規(guī)等目標(biāo)
而提供合理保證的一種過程（Process）。

對內(nèi)部控制框架定義理解
主體
目標(biāo)
作用
性質(zhì)
內(nèi)部控制框架內(nèi)在聯(lián)系
內(nèi)部控制成分內(nèi)容
1. 控制環(huán)境（ Control Environment )
構(gòu)成一個(gè)單位的氛圍，影響單位內(nèi)部人員控制其他成分的基礎(chǔ)。

內(nèi)部控制成分內(nèi)容
員工的誠實(shí)和職業(yè)道德；
員工的勝任能力；
董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）的參與；
管理理念和經(jīng)營作風(fēng)；
組織機(jī)構(gòu)；
權(quán)力和責(zé)任的規(guī)定；
人力資源政策及執(zhí)行。

內(nèi)部控制成分內(nèi)容
2. 風(fēng)險(xiǎn)評估（ Risk Assessment )
單位為取得其目的而確認(rèn)的分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，以構(gòu)成進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。

內(nèi)部控制成分內(nèi)容
風(fēng)險(xiǎn)來自：
經(jīng)營環(huán)境的變化
聘用新的員工
采用新的或改良的信息系統(tǒng)
迅猛的發(fā)展速度
新技術(shù)的應(yīng)用
新的行業(yè)、產(chǎn)品或經(jīng)營活動(dòng)的開發(fā)
企業(yè)改組
海外經(jīng)營
新會(huì)計(jì)方法的采用
內(nèi)部控制成分內(nèi)容
3. 控制活動(dòng)（ Control Activities )
對所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施，以保證單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策和程序。

內(nèi)部控制成分內(nèi)容
業(yè)績評價(jià)；
信息處理控制；
實(shí)物控制；
職務(wù)分離。
內(nèi)部控制成分內(nèi)容
4. 信息與溝通（ Information and Communication )
與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)相關(guān)的信息系統(tǒng)方法和記錄。

內(nèi)部控制成分內(nèi)容
確認(rèn)、記錄所有有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；
序時(shí)詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便適當(dāng)歸類、提供會(huì)計(jì)報(bào)告；
采用恰當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；
確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)期，并保證在合理會(huì)計(jì)期間記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；
在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)揭示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
內(nèi)部控制成分內(nèi)容
5. 監(jiān)控（ Monitoring )
評價(jià)內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量的過程，即對內(nèi)部控制設(shè)置、運(yùn)行及改進(jìn)活動(dòng)的評價(jià)。

內(nèi)部控制成分內(nèi)容
內(nèi)部監(jiān)督
自我評估
內(nèi)部審計(jì)
外部監(jiān)督
與外部單位、機(jī)構(gòu)進(jìn)行信息交流。

建立內(nèi)部控制的動(dòng)因
企業(yè)例外管理的需要；
防止舞弊和欺詐行為；
現(xiàn)代審計(jì)程序的發(fā)展;
法制和政府的推動(dòng).


內(nèi)部控制局限性
1. 成本效益考慮；
2. 異?；顒?dòng)超出設(shè)計(jì)范圍；
3. 控制執(zhí)行人員責(zé)任性不強(qiáng)；
4. 高層管理者自我違規(guī)操作;
5. 控制執(zhí)行人員串通舞弊。
二、內(nèi)部控制方法
1、組織規(guī)劃控制
法人治理結(jié)構(gòu)
財(cái)務(wù)部門設(shè)置
財(cái)務(wù)人員委派
崗位職務(wù)分工

法人治理結(jié)構(gòu)
國外
歐洲大陸法
英美海洋法
國內(nèi)
《公司法》要求
證監(jiān)會(huì)《上市公司治理準(zhǔn)則》要求
國務(wù)院《國有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例》要求
法人治理結(jié)構(gòu)
歐洲大陸法（二元理事會(huì)）
法人治理結(jié)構(gòu)
英美海洋法（一元理事會(huì)）

法人治理結(jié)構(gòu)
我國《公司法》
法人治理結(jié)構(gòu)
監(jiān)事會(huì)的職權(quán)：
檢查公司的財(cái)務(wù)
對董事、經(jīng)理執(zhí)行職務(wù)進(jìn)行監(jiān)督
提議召開臨時(shí)股東大會(huì)

法人治理結(jié)構(gòu)
證監(jiān)會(huì)、經(jīng)貿(mào)委《上市公司治理準(zhǔn)則》要求
設(shè)立獨(dú)立董事和由獨(dú)立董事任負(fù)責(zé)人的審計(jì)委員會(huì)
審計(jì)委員會(huì)的職權(quán)：
檢查公司會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)報(bào)告程序
與公司外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流
對內(nèi)部審計(jì)人員及其工作進(jìn)行考核
對內(nèi)部控制進(jìn)行考核
檢查、監(jiān)督公司存在或潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)
檢查公司遵守法律、法規(guī)的情況

上市公司法人治理現(xiàn)狀
完善法人治理結(jié)構(gòu)設(shè)想
財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置
會(huì)計(jì)個(gè)體與會(huì)計(jì)主體
設(shè)置模式
獨(dú)立型
分離型
托管型

設(shè)置模式---獨(dú)立
設(shè)置模式---分離
設(shè)置模式---托管
會(huì)計(jì)人員委派
委派對象
個(gè)別財(cái)務(wù)人員
全部財(cái)務(wù)人員
委派管理
資格認(rèn)定
職責(zé)權(quán)限
人事待遇
培訓(xùn)與考核
任期與輪換


崗位職務(wù)分工
不相容職務(wù)的分離原則
若干個(gè)職務(wù)崗位如由一個(gè)人（部門）辦理，可能發(fā)生錯(cuò)弊并可能掩蓋錯(cuò)弊，對這些職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離。

不相容職務(wù)分離
授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)
執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)
財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)
會(huì)計(jì)記錄職務(wù)
監(jiān)督審核職務(wù)
不相容職務(wù)分離
2、授權(quán)批準(zhǔn)控制
（1）授權(quán)批準(zhǔn)形式
一般授權(quán)
經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)
特殊授權(quán)
經(jīng)辦超出常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)

授權(quán)批準(zhǔn)控制
（2）授權(quán)批準(zhǔn)體系
授權(quán)批準(zhǔn)的范圍
授權(quán)批準(zhǔn)的層次
授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任
授權(quán)批準(zhǔn)的程序（審批權(quán)限一覽表）

審批權(quán)限一覽表
3、會(huì)計(jì)記錄控制
（1）統(tǒng)一憑證設(shè)置
（2）統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目
（3）統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策
（4）規(guī)范核算流程（流程圖）

流程圖繪制方法
1、確定流程圖式
（1）橫式 （2）直式
2、確定信息介質(zhì)符號顯示方式
（1）一次顯示 （2）重復(fù)顯示
3、基本規(guī)則
（1）從左到右，從上到下
（2）介質(zhì)符號在上，作業(yè)符號在下
流程圖繪制舉例
某企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷流程是: 首先由業(yè)務(wù)人員根據(jù)原始憑證編制報(bào)銷憑證,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批后交會(huì)計(jì)部門審批,會(huì)計(jì)部門編制付款憑證并送交出納付款,出納付款后登記日記帳,然后將付款憑證交會(huì)計(jì)部門登記有關(guān)費(fèi)用明細(xì)帳并歸檔.

流程圖繪制舉例 （續(xù)）
流程圖繪制舉例 （續(xù)）
流程圖繪制舉例 （續(xù)）
4、實(shí)物保護(hù)控制
一、限制接近
1、限制接近現(xiàn)金
2、限制接近其他易變現(xiàn)資產(chǎn)
3、限制接近存貨

實(shí)物保護(hù)控制
二、定期盤點(diǎn)
三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)
四、財(cái)產(chǎn)記錄
5、職工素質(zhì)控制
招聘程序
工作規(guī)范
定期培訓(xùn)
考核獎(jiǎng)懲
信用保險(xiǎn)
崗位輪換
6、風(fēng)險(xiǎn)防范控制
籌資風(fēng)險(xiǎn)防范
投資風(fēng)險(xiǎn)防范
信用風(fēng)險(xiǎn)防范
結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范
擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)防范
7、全面預(yù)算控制
預(yù)算體系建立（項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、程序）
預(yù)算編制與審定
預(yù)算指標(biāo)分解與責(zé)任落實(shí)
預(yù)算執(zhí)行授權(quán)
預(yù)算實(shí)施監(jiān)控
預(yù)算執(zhí)行分析與調(diào)整
預(yù)算業(yè)績考核

8、內(nèi)部報(bào)告控制
編制內(nèi)部報(bào)告要求
內(nèi)部報(bào)告頻率和詳簡
內(nèi)部報(bào)告體系
編制內(nèi)部報(bào)告要求
反映經(jīng)管責(zé)任
符合“例外管理”原則
簡明易懂
及時(shí)有效
統(tǒng)籌規(guī)劃

內(nèi)部報(bào)告體系
資金分析報(bào)告
經(jīng)營分析報(bào)告
費(fèi)用分析報(bào)告
資產(chǎn)分析報(bào)告
往來分析報(bào)告
投資分析報(bào)告
財(cái)務(wù)分析報(bào)告
9、電算化系統(tǒng)控制
一般控制
系統(tǒng)組織和管理控制
系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制
文件資料控制
系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡(luò)安全控制

電算化系統(tǒng)控制
應(yīng)用控制
輸入控制
處理控制
輸出控制

10、內(nèi)部審計(jì)控制
內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部對各種經(jīng)營與管理活動(dòng)的獨(dú)立評價(jià)系統(tǒng)，以確定單位既定的政策和程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及目標(biāo)是否達(dá)到。

內(nèi)部審計(jì)控制
法人治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系
內(nèi)部審計(jì)控制
內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容
財(cái)務(wù)審計(jì)
管理審計(jì)
效益審計(jì)

三、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)
內(nèi)部控制設(shè)計(jì)種類
營利性單位
集團(tuán)大型企業(yè)
中小企業(yè)
特殊行業(yè)企業(yè)
非營利性單位
政府機(jī)關(guān)
事業(yè)單位
公共項(xiàng)目
內(nèi)部控制設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)
組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)
人員管理設(shè)計(jì)
業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)
組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)
法人治理結(jié)構(gòu)
職能部門設(shè)置
崗位職責(zé)分工
崗位說明書
崗位名稱
崗位職責(zé)描述 （崗位職責(zé)系統(tǒng)圖）
崗位上下關(guān)系
崗位任職條件

人員管理設(shè)計(jì)
聘用
考核
激勵(lì)
懲罰
業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)
構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型
分析業(yè)務(wù)常見弊端
提出內(nèi)部控制要點(diǎn)
設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本
1、構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型
反映經(jīng)營活動(dòng)全貌，符合企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)
以價(jià)值運(yùn)動(dòng)為主線，以資金池為中心
滿足審計(jì)方法的使用

2、分析常見錯(cuò)誤弊端
錯(cuò)誤弊端表現(xiàn)
錯(cuò)誤弊端分析
歷史教訓(xùn)與案例
合理懷疑
（例）貨幣資金業(yè)務(wù)常見弊端
截留各種現(xiàn)金收入
挪用資金
虛報(bào)冒領(lǐng)
出借帳號（洗錢）
現(xiàn)金超額存放
白條抵庫
非法違規(guī)出借
3、提出控制要點(diǎn)和方法
關(guān)鍵控制點(diǎn)
補(bǔ)償性控制
成本效益分析
（例）貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)
1．貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)分離 2．資金預(yù)算控制 3．庫存現(xiàn)金控制 4．銀行存款控制 5．財(cái)務(wù)印章控制 6．定額備用金控制

4、設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本
混合式
單獨(dú)式
設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本
混合式
（例）費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)處理流程
設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本
單獨(dú)式（1）
設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本
單獨(dú)式（2）
內(nèi)部控制參考資料
徐政旦、姚煥庭、朱榮恩 《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 1996年版
朱榮恩、徐建新 《現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度》
中國審計(jì)出版社 1996年版
朱榮恩 《建立和完善內(nèi)部控制的思考》

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)培訓(xùn)講座(ppt)