財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)(ppt)
財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)
2003年1月
培訓(xùn)大綱
一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)
二、公司會(huì)計(jì)制度及報(bào)表編制
三、財(cái)務(wù)比率和報(bào)表分析
四、成本和成本分析
五、費(fèi)用和費(fèi)用分析
六、預(yù)算和控制
一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)
內(nèi)容：
一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)
環(huán)境、經(jīng)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)
一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)
會(huì)計(jì)是一套來(lái)自于實(shí)踐的信息歸集和處理系統(tǒng)，重規(guī)則和職業(yè)判斷。
地中海貿(mào)易合伙經(jīng)營(yíng)受托責(zé)任復(fù)式簿記會(huì)計(jì)分期和損益表
18世紀(jì)工業(yè)革命有限責(zé)任會(huì)計(jì)主體折舊和應(yīng)計(jì)制貨幣計(jì)量成本會(huì)計(jì)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)所得稅資本支出與營(yíng)業(yè)支出、資本與收益審計(jì)資本市場(chǎng)
一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)
1973年，美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)成立，1978年起頒布FASB＃1~6：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架，說(shuō)明財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)、假設(shè)、原則、要素，構(gòu)建了財(cái)務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)。
目標(biāo)、假設(shè)、原則、要素是財(cái)務(wù)信息編碼和解碼的基本法則。（企業(yè)可制訂適用自己的詳細(xì)規(guī)則，但通常不得與此基本法則相沖突）
一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)
一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)
會(huì)計(jì)假設(shè)
會(huì)計(jì)主體假設(shè)分析誰(shuí)？
會(huì)計(jì)分期假設(shè)評(píng)價(jià)什么？
貨幣計(jì)量假設(shè)怎么計(jì)（簡(jiǎn)單有效）？
持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為什么可以這樣做？
一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)
會(huì)計(jì)主體
會(huì)計(jì)核算和報(bào)告體系所處理的特定對(duì)象。
法權(quán)結(jié)構(gòu)與管理結(jié)構(gòu)的不一致；（管理強(qiáng)調(diào)效率，法權(quán)強(qiáng)調(diào)責(zé)任）
無(wú)限責(zé)任，合伙，有限責(zé)任；
集團(tuán)，分支機(jī)構(gòu)，事業(yè)部；
投資項(xiàng)目；
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體是特定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)
會(huì)計(jì)分期
信息的目的和作用：完成受托責(zé)任和提供預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。
產(chǎn)生權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，收入確認(rèn)原則和配比原則。
一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)
貨幣計(jì)量
會(huì)計(jì)能做什么？能承擔(dān)多大的責(zé)任（可靠性）？信息使用者又關(guān)心什么？
會(huì)計(jì)信息的可比性。
會(huì)計(jì)信息的成本。
會(huì)計(jì)反映可以用貨幣來(lái)計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
會(huì)計(jì)信息是貨幣性和定量性的。
一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)
持續(xù)經(jīng)營(yíng)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在的基礎(chǔ)，日常經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)。
相關(guān)：資本保全思想，歷史成本原則和折舊攤銷(xiāo)的受益期原則，預(yù)測(cè)邏輯。
一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)
會(huì)計(jì)要素
資產(chǎn)（實(shí)際要素與未來(lái)權(quán)利）
負(fù)債（遞延類(lèi)）
所有者權(quán)益
收入（營(yíng)業(yè)與持產(chǎn)）
成本和費(fèi)用
凈利潤(rùn)
一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)
會(huì)計(jì)原則
建立于目標(biāo)、假設(shè)及要素之上。
職業(yè)人員所共同得出的對(duì)（應(yīng)遵守的）工作基本規(guī)則的一致性意見(jiàn)。
歷史成本原則，收入確認(rèn)原則，配比原則；
權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，劃分收益性與資本性支出原則；
相關(guān)性原則（預(yù)測(cè)、反饋、及時(shí)性），可靠性原則（真實(shí)、可驗(yàn)證、客觀），重要性原則（實(shí)質(zhì)重于形式）；
可比性原則，一致性原則，穩(wěn)健性原則，充分披露原則。
一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（GAAP）
包括會(huì)計(jì)目標(biāo)、假設(shè)、要素、原則、程序、方法。
會(huì)計(jì)理論界、實(shí)務(wù)界、政府監(jiān)管人士、公眾利益代表等共同認(rèn)可的會(huì)計(jì)職業(yè)的基本規(guī)范。
美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)FASB
國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)IASC
SEC
證券交易委員會(huì)國(guó)際組織IOSCO
一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作
確認(rèn)
計(jì)量
報(bào)告
一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)
財(cái)務(wù)報(bào)表（不同于管理會(huì)計(jì)報(bào)表、內(nèi)部管理報(bào)告）
資產(chǎn)負(fù)債表
利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表
現(xiàn)金流量表
報(bào)表附注

資產(chǎn)負(fù)債表

利潤(rùn)表

利潤(rùn)分配表

現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表補(bǔ)

費(fèi)用明細(xì)表
一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)
財(cái)務(wù)報(bào)表間的關(guān)系
其他附表
股東權(quán)益增減變動(dòng)表
分片報(bào)表（事業(yè)部制）
報(bào)表格式與T型帳戶(hù)
集團(tuán)報(bào)表的特殊項(xiàng)目
預(yù)計(jì)回傭，往來(lái)款，法人內(nèi)往來(lái)款；
內(nèi)部銀行借款，分期付款；
內(nèi)部確認(rèn)收入、成本，內(nèi)部?jī)舴诌M(jìn)利潤(rùn)；
預(yù)計(jì)、實(shí)際折扣，預(yù)計(jì)、實(shí)際回傭。
一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)
總結(jié)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的與不足
信息體系，提供客觀且全面的貨幣性經(jīng)營(yíng)信息；
服務(wù)對(duì)象主要是不易了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況的利益相關(guān)者；
不足：過(guò)于保守，只從一個(gè)角度看問(wèn)題；
是全部信息來(lái)源中的主流，但相關(guān)性、及時(shí)性不夠。
發(fā)展：管理會(huì)計(jì)、社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)、人力資源會(huì)計(jì)，等；
財(cái)務(wù)管理。
一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)
管理會(huì)計(jì)
目的：分析信息和決策支持；
核心：現(xiàn)金流量與價(jià)值增值；
基本思路：成本收益分析；
方法：差量分析、總量分析、邊際分析。
主要內(nèi)容：（作業(yè)）成本分析，本量利分析，預(yù)算（計(jì)劃）控制分析，敏感性分析，價(jià)值分析，責(zé)任會(huì)計(jì)，等。
非整體性。
一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)
財(cái)務(wù)管理
投資，籌資，頭寸管理，項(xiàng)目預(yù)算。
長(zhǎng)、短期方案分析、操作；
資本結(jié)構(gòu)分析，報(bào)酬方案和公司價(jià)值分析；
現(xiàn)金（頭寸）管理；
（資本支出性）項(xiàng)目管理；
預(yù)算和控制。
目標(biāo)體系，財(cái)務(wù)監(jiān)督和調(diào)整，財(cái)務(wù)考核。
一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)
總結(jié)：
會(huì)計(jì)是信息系統(tǒng)、監(jiān)管系統(tǒng)；
財(cái)務(wù)（Finance）是現(xiàn)金和（企業(yè)）價(jià)值管理。
后者以前者為基礎(chǔ)；前者向內(nèi)看，后者向外看；前后連貫，互為補(bǔ)充。
二、公司會(huì)計(jì)制度及報(bào)表編制
公司會(huì)計(jì)制度
根據(jù)公司自身特點(diǎn)，按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則GAAP，有選擇地細(xì)化后的具體規(guī)則體系，是歸集、處理和解釋會(huì)計(jì)信息的依據(jù)。
公司會(huì)計(jì)政策、方法；
公司會(huì)計(jì)帳薄、核算、報(bào)告系統(tǒng)和流程；
現(xiàn)金管理；
會(huì)計(jì)體系的內(nèi)部牽制和監(jiān)管；
其他。
會(huì)計(jì)政策、方法
記帳年度：每年4月1日至第二年3月31日。
會(huì)計(jì)主體及合并范圍(多個(gè)主體的合并）；
資產(chǎn)分類(lèi)、折舊及攤銷(xiāo)（由配比原則確定）；
收入確認(rèn)原則（如：分期收款銷(xiāo)售）；
存貨計(jì)價(jià)及準(zhǔn)備（集團(tuán)目前運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)成本制度的實(shí)質(zhì)）；
投資計(jì)價(jià)（成本法、權(quán)益法、成本與市價(jià)孰低法）；
在建工程（利息資本化）；
所得稅（無(wú)）；
會(huì)計(jì)政策、方法
員工福利及激勵(lì)（培訓(xùn)、購(gòu)股權(quán)）；
利潤(rùn)分配安排（股利分派與再投資）；
其他。
集團(tuán)運(yùn)用ERP系統(tǒng)后的會(huì)計(jì)政策變動(dòng)：
收入確認(rèn)原則，壞帳準(zhǔn)備計(jì)提，標(biāo)準(zhǔn)成本制度，存貨削價(jià)準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)類(lèi)別，內(nèi)部銀行處理，增值稅處理，報(bào)表體系，等。
報(bào)表編制流程
期末調(diào)整（應(yīng)計(jì)事項(xiàng)）→事業(yè)部報(bào)表→抵消內(nèi)部交易、縱向合并→子公司報(bào)表→集團(tuán)公司報(bào)表
三、財(cái)務(wù)比率和報(bào)表分析
你需要了解什么？
有多少種數(shù)據(jù)源可滿(mǎn)足要求？
怎樣分析可以突出問(wèn)題？
財(cái)務(wù)報(bào)表體系
報(bào)表分析基礎(chǔ)
財(cái)務(wù)比率
公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系
財(cái)務(wù)報(bào)表體系
報(bào)表：披露財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；
可用數(shù)據(jù)：收入、成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、凈利潤(rùn)，投資（股權(quán)、債權(quán)），資產(chǎn)余額（期初、期末），借款利息，實(shí)際所得稅率，前期數(shù)據(jù)；
集團(tuán)特定數(shù)據(jù)：預(yù)計(jì)、實(shí)際折扣，預(yù)計(jì)、實(shí)際回傭；內(nèi)部銀行無(wú)息借款，分期付款；內(nèi)部確認(rèn)收入、成本，未實(shí)現(xiàn)收入。
報(bào)表分析基礎(chǔ)
比較報(bào)表（年報(bào)三年數(shù)據(jù)，月報(bào)本月、本季、累計(jì)），（行業(yè)內(nèi)外）比較分析，趨勢(shì)分析；
百分比分析（橫向、縱向），結(jié)構(gòu)變動(dòng)；
比率分析。

集團(tuán)報(bào)表實(shí)例。



比率分析
資本結(jié)構(gòu)
負(fù)債權(quán)益比率，負(fù)債與有形凈資產(chǎn)比率，固定資產(chǎn)與有形凈資產(chǎn)比率；留存收益率，股利支付率；
償債能力
流動(dòng)、速動(dòng)、現(xiàn)金比率，利息保障倍數(shù)；
獲利能力
毛利率，銷(xiāo)售凈利率，凈資產(chǎn)收益率，全投資收益率；
周轉(zhuǎn)能力
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率。
現(xiàn)金流量比率
營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量/負(fù)債（或現(xiàn)金股利、本年到期長(zhǎng)期負(fù)債+應(yīng)付票據(jù)）
比率分析
杜邦比率分析
凈資產(chǎn)收益率＝杜邦資產(chǎn)收益率×權(quán)益乘數(shù)
杜邦資產(chǎn)收益率＝銷(xiāo)售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
權(quán)益乘數(shù)＝1÷（1－資產(chǎn)負(fù)債率）
杜邦經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)收益率＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率×經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
比率分析
比率分析
幾個(gè)區(qū)別：
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與凈利潤(rùn)，全投資與凈資產(chǎn)、營(yíng)運(yùn)資本、有形凈資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量；
注意：
重要的不是比率名稱(chēng)，而是比率計(jì)算中所運(yùn)用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，及相應(yīng)的數(shù)據(jù)核算方法；
重要的不是比率結(jié)果本身，而是結(jié)果在企業(yè)歷史、行業(yè)內(nèi)外的比較及其合理性；
重要的是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并尋求解釋?zhuān)M(jìn)而預(yù)測(cè)。
集團(tuán)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系
集團(tuán)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系
折扣回傭前毛利率：是折扣回傭前毛利與營(yíng)業(yè)收入總額的比例關(guān)系。表示每一元營(yíng)業(yè)收入扣除營(yíng)業(yè)成本后，有多少錢(qián)可以用于折扣回傭、各種期間費(fèi)用和形成盈利。
折扣回傭后毛利率：是折扣回傭后毛利與營(yíng)業(yè)收入凈額的比例關(guān)系。表示每一元營(yíng)業(yè)收入扣除折扣、扣除營(yíng)業(yè)成本、加上回傭收入后，有多少錢(qián)可以用于各種期間費(fèi)用和形成盈利。沒(méi)有足夠大的折扣回傭后毛利率最終將沒(méi)有盈利。
期間費(fèi)用率：是期間費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入凈額的比例關(guān)系。表示取得每一元營(yíng)業(yè)收入耗費(fèi)的期間費(fèi)用。通過(guò)分析可以促使公司擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模減少費(fèi)用開(kāi)支，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高盈利水平。
凈利率：是稅前凈利與營(yíng)業(yè)收入凈額的比例關(guān)系。表示每一元營(yíng)業(yè)收入凈額所帶來(lái)的凈利潤(rùn)的多少。反映營(yíng)業(yè)收入的收益水平。通過(guò)分析可以促使公司在擴(kuò)大營(yíng)業(yè)收入的同時(shí)，注意改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高盈利水平。
集團(tuán)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系
人均創(chuàng)利：是年稅前凈利與平均員工人數(shù)的比例關(guān)系。該指標(biāo)在每月做分析時(shí)，要將月稅前凈利乘以12（或?qū)⒗塾?jì)稅前凈利除以累計(jì)月數(shù)乘以12） 換算成年稅前凈利（第6項(xiàng)亦然）。員工人數(shù)是指全體員工的總數(shù)，包括試工人員及臨時(shí)工。平均數(shù)是指年初與年終簡(jiǎn)單平均或各月的序時(shí)平均值（后面有關(guān)平均數(shù)的概念與此相同，不再解釋?zhuān)?。人均?chuàng)利表示每一位員工平均賺取的凈利多少，反映人力資源運(yùn)用方面的成效。
集團(tuán)資金利潤(rùn)率：是年稅前凈利與平均所有者權(quán)益、內(nèi)部銀行借款（無(wú)息及有息）和向集團(tuán)借款的總和的比例關(guān)系。反映公司利用所有者權(quán)益及集團(tuán)資金賺取凈利的能力。
集團(tuán)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)：反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。周期越短，說(shuō)明資金周轉(zhuǎn)速度越快，相對(duì)更節(jié)約流動(dòng)資金。
呆滯存貨比率：是存貨削價(jià)準(zhǔn)備金與存貨總額的比例關(guān)系。存貨削價(jià)準(zhǔn)備金是對(duì)存貨價(jià)值損失，即呆滯存貨的估計(jì)。反映呆滯存貨占總存貨的比率。比率越小，說(shuō)明存貨狀況越好。
存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)：是衡量和評(píng)價(jià)公司存貨的購(gòu)買(mǎi)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標(biāo)。周期越短，存貨占用水平越低，流動(dòng)越強(qiáng)，存貨周轉(zhuǎn)成現(xiàn)金或應(yīng)收款的速度就越快，變現(xiàn)能力越強(qiáng)。
集團(tuán)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系
壞帳比率：是壞帳準(zhǔn)備金與應(yīng)收帳款的比例關(guān)系。壞帳準(zhǔn)備金是對(duì)應(yīng)收帳款可能產(chǎn)生損失，即壞帳的估計(jì)。比率越小，說(shuō)明應(yīng)收帳款質(zhì)量越好。
應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)：表示公司從取得應(yīng)收帳款的權(quán)利到收回款項(xiàng)、轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金所需要的時(shí)間。周期越短，說(shuō)明應(yīng)收帳款收回越快，變現(xiàn)能力越強(qiáng)。
應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)：表示公司從收到貨引致債務(wù)責(zé)任到實(shí)際支付款項(xiàng)、減少現(xiàn)金所需要的時(shí)間。周期越長(zhǎng)，說(shuō)明可利用供應(yīng)商的商業(yè)信用時(shí)間越久，但同時(shí)資金的風(fēng)險(xiǎn)越大。
四、成本與成本分析
支出與費(fèi)用、成本（對(duì)象化的費(fèi)用），產(chǎn)品成本，制造成本（變動(dòng)成本、完全成本）；
標(biāo)準(zhǔn)成本制度，成本歸集和分?jǐn)偅ǚ峙?、按訂單），完工產(chǎn)品成本，產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)；
產(chǎn)品成本分析（1、控制角度：差異分析，2、經(jīng)營(yíng)角度：成本結(jié)構(gòu)分析），成本概念：固定、變動(dòng)、半變動(dòng)、作業(yè)成本；
成本分析（總量或邊際）：本量利分析，敏感性分析。
五、費(fèi)用與費(fèi)用分析
費(fèi)用與部門(mén)特征（約當(dāng)成本中心）；費(fèi)用分類(lèi)，集團(tuán)的費(fèi)用分類(lèi)（按用途）和結(jié)構(gòu)；
費(fèi)用的確認(rèn)、記錄、統(tǒng)計(jì)、報(bào)告（在主要報(bào)表中的體現(xiàn)和專(zhuān)門(mén)的費(fèi)用表）；
費(fèi)用分析目的（節(jié)支）、原則（成本收益權(quán)衡）、方法（絕對(duì)、相對(duì)，縱向、橫向，總量、增量，等）
費(fèi)用分析的報(bào)告：報(bào)告目的、對(duì)象，分析對(duì)象（可控制費(fèi)用），權(quán)衡標(biāo)準(zhǔn)，建議（收益與成本）及操作性、局限；
費(fèi)用分析后：實(shí)施變動(dòng)方案，或制定新預(yù)算時(shí)。
六、預(yù)算和控制
預(yù)算：性質(zhì)（戰(zhàn)術(shù)性計(jì)劃）、目的（計(jì)劃與控制、評(píng)價(jià)）、分類(lèi)（長(zhǎng)、短期，項(xiàng)目性）、重點(diǎn)、參與者，預(yù)算在企業(yè)控制流程中的位置；
預(yù)算編制的方法：增減、零基、滾動(dòng)；
彈性預(yù)算：適應(yīng)多種經(jīng)營(yíng)可能的預(yù)算，敏感性分析；
預(yù)算執(zhí)行分析：差異分析（總量、人均）；
預(yù)算變更和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)（時(shí)間和要求）。

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財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)(ppt)