財政部關于印發(fā)《金融企業(yè)會計制度》的通知
財政部關于印發(fā)《金融企業(yè)會計制度》的通知

文　　號：財會[2001]49號
發(fā)文單位：財政部
頒布日期：2001-11-27
實施日期：2002-11-1
國務院有關部委，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設兵團財務 局，有關金融機構(gòu)：
為了貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)財務會計報告條例》，規(guī)范金融企業(yè)的會計核算工作，提高會計信息質(zhì)量，我部制定了《金融企業(yè)會計制度》，現(xiàn)予印發(fā)?！督鹑谄?業(yè)會計制度》自2002年1月1日起暫在上市的金融企業(yè)范圍內(nèi)實施。同時，也鼓勵其他股份制金融企業(yè)實施《金融企業(yè)會計制度》。執(zhí)行中有何問題，請及時函告我部。
二○○一年十一月二十七日
附件：
金融企業(yè)會計制度
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范金融企業(yè)的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華 人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》等有關法律、法規(guī)，制定本制度。
第二條 本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)依法成立的各類金融企業(yè)（簡 稱金融企業(yè)， 下同），包括銀行（含信用社，下同）、保險公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財務公司等。
第三條 金融企業(yè)的會計核算應當以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提。
第四條 金融企業(yè)的會計核算應當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財 務會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。
本制度所稱的期末，是指月末、季末、半年末和年末。
第五條 金融企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。
業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的金融企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。
在境外設立的中國金融企業(yè)向國內(nèi)報送的財務會計報告，應當折算為人民幣。
第六條 金融企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。
第七條 金融企業(yè)的會計核算，應當遵循以下基本原則：
（一）金融企業(yè)的會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映其財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
（二）金融企業(yè)應當按照交易或事項的實質(zhì)和經(jīng)濟現(xiàn)實進行會計核算，不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。
（三）金融企業(yè)提供的會計信息應當能夠反映其財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。
（四）金融企業(yè)的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等， 在會計報表附注中予以說明。
（五）金融企業(yè)應當按照規(guī)定的會計處理方法進行會計核算，會計指標應當口徑一致、相互可比。
（六）金融企業(yè)的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。
（七）金融企業(yè)的會計核算應當清晰明了，便于理解和利用。
（八）金融企業(yè)的會計核算應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當 期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。
（九）金融企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內(nèi)確認。
（十）金融企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計量。各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應當按照本制度規(guī)定計提相應的減值準備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，金融企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。
（十一）金融企業(yè)的會計核算，應當遵循謹慎性原則，不得多計資產(chǎn)或收益，也不得少計負債或費用。
（十二）金融企業(yè)的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會計年度相關的，應當作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關的，應當作為資 本性支出。
（十三）金融企業(yè)的會計核算應當遵循重要性原則，對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，進而影響財務會計報告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方 法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分的披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導會計信息使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。八條 金融企業(yè)應當根據(jù)有關會計法律、行政法規(guī)和本制度的規(guī)定，在 不違反本制度的前提下，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的會計核算辦法。
第二章 資 產(chǎn)
第九條 資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源 ，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。
金融企業(yè)的資產(chǎn)應按流動性進行分類，主要分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。
從事存貸款業(yè)務的金融企業(yè)，還應按發(fā)放貸款的期限劃分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。
第一節(jié) 流 動 資 產(chǎn)十條 流動資產(chǎn)，是指可以在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。
第十一條 金融企業(yè)的流動資產(chǎn)，主要包括庫存現(xiàn)金、存放款項、拆放同 業(yè)、貼現(xiàn)、應 收利息、應收股利、應收保費、應收分?？?、應收信托手續(xù)費、存出保證金、自營證券、清算備付金、代發(fā)行證券、代兌付債券、買入返售證券、短期投資、短期貸款等。
（一）存放款項，是指金融企業(yè)在中央銀行、其他銀行或非銀行金融機構(gòu)存入的用于支付清算、提取及繳存現(xiàn)金的款項，以及按吸收存款的一定比例繳存中央銀行的準備金存款等 ，包括存放中央銀行款項和存放同業(yè)款項。存放款項，應按實際存放的金額入賬。
（二）拆放同業(yè)，是指金融企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)需要而在金融機構(gòu)之間借出的資金頭寸。資金拆放應按實際拆出的金額入賬。
（三）貼現(xiàn)，是指金融企業(yè)向持有未到期商業(yè)匯票的客戶或其他金融機構(gòu)辦理貼現(xiàn)的款項。金融企業(yè)辦理貼現(xiàn)，應按票面金額入賬。
（四）應收利息，是指金融企業(yè)發(fā)放貸款及購買債券等，按照適用利率和計息期限計算應收取的利息以及其他應收取的利息。應收利息應按當期發(fā)放貸款本金、購買債券面值等和 適用利率計算并確認的金額入賬。

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