全面預算管理系統(tǒng)

目 錄

2.全面預算管理及其在企業(yè)中的作用
預算釋義及全面預算管理概述
××對預算管理的需求和建立預算管理系統(tǒng)的目的
預算管理在企業(yè)中的作用
預算管理體系與其它管理體系

1）預算釋義及全面預算管理概述
預算是關于企業(yè)在一定的時期內(nèi)（一般為一年或一個既定的期間內(nèi)）經(jīng)營、財務、投資等價值流相關的總體計劃；預算是公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標和年度計劃的細化
它包括業(yè)務方面的預算（如收入預算、采購預算、費用預算等）和財務方面的預算（如資金預算、利潤預算、現(xiàn)金流量表預算、資產(chǎn)負債表預算等）
預算的編制與執(zhí)行涉及公司所有下屬單位的業(yè)務和經(jīng)營活動
預算管理概述
1）預算釋義及全面預算管理概述
特性
為什么要構建預算管理系統(tǒng)？
現(xiàn)代企業(yè)管理正在從傳統(tǒng)的職能管理走向職能扁平化和過程集成化管理。
這種管理將企業(yè)視為一個整體，在目標目標戰(zhàn)略的指引和業(yè)績評價系統(tǒng)導向下，使得多層代理框架和企業(yè)團隊相協(xié)調(diào)、經(jīng)營戰(zhàn)略決策與管理行為和企業(yè)行動相一致。
貫穿其中的一條主線就是基于預算管理的管理控制系統(tǒng)。

3）預算在企業(yè)中的作用
經(jīng)過對企業(yè)運營的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，使企業(yè)目標得以具體化；
4）預算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)
計劃：是良好的管理的關鍵，是協(xié)調(diào)、使用企業(yè)內(nèi)、外部資源的安排，是預算的前提
預算：是計劃的價值化、數(shù)量化的表述和安排。提供了一個衡量實際業(yè)績的基準點。
4）預算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)
4）預算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)
4）預算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)
目 錄
2.××全面預算管理系統(tǒng)
全面預算管理的基本特征
全面預算管理的基本模式與思路
全面預算的構成
全面預算的周期
全面預算管理體制

1）全面預算管理的基本特征
1、銷售預算、成本預算、資本預算、現(xiàn)金預算相協(xié)調(diào)
1）全面預算管理的基本特征
3、分析評價、目標計劃、預算管理、管理控制相銜接
2）全面預算管理的模式
以企業(yè)中長期發(fā)展戰(zhàn)略為基礎
以市場顧客需求為導向；
以企業(yè)目標戰(zhàn)略為出發(fā)點；
以企業(yè)價值流為主線；
以計劃控制為先導；
以管理授權為中堅；
以業(yè)績評價為依托；
以作業(yè)法為核心思想









3）全面預算的構成
預算編制體系；
預算執(zhí)行體系；
預算分析體系；
預算評價體系；
預算流程體系；
預算控制體系；

4）預算的周期
5）全面預算管理體制
5）全面預算管理體制
5）全面預算管理體制
目 錄
3.全面預算管理程序
預測與計劃
編制、匯總與審批
執(zhí)行與控制
分析與調(diào)整
考核與評價
預算流程及說明

1）預測與計劃
1）預測與計劃
預算目標的要求——SMART標準
1）預測與計劃
預算目標的分解、量化
1）預測與計劃
預算目標下達程序圖
２）預算的編制
預算編制的程序、內(nèi)容及所涉及部門
2）預算的編制
總預算編制的步驟
2）預算的編制
匯總與審批步驟與程序
2）預算的編制
匯總
由公司預算管理辦公室對各責任中心預算進行匯總
審批
預算審批的決策權在董事會
預算管理辦公室除匯總職能外，還應有技術審核的職能
在不影響公司總目標的前提下，可以通過協(xié)商與溝通合理協(xié)調(diào)各部門的分預算。



３）預算的執(zhí)行與控制

月度計劃
每月月初，財務部門根據(jù)月度、年度預算和預算執(zhí)行進度給各部門下達財務指標，指導業(yè)務部門制定本月業(yè)務計劃。
月度計劃不是總預算在各月份間的簡單分配，而是根據(jù)月度預算的執(zhí)行情況和總預算的進度，以及實際情況的變化重新做出的更符合實際的安排。
財務部門下達的財務指標是對預算指標的具體化分解，是各部門可控制的、可考核的。

財務審核（續(xù)）——審批程序
３）預算的執(zhí)行與控制

特批情況的處理
針對例外情況的特批也必須附加控制措施：
- 明確規(guī)定特批項目和情形，盡量要少
- 必須由預算管理辦公室提供預算執(zhí)行情況信息
- 特批人應明確特批后對預算執(zhí)行的影響
４）差異分析與調(diào)整
差異分析與業(yè)績報告

內(nèi)容：各責任中心按季度作差異分析，并將業(yè)績報告報公司預算管理委員會
進度分析
業(yè)績分析
分析建議與預算調(diào)整


差異分析的方法

預算差異分析的程序
４）差異分析與調(diào)整
確定分析對象及分解標準

收集信息
４）差異分析與調(diào)整
預算的調(diào)整與修正

５）考核與評價
預算考核的意義
考核的依據(jù)
考核的周期
考核指標的確定
５）考核與評價
５）考核與評價
預算考核是對各責任中心執(zhí)行預算情況的評價，提供業(yè)績指標并據(jù)以進行 獎懲。
預算考核的政策和依據(jù)由預算管理委員會確定，加強考核力度，提高考核的科學性，從而可以保障預算目標的落實。
預算考核一般以季度、半年度和年度為周期。
考核的依據(jù)是預算差異分析的結果。通過差異分析，可以剔除非可控因素的影響，找出與工作績效相關的差異因素，從而使考核趨于公平。
５）考核與評價
1.針對不同的責任中心確定不同的考核指標：
利潤中心——收入指標、成本指標、利潤指標、市場份額等
成本、費用中心——成本指標、費用指標、生產(chǎn)率指標等
投資中心——收入指標、成本指標、利潤指標、資產(chǎn)報酬率、非財務指標等
2.考核銷售單位的銷售業(yè)績及銷售量預測的準確性
3.考核各責任中心的工作績效、成本控制水平及成本預算的準確性
５）考核與評價
6）總預算流程及流程說明講解
目 錄
全面預算管理系統(tǒng)的完善
1.完善預算管理系統(tǒng)的十大基本原則
一切生產(chǎn)經(jīng)營活動，全部納入預算管理，做到全員參與、全面覆蓋、全程監(jiān)控；
劃分可控與不可控范圍 并將不可控因素列入預算；
自上而下和自下而上相結合；
量入為出和量出為入相結合；
增產(chǎn)節(jié)約和增收節(jié)支并重；
堅持收支兩條線；
預算內(nèi)額度授權和預算外程序?qū)徟嘟Y合；
事前預算、事中監(jiān)控、事后評價相結合；
柔性控制與剛性控制相結合；
實行重大事項、例外事項預算報告制度和定期開展預算執(zhí)行情況分析制度。

2.基于預算管理系統(tǒng)的管理控制十大要點
逐步建立較為合理的內(nèi)部價格和外部價格體系。條件成熟時，預算委員會下設價格定額中心；
銷售收入直接進入股份公司資金帳戶，銷售費用與銷售效益掛鉤
按照招標采購、比價管理的原則，努力降低采購成本。
建立定額管理體系，堅持費用包干和目標成本控制
嚴格控制用工總量，進行增人不增資，減人不減資的工資政策和增人增資，減人減資的工資政策的權衡。
投資在基建單位初審，投資部復審兩級審核的基礎上，實行審計和預算兩吸監(jiān)督，形成逐級監(jiān)督、相互制約的投資管理控制體系；
必要時，設立資金結算中心，加強資金的集約管理 ；實行“季預算，月?lián)芸?rdquo;制度；
劃分收入、成本、利潤、投資等四類責任中心，推行責任預算和責任決算制度，必要時建立“兩級核算”體系；
財務中心逐步形成計劃資金、經(jīng)營財務、資本投資三足鼎立；構建預算管理系統(tǒng)與決算信息系統(tǒng)、內(nèi)部管理控制與外部資本控制系統(tǒng)、企業(yè)價值評估與管理業(yè)績評價系統(tǒng)等六大系統(tǒng)；
逐步實現(xiàn)國際跨國公司的 “標竿管理”和“零基預算”；

全面預算管理系統(tǒng)